税务会计考试试题及答案

税务会计考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月将自产的一批产品用于职工食堂建设。该批产品成本为80万元，同类产品不含税售价为100万元。已知增值税税率为13%，甲公司上述业务应确认的销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.22.12.乙企业2022年度实现会计利润300万元，当年实际发生业务招待费20万元。已知企业所得税税率为25%，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰。若乙企业当年销售（营业）收入为4000万元，则2022年应纳税所得额为（）万元。A.300B.308C.312D.3203.居民个人张某2023年取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），取得稿酬收入3万元（不含增值税）。已知综合所得减除费用为6万元/年，稿酬所得收入额减按70%计算，张某无其他扣除项目。张某2023年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.12.1B.13.4C.15.1D.16.44.丙公司为白酒生产企业，2023年6月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。丙公司当月应缴纳消费税（）万元。A.10B.11C.12D.135.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.企业转让国有土地使用权B.个人出售自有住房（非普通住宅）C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利D.企业出租闲置厂房6.丁公司2023年7月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。丁公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.97.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额B.研发费用加计扣除比例统一为100%C.高新技术企业适用15%的企业所得税税率D.企业购置并实际使用环保专用设备的，投资额的50%可以抵免当年应纳税额8.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的扣除标准为每个子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.15009.下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋B.企业承受荒山土地使用权用于农业生产C.个人购买家庭唯一住房（90平方米以下）D.等价交换房屋10.戊公司2023年8月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用增值税税率为13%，运费适用增值税税率为9%。戊公司应转出的进项税额为（）万元。A.6.5B.6.95C.7.05D.7.811.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业出租的房产12.己公司2022年度发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元，当年销售（营业）收入为5000万元。已知广告费和业务宣传费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%。己公司2022年税前准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.750B.800C.500D.60013.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.进口应税消费品的，为取得进口货物报关单的当天14.居民个人李某2023年取得劳务报酬收入5万元（不含增值税），已知劳务报酬所得预扣预缴时减除费用按20%计算，预扣率为20%。李某应预扣预缴个人所得税（）元。A.8000B.10000C.12000D.1500015.庚公司2023年9月签订一份货物运输合同，合同注明运费金额5万元、装卸费0.5万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰。庚公司应缴纳印花税（）元。A.15B.16.5C.50D.55二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物分配给股东2.企业所得税税前不得扣除的项目包括（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.非广告性质的赞助支出D.合理的工资薪金支出3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月B.赡养老人支出扣除标准为每月2000元（非独生子女需分摊）C.大病医疗支出在年度汇算清缴时扣除，限额为8万元/年D.继续教育支出中，学历（学位）继续教育扣除标准为每月400元4.下列税种中，属于中央与地方共享税的有（）。A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税5.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业加计扣除额为（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×20%B.纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起每年加计5%计算扣除C.房地产开发费用按（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×10%计算扣除D.与转让房地产有关的税金包括增值税、城市维护建设税、教育费附加6.下列行为中，应缴纳资源税的有（）。A.开采原煤B.进口铁矿石C.生产销售海盐D.取用地下水（超采区）7.下列关于关税完税价格的表述中，正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以境外修理费和料件费为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以境外加工费、料件费以及复运进境的运输及其相关费用、保险费为完税价格8.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.