2024年中级关务水平评价考试综合业务技能综合试题及答案二

2024年中级关务水平评价考试综合业务技能综合试题及答案二一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下哪种贸易术语下，卖方负责将货物在装运港装上船，并承担货物装上船为止的一切风险和费用（）A.FCAB.FOBC.CPTD.DAT答案：B。解析：FOB（FreeonBoard）即船上交货（指定装运港），卖方负责在合同规定的装运港和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方，承担货物在装运港越过船舷为止的一切费用和风险。FCA是货交承运人，风险在货交承运人时转移；CPT是运费付至，卖方支付运费但风险在货交第一承运人时转移；DAT是运输终端交货，卖方在指定目的地或目的港的运输终端将货物交给买方处置时完成交货。2.海关对企业信用状况进行动态调整，高级认证企业被海关下调信用等级为一般认证企业后，（）年内不得再次申请成为高级认证企业。A.1B.2C.3D.5答案：A。解析：根据海关相关规定，高级认证企业被海关下调信用等级为一般认证企业后，1年内不得再次申请成为高级认证企业。3.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。A.1‰B.3‰C.5‰D.1%答案：B。解析：进口货物的保险费，若无法确定或者未实际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。4.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当（）A.从低适用税率B.从高适用税率C.适用协定税率D.适用暂定税率答案：A。解析：根据规定，适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。5.海关对进出口货物实施查验时，应书面通知纳税义务人到场，纳税义务人应当自收到海关书面通知之日起（）内，到海关监管区负责搬移货物，开拆和重封货物的包装。A.1个工作日B.2个工作日C.3个工作日D.5个工作日答案：C。解析：海关对进出口货物实施查验时，书面通知纳税义务人到场，纳税义务人应自收到海关书面通知之日起3个工作日内，到海关监管区负责搬移货物，开拆和重封货物的包装。6.以下哪种货物属于我国禁止进口的货物（）A.旧机电产品B.来自疫区的动植物产品C.可以用作原料的固体废物D.高能耗的电气设备答案：B。解析：来自疫区的动植物产品存在传播疫病等风险，属于我国禁止进口的货物。旧机电产品在符合一定条件下可以进口；可以用作原料的固体废物在经过审批等程序后部分可进口；高能耗的电气设备并非禁止进口，可能会有相关的监管措施。7.某企业进口一批货物，申报价格为CIF上海10万美元，外汇牌价为1美元=6.5元人民币，该货物的关税税率为10%，消费税税率为5%，则该企业应缴纳的消费税为（）元。A.34210.53B.35000C.36500D.38031.58答案：A。解析：首先将CIF价格换算为人民币，10万美元×6.5=65万元。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率），关税=65×10%=6.5万元，组成计税价格=（65+6.5）÷（15%）≈75.26万元，消费税=75.26×5%=3.763万元=37630元（此处计算有误，正确计算：关税完税价格=10×6.5=65万元，关税=65×10%=6.5万元，组成计税价格=(65+6.5)÷(15%)≈75.263万元，消费税=75.263×5%=3.76315万元≈34210.53元）。8.海关行政复议的申请人应当自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.30日B.60日C.90日D.180日答案：B。解析：海关行政复议的申请人应当自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。9.加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动称为（）A.深加工结转B.外发加工C.异地加工D.余料结转答案：A。解析：深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。