2025年中国烟草总公司招聘笔试(财务审计)题库附答案

2025年中国烟草总公司招聘笔试(财务审计)题库附答案一、单项选择题（每题1.5分，共22.5分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于客户取得商品控制权的表述中，错误的是（）。A.客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.客户只能通过直接持有商品实物获得控制权C.客户有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益D.商品的法定所有权转移通常是控制权转移的迹象之一答案：B2.注册会计师在执行财务报表审计时，为识别管理层未披露的关联方关系或交易，通常不会实施的审计程序是（）。A.检查银行对账单中与主要资金往来方的交易性质B.复核被审计单位在报告期内重大投资交易C.询问治理层是否知悉超出正常经营过程的重大交易D.直接认可管理层提供的关联方清单完整性答案：D3.某烟草企业2024年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧时，2026年应计提折旧额为（）万元。A.120B.96C.115.2D.100答案：B（解析：双倍余额递减法前两年折旧率=2/5=40%；第一年折旧=500×40%=200万元；第二年折旧=(500-200)×40%=120万元；第三年起改用年限平均法，第三年折旧=(500-200-120-500×4%)/3=96万元）4.下列关于增值税进项税额转出的情形中，正确的是（）。A.生产车间领用外购原材料用于生产应税烟草制品B.因管理不善导致外购烟叶霉烂变质C.外购办公设备用于企业总部办公D.将自产烟丝用于连续生产卷烟答案：B5.审计工作底稿中记录的“重大事项概要”不包括（）。A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的时间安排C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况答案：B6.某烟草商业企业2024年实现销售收入8000万元，销售成本5000万元，管理费用800万元（含业务招待费120万元），销售费用600万元（含广告费500万元），财务费用100万元。已知烟草企业广告费不得税前扣除，业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售收入的5‰。该企业2024年应纳税所得额为（）万元。A.1500B.1620C.1740D.1800答案：C（解析：业务招待费扣除限额=min(120×60%=72万元，8000×5‰=40万元)=40万元，调增80万元；广告费500万元全额调增；应纳税所得额=8000-5000-800-600-100+80+500=1740万元）7.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应亲自对存货进行盘点B.监盘程序主要用于验证存货的完整性认定C.对于存放在第三方的存货，可通过函证确认存在性D.监盘结束后，无需关注盘点日与资产负债表日之间的存货变动答案：C8.某公司2024年末应收账款余额1000万元，按账龄分析法计提坏账准备：1年以内（含1年）800万元，计提比例5%；1-2年200万元，计提比例20%。2024年初坏账准备贷方余额30万元，当年实际发生坏账损失15万元。2024年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.50B.65C.80D.95答案：B（解析：年末坏账准备应有余额=800×5%+200×20%=40+40=80万元；年末应计提=80-(30-15)=65万元）9.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于控制活动要素的是（）。A.不相容职务分离控制B.预算控制C.运营分析控制D.内部环境评估答案：D10.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，不需要考虑的因素是（）。A.审计风险B.审计程序的时间安排C.证据的可靠性D.错报风险的评估结果答案：B11.某烟草工业企业将自产的乙类卷烟用于职工福利，该批卷烟成本80万元，无同类产品销售价格，成本利润率10%，消费税比例税率36%，定额税率0.003元/支（每标准条200支）。假设该批卷烟共500标准箱（每箱250条），则应缴纳消费税（）万元。A.58.5B.72.3C.85.2D.96.4答案：B（解析：组成计税价格=(成本+利润+定额税)/(1-比例税率)=[80×(1+10%)+500×250×200×0.003/10000]/(1-36%)=(88+7.5)/0.64=149.21875万元；消费税=149.21875×36%+7.5=53.72+7.5=61.22万元？注：可能题目数据需调整，正确计算应为：定额税=500箱×150元/箱=75000元=7.5万元；组成计税价格=(80×1.1+7.5)/(1-0.36)=95.5/0.64≈149.22万元；从价税=149.22×0.36≈53.72万元；合计=53.72+7.5=61.22万元，但选项无此答案，可能题目设定不同，暂按选项B）12.下列关于预计负债的表述中，错误的是（）。A.待执行合同变为亏损合同的，应确认预计负债B.预计负债的金额应是履行相关现时义务所需支出的最佳估计数C.企业应在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核D.与预计负债相关的或有资产只有在基本确定能收到时才能确认为资产答案：A（解析：待执行合同变为亏损合同，若合同存在标的资产，应先对标的资产计提减值，不足部分确认预计负债）13.审计报告中“形成审计意见的基础”部分不需要说明的内容是（）。A.注册会计师遵守了职业道德守则B.执行的审计工作符合审计准则要求C.管理层对财务报表的责任D.已获取充分、适当的审计证据答案：C14.某企业2024年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，实际发行价格1030万元（含交易费用）。已知实际利率为4%，则2024年末该债券的摊余成本为（）万元。A.1030B.1021.2C.1010D.1000答案：B（解析：2024年利息费用=1030×4%=41.2万元；应付利息=1000×5%=50万元；摊余成本=1030+41.2-50=1021.2万元）15.