自用房产的计税依据为房产原值一次减除10%-30%后的余值B.出租房产的计税依据为租金收入（不含增值税）C.投资联营的房产，共担风险的按房产余值计税，不担风险的按租金收入计税D.融资租赁的房产，由承租人按房产余值计税9.下列关于消费税计税方法的表述中，正确的有（）。A.白酒实行从价定率和从量定额复合计税B.啤酒实行从量定额计税C.高档化妆品实行从价定率计税D.卷烟批发环节实行从价定率计税10.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.合同的担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人B.营业账簿中记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.25‰贴花C.证券交易印花税由出让方单边缴纳D.已缴纳印花税的凭证副本或抄本免征印花税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）3.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）4.纳税人进口应税消费品，应向报关地海关申报缴纳消费税。（）5.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（）6.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）7.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费，应作为价外费用并入销售额计算增值税。（）8.土地增值税实行四级超率累进税率，最高税率为60%。（）9.个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收增值税；购买5年以上（含5年）的住房对外销售的，免征增值税（适用于北、上、广、深以外地区）。（）10.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的次月。（）四、计算题（本类题共4小题，第1、2小题各6分，第3、4小题各8分，共28分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生如下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元；（3）购进一辆自用货车，取得增值税专用发票注明税额2.6万元；（4）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），该批原材料成本为10万元（不含运费），适用增值税税率13%。要求：计算甲公司2023年10月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2022年度实现会计利润500万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金300万元，发生职工福利费45万元；（2）发生业务招待费30万元，当年销售（营业）收入为3000万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元；（4）直接向某小学捐赠10万元；（5）取得国债利息收入20万元。已知：职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%；业务招待费税前扣除限额为发生额的60%且不超过销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。要求：计算乙企业2022年应纳税所得额。3.丙卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：（1）生产销售甲类卷烟100标准箱（每标准箱250条，每标准条200支），取得不含税销售额800万元；（2）将自产乙类卷烟20标准箱用于职工福利，同类卷烟不含税售价为150万元；（3）购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明税额39万元，烟丝已全部用于生产卷烟（烟丝消费税税率为30%）。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱。要求：计算丙卷烟厂2023年11月应缴纳的消费税。4.居民个人张某2023年取得收入如下：（1）每月工资收入1.5万元（已扣除“三险一金”）；（2）取得劳务报酬收入6万元（不含增值税）；（3）取得稿酬收入4万元（不含增值税）；（4）取得国债利息收入1万元；（5）发生首套住房贷款利息支出1.2万元（全年）；（6）有一个上小学的女儿，由张某单独扣除子女教育支出。已知：综合所得减除费用为6万元/年；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月；住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月；劳务报酬所得、稿酬所得收入额分别减按80%、70%计算。要求：计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。五、综合题（本类题共1小题，12分。）丁公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售业务，2023年12月发生如下经济业务：（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）；（2）从国外进口一批高档化妆品原料，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，消费税税率为15%；（3）将自产的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，成本为80万元；（4）因市场需求变化，将上月购进的一批原材料（已抵扣进项税额）转用于集体福利，该批原材料成本为30万元（适用增值税税率13%）；（5）支付本月销售运费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元；（6）当月取得含税包装物押金5.65万元（约定3个月后退还）。要求：（1）计算业务（1）应确认的增值税销项税额和消费税；（2）计算业务（2）进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税；（3）计算业务（4）应转出的进项税额；（4）计算丁公司2023年12月应缴纳的增值税；（5）计算丁公司2023年12月应缴纳的消费税（不含进口环节）。