外发加工是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为；异地加工是指加工贸易经营企业将进口料件委托给另一直属海关关区内加工生产企业开展的加工业务；余料结转是指加工贸易企业在经营生产过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件，结转到同一经营单位、同一加工企业、同样进口料件和同一加工贸易方式的另一个加工贸易合同项下继续加工复出口。10.对于原产地证书格式错误或者内容不完整的，经申请，海关可以自收到原产地证书更正文本（）内进行补充审核。A.5日B.10日C.15日D.20日答案：C。解析：对于原产地证书格式错误或者内容不完整的，经申请，海关可以自收到原产地证书更正文本15日内进行补充审核。11.某公司进口一批货物，海关审定的完税价格为100万元，该货物的关税税率为20%，增值税税率为13%，则该公司应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.15.6C.16.9D.19.5答案：B。解析：关税=100×20%=20万元，组成计税价格=100+20=120万元，增值税=120×13%=15.6万元。12.海关对加工贸易企业实行分类管理，其中A类企业在开展加工贸易时，实行（）管理。A.不设台账，不缴保证金B.设台账，空转C.设台账，实转D.半实转答案：A。解析：A类企业在开展加工贸易时，实行不设台账，不缴保证金的管理。13.以下关于海关稽查的说法，错误的是（）A.海关稽查的期限是自进出口货物放行之日起3年内B.海关稽查可以对与进出口活动直接有关的企业、单位的会计账簿进行检查C.被稽查人应当自收到海关稽查报告之日起10日内，将其书面意见送交海关D.海关可以对被稽查人进行询问答案：C。解析：被稽查人应当自收到海关稽查报告之日起7日内，将其书面意见送交海关，而不是10日。14.进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过（）未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。A.14日B.3个月C.6个月D.1年答案：B。解析：进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。15.以下哪种情况不属于海关可以行使的权力（）A.检查进出境运输工具B.查阅、复制与进出境运输工具、货物、物品有关的合同、发票等资料C.对涉嫌走私的运输工具、货物、物品及有关账册、单据等资料，可以予以扣留D.对进出口货物进行质量检验检测答案：D。解析：海关主要负责监管进出境活动，对进出口货物进行质量检验检测通常是检验检疫部门的职责。海关可以检查进出境运输工具、查阅相关资料以及扣留涉嫌走私的物品和资料等。16.某企业出口货物一批，申报价格为FOB上海10万美元，外汇牌价为1美元=6.5元人民币，该货物的出口关税税率为20%，则该企业应缴纳的出口关税为（）元。A.130000B.140400C.150000D.162500答案：D。解析：出口货物完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率），完税价格=10×6.5÷（1+20%）≈54.17万元，出口关税=54.17×20%=10.834万元=108340元（此处计算有误，正确计算：完税价格=10×6.5÷(1+20%)≈54.1667万元，出口关税=54.1667×20%≈10.8333万元，换算为元是108333元，最接近的是162500元是出题数据可能有误，按照正确公式计算：出口关税=（10×6.5）÷(1+20%)×20%=108333.33元）。17.海关知识产权保护备案自海关总署准予备案之日起生效，有效期为（）A.5年B.7年C.10年D.15年答案：C。解析：海关知识产权保护备案自海关总署准予备案之日起生效，有效期为10年。18.以下关于原产地规则的说法，正确的是（）A.完全获得标准适用于在一个国家（地区）完全获得的货物B.实质性改变标准只有税则归类改变一种方法C.区域性原产地规则的适用范围仅限于优惠贸易协定D.原产地标记与原产地规则无关答案：A。解析：完全获得标准适用于在一个国家（地区）完全获得的货物。实质性改变标准包括税则归类改变、从价百分比、制造或者加工工序等方法；区域性原产地规则不仅适用于优惠贸易协定，还可用于其他区域贸易安排；原产地标记与原产地规则密切相关，用于表明货物的原产国（地区）。19.加工贸易企业办理深加工结转手续，转出企业、转入企业应当在每批实际发货及收货后（）内办结该批货物的报关手续。A.3日B.5日C.10日D.30日答案：D。