2025年初级会计考试题库及答案

2025年初级会计考试题库及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计分析与会计决策D.会计评价与会计控制答案：B解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是会计最基本的职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。选项A中的会计预测、选项C中的会计分析与会计决策、选项D中的会计评价与会计控制都属于会计的拓展职能。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业在现金清查中发现现金短缺，属于无法查明原因的，应计入管理费用。因为现金短缺通常是由于企业内部管理不善等原因导致的，而管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用；其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存甲材料成本=200×40=8000（元），3月15日购入甲材料成本=400×35=14000（元），3月20日购入甲材料成本=400×38=15200（元）。则加权平均单位成本=（8000+14000+15200）÷（200+400+400）=37.2（元/件）。3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。4.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，主要是为了促进商品销售，其成本应计入销售费用。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用；其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。而随同商品出售不单独计价的包装物不属于这些范畴，所以应计入销售费用。5.2024年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值为500万元、期限为4年、票面年利率为8%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。甲公司取得该项交易性金融资产时应确认的入账金额为（）万元。A.580B.540C.535D.545答案：C解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。本题中，实际支付购买价款580万元，其中债券利息40万元应计入应收利息，交易费用5万元计入投资收益，所以该项交易性金融资产的入账金额=580-40-5=535（万元）。6.某企业自行建造一条生产线，领用工程物资200万元（不含税），领用生产用原材料实际成本100万元，增值税税率为13%，应付工程人员工资50万元，支付其他费用10万元。该生产线建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.300B.360C.373D.413答案：B解析：自行建造固定资产的入账价值为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。领用工程物资200万元直接计入在建工程成本；领用生产用原材料，按实际成本计入在建工程成本，因为原材料用于建造生产线，其进项税额可以抵扣，不需要转出；应付工程人员工资50万元和支付其他费用10万元也都计入在建工程成本。所以该生产线的入账价值=200+100+50+10=360（万元）。7.下列各项中，不应计提折旧的固定资产是（）。A.季节性停用的固定资产B.大修理停用的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.未使用的固定资产答案：C解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。季节性停用的固定资产、大修理停用的固定资产和未使用的固定资产都属于企业使用中的固定资产，应计提折旧。8.企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：B解析：企业出租无形资产取得的租金收入，属于企业除主营业务活动以外的其他日常经营活动所取得的收入，应计入其他业务收入。主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入；营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；投资收益是指企业对外投资所取得的收益或损失。9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.非货币性福利C.离退休人员的退休金D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。职工工资、奖金、津贴和补贴属于短期薪酬；非货币性福利也属于短期薪酬；因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利。而离退休人员的退休金不属于企业在职职工的薪酬范畴，应通过“管理费用”等科目核算，不属于职工薪酬的核算内容。10.某企业为增值税一般纳税人，2024年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“税金及附加”科目的金额为（）万元。A.340B.220.5C.222D.221.5答案：B解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。本题中，应计入“税金及附加”科目的金额=150+70+0.5+1.5=222（万元），需要注意的是增值税和所得税不属于税金及附加的核算范围。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD解析：会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征。主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息；相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关；谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。-选项A：计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，坏账准备增加，应收账款账面价值减少。-选项B：收回应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额减少，账面价值减少。-选项C：转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额和坏账准备同时减少，账面价值不变。-选项D：收回已转销的坏账时，先借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”，坏账准备增加，应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于存货采购成本的有（）。A.采购价款B.运输费C.装卸费D.保险费答案：ABCD解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购价款是指企业购入存货的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额；运输费、装卸费和保险费等是为了使存货达到预定可使用状态所发生的必要支出，都应计入存货采购成本。4.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益D.出售交易性金融资产时其公允价值与账面余额的差额计入投资收益答案：ABCD解析：-选项A：企业取得交易性金融资产时，所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。-选项B：持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，企业应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。-选项C：资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。-选项D：出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。5.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：-固定资产原价：是指固定资产的成本，是计算折旧的基础。-固定资产的预计使用寿命：是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。-固定资产预计净残值：是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。-已计提的固定资产减值准备：固定资产计提减值准备后，应当在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）和预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。6.下列各项中，应计入无形资产成本的有（）。A.外购无形资产的购买价款B.为引入新产品进行宣传发生的广告费C.自行开发无形资产研究阶段的支出D.自行开发无形资产符合资本化条件的开发支出答案：AD解析：-选项A：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，所以外购无形资产的购买价款应计入无形资产成本。-选项B：为引入新产品进行宣传发生的广告费，属于企业的销售费用，不计入无形资产成本。