答案及解析一、单项选择题1.C【解析】将自产货物用于职工食堂建设（非增值税应税项目），视同销售货物，应按同类产品售价计算销项税额=100×13%=13（万元）。2.B【解析】业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=4000×5‰=20（万元），取较小值12万元。应调增应纳税所得额=20-12=8（万元），应纳税所得额=300+8=308（万元）。3.A【解析】综合所得应纳税所得额=18+3×70%-6=18+2.1-6=14.1？（此处需重新计算：工资18万+稿酬3万×70%=18+2.1=20.1万；减除费用6万，无其他扣除，应纳税所得额=20.1-6=14.1？但选项中无14.1，可能题目数据调整。假设正确计算应为：18（工资）+3×（1-20%）×70%（稿酬收入额）-6=18+1.68-6=13.68，仍不符。可能题目中“已扣除三险一金”的工资为18万，稿酬3万为收入额，直接计算：18+3×70%-6=18+2.1-6=14.1，可能选项设置错误，或原题数据调整。根据选项，正确答案应为A（12.1）可能数据不同，需按原题意图调整。】（注：经核查，正确计算应为：工资18万+稿酬3万×（1-20%）×70%=18+1.68=19.68万；减除费用6万，应纳税所得额=19.68-6=13.68万，可能题目中稿酬收入为3万已扣减20%，则3×70%=2.1，18+2.1-6=14.1，可能选项有误，此处以正确计算逻辑为准。）4.B【解析】白酒消费税=50×20%+10×2000×0.5÷10000=10+1=11（万元）。5.D【解析】出租厂房未发生权属转移，不属于土地增值税征税范围。6.B【解析】进口增值税=（100+100×10%）×13%=110×13%=14.3（万元）。7.C【解析】小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额（2023-2024年政策）；研发费用加计扣除比例一般企业100%，制造业100%；环保设备投资额的10%抵免税额。8.B【解析】子女教育扣除标准为每个子女每月1000元。9.C【解析】个人购买家庭唯一住房（90平方米以下）减按1%税率缴纳契税；法定继承人继承、等价交换、荒山用于农业生产免征契税。10.B【解析】应转出进项税额=（50-5）×13%+5×9%=45×13%+0.45=5.85+0.45=6.3？（原题可能数据不同，正确计算：原材料成本50万含运费5万，原材料部分45万，运费5万。原材料进项=45×13%=5.85，运费进项=5×9%=0.45，合计转出=5.85+0.45=6.3万元，可能题目数据调整为成本50万含运费5万，正确答案为B（6.95）可能原题中运费成本为5万，原材料成本45万，进项=45×13%+5×9%=5.85+0.45=6.3，可能选项错误，此处以正确计算为准。】（注：经修正，正确转出进项税额=（50-5）×13%+5×9%=45×13%+0.45=5.85+0.45=6.3万元，可能题目中原材料成本为50万（含运费5万），则原材料部分为45万，运费5万，进项转出=45×13%+5×9%=6.3万元，可能选项设置错误，此处以正确计算逻辑为准。）11.D【解析】企业出租房产应从租计征房产税；国家机关、宗教寺庙、个人非营业用房产免征房产税。12.A【解析】扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，准予扣除750万元。13.D【解析】进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天。14.A【解析】劳务报酬预扣预缴税额=5×（1-20%）×20%=0.8万元=8000元。15.A【解析】运输合同印花税计税依据为运费金额，不包括装卸费。应纳税额=5×0.3‰×10000=15元。二、多项选择题1.ACD【解析】外购货物用于个人消费不视同销售，其他选项均属于视同销售。2.ABC【解析】合理的工资薪金支出准予扣除。3.ABCD【解析】均符合专项附加扣除规定。4.ABD【解析】消费税为中央税。5.AB【解析】房地产开发费用按“取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本”的5%或10%计算（取决于是否能提供金融机构证明）；增值税不属于土地增值税扣除项目。6.ACD【解析】资源税对在我国境内开发应税资源的单位和个人征收，进口不征。7.ACD【解析】出口货物完税价格不包括离境后的运输费用。8.ABCD【解析】均符合房产税计税依据规定。9.ABC【解析】卷烟批发环节加征11%从价税和0.005元/支从量税。10.ABCD【解析】均符合印花税规定。三、判断题1.√【解析】符合小规模纳税人免征增值税政策（2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下免征）。2.×【解析】职工教育经费超过部分可结转以后年度扣除。3.√【解析】国债利息收入免征个人所得税。4.√【解析】进口应税消费品向报关地海关申报纳税。5.√【解析】城镇土地使用税以实际占用土地面积为计税依据。6.×【解析】境外营业机构亏损不得抵减境内盈利。7.×【解析】代办保险收取的保险费不属于价外费用，不征增值税。8.√【解析】土地增值税税率为30%、40%、50%、60%四级超率累进税率。9.√【解析】符合北、上、广、深以外地区住房增值税政策。10.×【解析】车船税纳税义务发生时间为取得所有权或管理权的当月。四、计算题1.（1）销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13（万元）（2）进项税额=13+2.6=15.6（万元）（3）进项税额转出=10×13%=1.3（万元）（4）应缴纳增值税=26.13-（15.6-1.3）=26.13-14.3=11.83（万元）2.（1）职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），应调增=45-42=3（万元）（2）业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=3000×5‰=15（万元），应调增=30-15=15（万元）（3）公益性捐赠扣除限额=500×12%=60（万元），实际捐赠60万元，无需调整；直接捐赠10万元不得扣除，应调增10万元（4）国债利息收入20万元免征，应调减20万元（5）应纳税所得额=500+3+15+10-20=508（万元）3.（1）甲类卷烟消费税=800×56%+100×150÷10000=448+1.5=449.5（万元）（2）乙类卷烟用于职工福利视同销售，消费税=150×36%+20×150÷10000=54+0.3=54.3（万元）（3）购进烟丝已纳消费税可抵扣=（200×（1+10%）÷（1-15%））×3