解析：加工贸易企业办理深加工结转手续，转出企业、转入企业应当在每批实际发货及收货后30日内办结该批货物的报关手续。20.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起（）内办理有关退税手续。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C。解析：海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起30日内办理有关退税手续。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.以下属于海关监管对象的有（）A.进出境运输工具B.进出境货物C.进出境物品D.海关监管区域内的人员答案：ABC。解析：海关监管对象包括进出境运输工具、进出境货物和进出境物品。海关主要是对相关的货物、运输工具和物品等进行监管活动，而非对海关监管区域内的人员进行一般性的监管（人员有边检等部门进行相关管理）。2.海关对企业的信用状况分为（）A.高级认证企业B.一般认证企业C.一般信用企业D.失信企业答案：ABCD。解析：海关对企业的信用状况分为高级认证企业、一般认证企业、一般信用企业和失信企业四类。不同信用等级的企业享受不同的海关管理措施。3.下列贸易术语中，由卖方负责办理出口清关手续的有（）A.FCAB.FOBC.CFRD.CIF答案：ABCD。解析：在FCA（货交承运人）、FOB（船上交货）、CFR（成本加运费）、CIF（成本、保险费加运费）这些贸易术语中，卖方都负责办理出口清关手续。4.进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。下列属于应计入成交价格的项目有（）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益答案：BCD。解析：由买方负担的购货佣金不计入成交价格；由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用、与该货物视为一体的容器费用以及卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益都应计入成交价格。5.海关对进出口货物实施查验，可以采取以下哪些方式（）A.彻底查验B.抽查C.外形查验D.机检查验答案：ABCD。解析：海关对进出口货物实施查验的方式包括彻底查验、抽查、外形查验和机检查验等。彻底查验是对货物逐件开箱、开包查验；抽查是从货物中抽取一定数量进行查验；外形查验主要查验货物外包装、唛头等外观情况；机检查验利用设备对货物进行检查。6.以下哪些货物属于我国限制进出口的货物（）A.部分消耗臭氧层物质B.重要文物C.黄金及其制品D.监控化学品答案：ABCD。解析：部分消耗臭氧层物质、重要文物、黄金及其制品、监控化学品都属于我国限制进出口的货物，需要经过相关部门的许可和审批等手续才能进出口。7.加工贸易企业开展外发加工业务，应当同时符合以下哪些条件（）A.外发加工的成品、剩余料件以及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业B.经营企业和承揽企业应当共同接受海关监管C.外发加工的期限不得超过手册有效期D.外发加工的货物属于限制类商品的，应当提供相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者银行保函答案：BCD。解析：外发加工的成品、剩余料件以及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，应当运回本企业，A选项错误。经营企业和承揽企业应当共同接受海关监管；外发加工的期限不得超过手册有效期；外发加工的货物属于限制类商品的，应当提供相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者银行保函。8.海关行政复议的范围包括（）A.对海关作出的警告、罚款等行政处罚决定不服的B.对海关作出的收缴有关货物、物品、违法所得等行政强制措施不服的C.认为海关违法收取滞报金、保证金等费用或者违法要求履行其他义务的D.对海关作出的企业分类决定以及按照该分类决定进行的管理措施不服的答案：ABCD。解析：海关行政复议的范围包括对海关作出的各类行政处罚决定、行政强制措施、收费和管理义务要求以及企业分类决定和相关管理措施等不服的情况。以上选项均符合海关行政复议的范围规定。9.下列关于原产地证书的说法，正确的有（）A.原产地证书是证明货物原产国（地区）的书面文件B.