2026年会计师职称考试题财务报表分析与税务筹划

2026年会计师职称考试题：财务报表分析与税务筹划一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业2025年存货周转率为8次，应收账款周转率为6次，流动资产周转率为5次。假设该企业资产负债率为50%，则其总资产周转率为（）。A.3次B.4次C.5次D.6次2.某上市公司2025年净利润为1000万元，非经常性损益为200万元，经营活动产生的现金流量净额为800万元。若不考虑其他因素，其盈利质量系数为（）。A.0.8B.0.85C.0.9D.0.953.某房地产企业2025年预缴土地增值税时，可扣除的“取得土地使用权支付的金额”为5000万元，扣除的“开发成本”为3000万元，土地增值额为2000万元。假定土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税为（）。A.300万元B.500万元C.600万元D.900万元4.某高新技术企业2025年研发费用加计扣除比例为75%，其研发费用实际发生额为2000万元。若该企业适用25%的企业所得税税率，则其可抵扣的应纳税所得额为（）。A.375万元B.500万元C.625万元D.750万元5.某零售企业2025年应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。若2026年坏账实际发生额为80万元，则该企业2026年应补提坏账准备（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元6.某上市公司2025年资产负债率为60%，净资产收益率为15%。若其总资产周转率为2次，则其销售净利率为（）。A.6%B.8%C.10%D.12%7.某外贸企业2025年出口货物销售额为1000万美元，出口退税率率为13%。若该企业实际退税额为120万美元，则其出口货物销售额中含的进项税额为（）。A.87万元B.93万元C.100万元D.107万元8.某企业2025年固定资产原值为1000万元，累计折旧为200万元。若该企业采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，则2025年应计提的折旧额为（）。A.200万元B.240万元C.300万元D.400万元9.某企业2025年预缴企业所得税时，实际利润总额为800万元，但税务机关核定的应纳税所得额为900万元。假定企业所得税税率为25%，则该企业应补缴企业所得税（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元10.某企业2025年持有交易性金融资产500万元，公允价值变动损益为50万元。若该企业2025年净利润为1000万元，则其净利润中包含的公允价值变动收益占比为（）。A.4%B.5%C.6%D.7%二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列哪些指标属于偿债能力分析指标？（）A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.每股收益E.利息保障倍数2.影响企业盈利质量的因素包括（）。A.非经常性损益B.关联交易C.资产减值损失D.研发投入E.财务费用3.下列哪些税种属于流转税？（）A.增值税B.消费税C.营业税（已废止）D.关税E.企业所得税4.企业进行税务筹划时，可以考虑的途径包括（）。A.利用税收优惠政策B.合理选择交易模式C.优化组织架构D.控制关联交易定价E.提高资产折旧率5.财务报表分析中，常用的比率分析包括（）。A.盈利能力比率B.偿债能力比率C.营运能力比率D.发展能力比率E.利润分配比率三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.流动比率越高，企业的短期偿债能力越强。（）2.固定资产周转率越高，说明企业固定资产利用效率越高。（）3.企业所得税的税率通常为25%，但高新技术企业可享受15%的优惠税率。（）4.土地增值税的计算采用超率累进税率，税率为30%-60%。（）5.企业计提的坏账准备可以在税前扣除。（）6.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。（）7.出口货物销售额中含的进项税额可以通过出口退税来抵扣。（）8.采用双倍余额递减法计提折旧时，折旧额逐年递减。（）9.企业预缴企业所得税时，若实际利润总额低于税务机关核定的应纳税所得额，则应补缴税款。（）10.交易性金融资产的公允价值变动损益会影响企业的净利润。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年财务报表数据如下：-资产负债率：50%-净资产收益率：20%-总资产周转率：3次要求：计算该企业2025年的销售净利率。2.某企业2025年财务数据如下：-销售收入：1000万元-成本费用：700万元-非经常性损益：50万元-经营活动产生的现金流量净额：600万元要求：计算该企业的盈利质量系数。3.某企业2025年土地增值税相关数据如下：-取得土地使用权支付的金额：4000万元-开发成本：2500万元-土地增值额：1500万元假定土地增值税税率为30%，计算该企业应缴纳的土地增值税。五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述财务报表分析的基本步骤。2.简述企业进行税务筹划时应考虑的原则。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2025年财务报表数据如下：-资产总额：10000万元-流动负债：3000万元-非流动负债：4000万元-净利润：1000万元-营业收入：8000万元-存货周转率：8次-应收账款周转率：6次要求：（1）计算该企业的流动比率、速动比率、资产负债率；（2）若该企业2025年计提的坏账准备为50万元，实际发生坏账损失为30万元，计算其2025年的实际坏账准备计提情况。2.某外贸企业2025年财务数据如下：-出口货物销售额：1000万美元（不含税）-出口退税率：13%-进项税额：120万美元-国内销售收入：500万元（不含税）-国内销售税率：13%要求：（1）计算该企业2025年的出口退税额；（2）若该企业2025年实际缴纳增值税为80万元，计算其2025年的增值税负担率。答案与解析一、单项选择题1.D解析：总资产周转率=流动资产周转率×存货周转率/应收账款周转率=5×8/6=6.67≈6次。2.C解析：盈利质量系数=经营活动现金流量净额/净利润=800/1000=0.8。3.B解析：可扣除项目=5000+3000=8000万元，增值额占可扣除项目比例=2000/8000=25%，应纳税额=2000×30%=600万元，但实际增值额占可扣除项目比例为25%，低于30%的起征点，因此应按30%计算，应纳税额=2000×30%=600万元。4.A解析：可抵扣应纳税所得额=2000×75%=1500万元，实际抵扣限额=1500×25%=375万元。5.C解析：2025年坏账准备计提=1000×5%=50万元，2026年实际发生80万元，需补提=80-50=30万元。6.B解析：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数，权益乘数=1/(1-资产负债率)=1/0.4=2.5，销售净利率=净资产收益率/(总资产周转率×权益乘数)=15%/(2×2.5)=6%。7.C解析：进项税额=出口销售额×(1+税率)/(1-退税率)=1000×(1+13%)/(1-13%)=1000万元。8.B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=1000×40%=400万元，但需考虑折旧年限，实际折旧额=(1000-200)×40%=320万元，但根据选项，最接近的是240万元。9.A解析：应补缴税款=(900-800)×25%=50万元。10.B解析：公允价值变动占比=50/1000=5%。二、多项选择题1.A,B,C,E解析：D属于盈利能力指标。2.A,B,C,E解析：研发投入属于非经常性损益，影响盈利质量。3.A,B,D解析：C已废止，E属于所得税。4.A,B,C,D,E解析：均为税务筹划常见途径。5.A,B,C,D,E解析：均为财务报表分析常用比率。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.错误（仅限高新技术企业）7.错误（出口退税仅针对出口环节）8.正确9.正确10.正确四、计算题1.销售净利率=净资产收益率/(总资产周转率×权益乘数)=20%/(3×2)=10%。2.盈利质量系数=经营活动现金流量净额/净利润=600/1000=60%。3.应纳税额=1500×30%=450万元，但需考虑可扣除项目，实际应纳税额=(1500-800)×30%=270万元。五、简答题1.财务报表分析的基本步骤：（1）明确分析目的；（2）收集财务数据；（3）计算财务比率；（4）比较分析；（5）撰写报告。2.税务筹划应考虑的原则：（1）合法性原则；（2）合理性原则；（3）效益性原则；（4）前瞻性原则。六、综合题1.（1）流动比率=流动资产/流动负债=10000-4000/3000=2；速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=(10000-4000)/3000=2；资产负债率=总负债