卫生部内部审计制度

PAGE卫生部内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生部内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财务收支真实、合法、效益，促进卫生部各项事业健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合卫生部实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生部机关及所属各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不得主观臆断、歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.效益性原则：通过审计监督，促进卫生部合理配置资源，提高资金使用效益，实现社会效益和经济效益的最大化。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等。2.国家和地方有关财务、经济政策及规章制度。3.卫生部制定的各项内部管理制度、办法和规定。4.相关行业标准和规范。二、内部审计机构和人员（一）机构设置卫生部设立独立的内部审计机构，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构应配备与工作任务相适应的审计人员，保持相对稳定。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉财务、审计、经济管理等方面的法律法规和政策。2.内部审计人员应具有良好的职业道德，廉洁奉公，保守秘密，客观公正。3.根据工作需要，可聘请外部专家参与内部审计工作。（三）职责权限1.职责对卫生部及所属各单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对卫生部及所属各单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对卫生部及所属各单位基本建设项目、修缮工程项目等进行审计。对卫生部及所属各单位经济合同、协议等进行审查。对卫生部及所属各单位主要负责人进行任期经济责任审计。协助有关部门开展专项审计调查。督促、检查被审计单位对审计意见和建议的落实情况。办理卫生部领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他有关资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止。对违反财经法规的被审计单位和个人，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的单位和个人，可提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。对被审计单位改进管理、提高效益的建议和措施，有权进行跟踪检查。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据卫生部年度工作重点和实际情况，制定年度审计工作计划，报卫生部领导批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。3.根据实际工作需要，可对年度审计工作计划进行调整和补充。（二）审计准备1.确定审计项目后，应成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，了解相关政策法规和内部控制制度，制定审计方案。3.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审查和评价。2.审计人员应取得充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。如无异议，应在审计报告上签署意见并加盖公章；如有异议，应在规定时间内提出书面意见，审计组应进行核实和研究，并对审计报告进行修改。3.审计组将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构对审计报告进行审核后，报卫生部领导审批。（五）审计处理1.卫生部领导根据审计报告的审批意见，作出审计处理决定。审计处理决定应明确审计发现问题的整改要求和期限。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真整改存在的问题，并在规定期限内将整改情况书面报告卫生部。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况。是否存在截留、挪用、坐支等违规行为。财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。对财务数据进行分析性复核。实地盘点资产。向有关单位和个人进行函证。（二）内部控制评审1.审计内容评价内部控制制度的健全性。审查内部控制制度的有效性。检查内部控制制度的执行情况。2.审计方法查阅内部控制制度文件。询问相关人员。观察业务流程。抽取样本进行测试。（三）基本建设项目审计1.审计内容审查项目立项的合规性。检查项目预算的编制和执行情况。监督项目建设过程中的工程质量、进度和资金使用情况。审查项目竣工决算的真实性和合法性。2.审计方法查阅项目立项文件、预算批复、合同协议等资料。实地查看项目建设情况。审核工程结算和竣工决算资料。对项目资金进行专项审计调查。（四）修缮工程项目审计1.审计内容审查修缮工程项目的必要性和可行性。检查修缮工程项目预算的编制和执行情况。监督修缮工程项目的施工质量和进度。审查修缮工程项目的结算情况。2.审计方法查阅修缮工程项目的相关文件和资料。实地查看修缮工程现场。审核修缮工程结算资料。对修缮工程费用进行审计分析。（五）经济合同审计1.审计内容审查经济合同的合法性和合规性。检查经济合同条款的完整性和准确性。是否存在潜在的风险和纠纷。经济合同的执行情况。2.审计方法查阅经济合同文本。审查相关审批文件。对经济合同的执行情况进行跟踪检查。分析经济合同的效益性。（六）任期经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人任期内财务收支的真实性、合法性和效益性。评价被审计单位主要负责人任期内内部控制制度的健全性和有效性。检查被审计单位主要负责人任期内重大经济决策的科学性和效益性。审查被审计单位主要负责人任期内个人遵守财经法规和廉洁自律情况。2.审计方法按照财务收支审计、内部控制评审等相关审计内容和方法进行审计。查阅相关会议记录、决策文件等资料。对被审计单位主要负责人进行述职述廉和离任谈话。征求相关部门和群众的意见。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向卫生部领导和所属各单位通报审计工作情况和审计结果，促进审计信息共享。（二）将审计结果作为干部考核评价的重要依据在对卫生部及所属各单位主要负责人进行考核评价时，应将任期经济责任审计结果作为重要参考依据。（三）督促整改落实对审计发现的问题，应督促被审计单位及时整