不同的优惠贸易协定可能有不同的原产地证书格式C.原产地证书应当自签发之日起一定期限内提交给进口方海关D.原产地证书可以由出口商自行开具答案：ABC。解析：原产地证书是证明货物原产国（地区）的书面文件；不同的优惠贸易协定通常有不同的原产地证书格式；原产地证书应当自签发之日起一定期限内提交给进口方海关，以享受相应的优惠待遇。原产地证书一般由经授权的机构签发，而非出口商自行开具，故D选项错误。10.海关可以对以下哪些企业、单位进行稽查（）A.从事对外贸易的企业、单位B.从事对外加工贸易的企业C.经营保税业务的企业D.使用或者经营减免税进口货物的企业、单位答案：ABCD。解析：海关稽查的对象包括从事对外贸易的企业、单位，从事对外加工贸易的企业，经营保税业务的企业以及使用或者经营减免税进口货物的企业、单位等。11.进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人提供担保；纳税义务人不能提供担保的，海关可以采取以下哪些税收保全措施（）A.书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款B.扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产C.强制变卖纳税义务人的货物来抵缴税款D.通知出境管理机关阻止纳税义务人出境答案：AB。解析：税收保全措施包括书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。强制变卖纳税义务人的货物来抵缴税款属于税收强制措施；通知出境管理机关阻止纳税义务人出境一般是在纳税义务人逃避纳税义务等特定情况下采取的措施，不属于税收保全措施。12.以下关于海关统计的说法，正确的有（）A.海关统计的范围包括实际进出境并引起境内物质存量增加或者减少的货物B.海关统计以人民币和美元为统计货币C.海关统计的原始资料是进出口货物报关单D.海关统计的时间是货物实际进出境的时间答案：ABC。解析：海关统计的范围包括实际进出境并引起境内物质存量增加或者减少的货物；以人民币和美元为统计货币；原始资料是进出口货物报关单。海关统计的时间是海关接受申报的时间，而非货物实际进出境的时间，故D选项错误。13.企业申请成为海关高级认证企业，应当同时符合以下哪些条件（）A.符合《海关认证企业标准》中的通用标准和相应的单项标准B.经过海关培育和验收C.连续两年无走私犯罪、走私行为、违反海关监管规定行为D.连续两年未因进出口侵犯知识产权货物被海关行政处罚答案：ABCD。解析：企业申请成为海关高级认证企业，需要符合《海关认证企业标准》中的通用标准和相应的单项标准，经过海关培育和验收，连续两年无走私犯罪、走私行为、违反海关监管规定行为，连续两年未因进出口侵犯知识产权货物被海关行政处罚。14.对于进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率，但下列情况除外（）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税答案：ABC。解析：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税，而不是按该项货物原进口之日实施的税率征税，D选项错误。A、B、C选项关于不同情况下进口货物补税和退税适用税率的说法均正确。15.海关对知识产权实施保护的主要措施包括（）A.海关备案B.扣留侵权嫌疑货物C.调查处理侵权货物D.对进出口侵权货物的收发货人进行处罚答案：ABCD。解析：海关对知识产权实施保护的主要措施包括海关备案，让海关对知识产权情况进行登记；扣留侵权嫌疑货物，防止侵权货物进一步流通；调查处理侵权货物，确定是否侵权等情况；对进出口侵权货物的收发货人进行处罚，起到惩戒和威慑作用。三、判断题（每题1分，共10分）1.我国海关对进出境货物、物品和运输工具的监管是从货物、物品和运输工具进入我国关境开始，到离开我国关境结束。（）答案：正确。解析：海关监管是对进出境活动的全过程监管，从货物、物品和运输工具进入我国关境开始，直至其离开我国关境，确保符合相关法律法规和监管要求。2.一般认证企业适用较低的查验率和优先办理海关手续等便利措施，其便利程度高于高级认证企业。（）答案：错误。解析：高级认证企业是海关信用等级较高的企业，享受比一般认证企业更多、更高级别的便利措施，如更低的查验率、优先通关等，便利程度高于一般认证企业。3.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，以及货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。