-选项C：自行开发无形资产研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用），不计入无形资产成本。-选项D：自行开发无形资产符合资本化条件的开发支出，应计入无形资产成本。7.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.职工福利费C.社会保险费D.住房公积金答案：ABCD解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。职工工资、职工福利费属于短期薪酬；社会保险费和住房公积金也属于短期薪酬中的设定提存计划和设定受益计划等内容，都属于应付职工薪酬的核算内容。8.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.城市维护建设税答案：ABD解析：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等。印花税不需要预计应交数，在实际发生时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目，不通过“应交税费”科目核算。9.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：ABCD解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本是指企业按照企业章程或合同、协议的约定，接受投资者投入企业的资本；资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等；盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金；未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润。10.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用答案：ABC解析：期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，应计入产品成本，不属于期间费用。三、判断题1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。法律主体是指能独立享有权利和承担义务的法人等。一个法律主体必然需要进行独立的会计核算，所以一定是会计主体；而会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以是一个企业内部的某个部门、一个分公司等，这些会计主体并不一定是法律主体。2.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项。（）答案：错误解析：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，可能是存在未达账项，也可能是企业或银行一方或双方记账出现错误。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。但如果企业或银行记账时出现记错金额、记错方向等错误，也会导致两者余额不一致。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，按计划成本与实际成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）答案：错误解析：企业出售交易性金融资产时，不再将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出。因为在新的会计准则下，处置交易性金融资产时，公允价值变动损益已经反映在利润表中，不需要再进行结转。5.企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。（）答案：正确解析：自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。6.使用寿命有限的无形资产，应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）答案：错误解析：使用寿命有限的无形资产，应当自达到预定用途的当月起开始摊销，处置当月不再摊销。与固定资产计提折旧的时间规定不同，固定资产是当月增加，下月开始计提折旧；当月减少，当月照提折旧。7.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：正确解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。实际发放时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转成本。8.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税等均应通过“税金及附加”科目核算。（）答案：错误解析：增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。消费税、城市维护建设税等应通过“税金及附加”科目核算。企业销售商品等应交纳的消费税、城市维护建设税等，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税”等科目。9.企业当年实现的净利润，应全部转入“利润分配——未分配利润”科目。（）答案：正确解析：年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。10.企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（）答案：正确解析：综合收益总额是指企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额。在利润表中，“综合收益总额”项目应根据“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数填列。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日，行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日和10日的会计处理正确的是（）。A.6月5日借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.6月5日借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.6月10日借：原材料60贷：在途物资60D.6月10日借：原材料60贷：材料采购60答案：AC解析：因为原材料采用实际成本核算，所以在材料尚未到达企业时，应通过“在途物资”科目核算。6月5日购入材料，款项已付但材料未到，会计分录为：借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8。6月10日材料验收入库，应将“在途物资”科目余额转入“原材料”科目，会计分录为：借：原材料60，贷：在途物资60。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD解析：销售部门领用的材料成本应计入销售费用，行政管理部门领用的材料成本应计入管理费用。采用先进先出法计价，销售部门领用6万千克材料，先发出月初库存的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），所以销售部门领用材料成本=36+6=42（万元）；行政管理部门领用1万千克，是5日购入的材料，成本为60÷10×1=6（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.发出材料时：借：委托加工物资26贷：原材料26C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出材料委托加工，先发出5日购入的剩余4万千克材料，成本为60÷10×4=24（万元），会计分录为：借：委托加工物资24，贷：原材料24。支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣，会计分录为：借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AB解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，应将毁损材料的成本转入“待处理财产损溢”科目，会计分录为：借：待处理财产损溢6，贷：原材料6。批准处理后，应由保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，其余损失计入“营业外支出”，会计分录为：借：其他应收款2，营业外支出4，贷：待处理财产损溢6。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：C解析：6月末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=3-1=2（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生与固定资产有关的业务如下：（1）1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付（第一期于2024年年末支付）。假定同期银行借款年利率为6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730。（2）1月1日，以银行存款支付安装费5万元。（3）1月31日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（4）12月31日，甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为320万元。计提减值准备后，该设备原预计使用