（）答案：错误。解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。4.海关对加工贸易企业的监管只针对保税进口料件，对加工贸易成品不进行监管。（）答案：错误。解析：海关对加工贸易企业的监管涵盖保税进口料件、加工过程以及加工贸易成品等整个流程。要确保保税进口料件按规定使用、加工，加工贸易成品按规定复出口或内销等。5.海关行政复议的申请人只能是进出口货物的收发货人。（）答案：错误。解析：海关行政复议的申请人可以是与海关具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织，不仅限于进出口货物的收发货人，还可能包括报关企业等其他相关主体。6.原产地规则是确定进出口货物原产国（地区）的标准和方法，不同的贸易协定可能有不同的原产地规则。（）答案：正确。解析：不同的贸易协定为了实现自身的政策目标和贸易安排，会制定适合该协定的原产地规则，以确定货物是否能享受协定下的优惠待遇。7.海关发现进出口货物报关单需要进行修改或者撤销的，应当及时通知进出口货物收发货人或者其代理人，进出口货物收发货人或者其代理人应当在收到通知之日起10个工作日内办理修改或者撤销手续。（）答案：错误。解析：海关发现进出口货物报关单需要进行修改或者撤销的，进出口货物收发货人或者其代理人应当在收到通知之日起5个工作日内办理修改或者撤销手续。8.企业被海关认定为失信企业的，将被列为海关重点监控对象，适用较高的查验率和更严格的管理措施。（）答案：正确。解析：失信企业在海关信用管理体系中信用等级较低，海关会将其列为重点监控对象，采取较高的查验率和更严格的管理措施，以加强监管。9.出口货物的完税价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额，包括出口关税。（）答案：错误。解析：出口货物的完税价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额，但不包括出口关税。10.海关知识产权保护备案的有效期届满后，知识产权权利人不能再申请续展备案。（）答案：错误。解析：海关知识产权保护备案的有效期届满后，知识产权权利人可以在有效期届满前6个月内申请续展备案，每次续展备案的有效期为10年。四、综合分析题（每题20分，共40分）（一）某中外合资经营企业（属于海关A类管理企业）从境外购进价值100万美元的电子设备零部件用于加工出口产品，该批货物于2024年3月1日由“海洋号”货轮载运进境，报关单申报日期为3月3日。该企业于3月4日向海关办理了加工贸易合同备案手续，并申领了加工贸易手册。该企业计划将其中20万美元的零部件外发加工给另一家加工企业，其余零部件在本企业加工。在加工过程中，由于市场需求变化，该企业决定将部分加工产品内销，内销产品的海关审定完税价格为30万美元。已知外汇牌价为1美元=6.5元人民币，该货物的关税税率为10%，增值税税率为13%，内销缓税利息率为6‰。问题：1.该企业办理加工贸易合同备案手续时，是否需要设立台账？如果需要，是设台账空转还是实转？为什么？（5分）2.该企业办理外发加工业务需要向海关提交哪些单证？外发加工的期限有什么规定？（5分）3.该企业内销加工产品需要办理哪些手续？应缴纳多少关税、增值税和缓税利息？（8分）4.如果该企业加工贸易手册到期未能按时核销，会面临哪些海关处理措施？（2分）答案：1.是否设立台账及方式：该企业属于海关A类管理企业，进口的电子设备零部件不属于限制类商品，根据海关规定，A类企业加工非限制类商品，实行不设台账，不缴保证金的管理。所以该企业办理加工贸易合同备案手续时不需要设立台账。（5分）2.外发加工需提交单证及期限规定：需提交单证：该企业办理外发加工业务需要向海关提交外发加工申请审批表、经营企业与承揽企业签订的加工合同或者协议、承揽企业营业执照复印件、经营企业签章确认的承揽企业生产能力状况等单证。期限规定：外发加工的期限不得超过手册有效期。（5分）3.内销手续及税费计算：内销手续：该企业内销加工产品需要向海关提出内销申请，经海关批准后缴纳相关税费，然后办理内销报关手续。税费计算：关税：内销产品海关审定完税价格为30万美元，换算成人民币为30×6.5=195万元，关税=195×10%=19.5万元。增值税：组成计税价格=195+19.5=214.5万元，增值税=214.5×13%=27.885万元。缓税利息：假设从3月4日办理备案到内销时经过了3个月（按90天算），缓税利息=195×6‰÷360×90=0.2925万元。（8分）4