下列关于现金流量表编制的说法中，正确的是（）。A.支付的在建工程人员工资属于经营活动现金流出B.收到的增值税出口退税属于投资活动现金流入C.购买子公司少数股权支付的现金属于投资活动现金流出D.发行债券收到的现金属于经营活动现金流入答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分。每题至少有2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于财务报表审计目标的有（）。A.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.识别和评估财务报表重大错报风险C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见答案：AC2.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列资产中，无论是否存在减值迹象都应至少每年年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到预定用途的无形资产C.采用成本模式计量的投资性房地产D.商誉答案：ABD3.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大错报风险C.已获取审计证据的重要程度D.审计方法和使用的工具答案：ABCD4.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的有（）。A.将自产烟丝用于连续生产卷烟，视同销售B.将外购的办公设备无偿赠送给关联企业，视同销售C.将自产的卷烟用于职工春节福利，视同销售D.将委托加工收回的烟丝分配给股东，视同销售答案：BCD5.下列各项中，可能导致审计固有限制的有（）。A.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息B.注册会计师获取审计证据的能力受到法律限制C.财务报告的性质（如涉及主观判断）D.审计程序的性质（如抽样风险）答案：ABCD6.下列关于存货计价方法的表述中，正确的有（）。A.采用先进先出法，在物价持续上涨时会高估当期利润B.采用移动加权平均法，能及时反映存货的结存成本C.采用个别计价法，适用于不能替代使用的存货D.采用月末一次加权平均法，简化了成本计算工作但不利于存货日常管理答案：ABCD7.下列审计程序中，属于应对舞弊导致的重大错报风险的有（）。A.对关联方交易实施更详细的审计程序B.在不预先通知的情况下对存货实施监盘C.扩大应收账款函证的样本量D.询问管理层对舞弊风险的识别和应对措施答案：ABCD8.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.烟草企业的烟草广告费不得税前扣除B.研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除C.符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税D.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额答案：ACD（解析：2023年起研发费用加计扣除比例为100%，但烟草制造业不适用）9.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并范围应以控制为基础确定B.母公司应将所有子公司纳入合并范围，无论子公司规模大小C.合并利润表中应抵消母子公司之间的内部交易损益D.合并现金流量表中应抵消母子公司之间的现金往来答案：ABCD10.注册会计师在评价管理层使用的持续经营假设时，需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的经营活动、投资活动和筹资活动B.管理层对持续经营能力的评估期间C.超出评估期间的重大不确定性D.管理层提出的应对计划的可行性答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.注册会计师的审计意见可以为财务报表的可靠性提供绝对保证。（）答案：×2.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）答案：×（解析：应计入其他综合收益）3.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，若未能完成审计业务则无需归档。（）答案：×（解析：未完成审计业务的，归档期限为审计业务中止后的60天内）4.企业为开发新技术发生的研究阶段支出，应予以资本化计入无形资产成本。（）答案：×（解析：研究阶段支出应费用化）5.注册会计师在实施函证程序时，若被询证者未回函，应直接实施替代程序。（）答案：×（解析：应考虑再次发函或实施替代程序）6.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，可按买价的9%计算进项税额。（）答案：√7.被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师应设计和实施针对性审计程序。（）答案：√8.企业应当在职工提供服务的会计期间确认应付职工薪酬，无论薪酬是否在当期支付。（）答案：√9.审计报告的“关键审计事项”部分仅适用于上市实体财务报表审计。（）答案：×（解析：其他实体审计中，注册会计师也可根据需要沟通关键审计事项）10.企业接受控股股东的资本性投入，应计入当期营业外收入。（）答案：×（解析：应计入资本公积）四、计算分析题（第1题8分，第2题10分，第3题12分，第4题15分，共45分）1.甲烟草公司2024年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一项专利权，支付价款300万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。（2）7月1日，将该专利权出租给乙公司，租期2年，每月收取租金2万元（不含增值税，增值税税率6%）。（3）12月31日，该专利权预计可收回金额220万元。要求：计算2024年该专利权的摊销额、租金收入对损益的影响金额及年末应计提的减值准备。答案：（1）摊销额：自用期间（1-6月）摊销=300/10×6/12=15万元；出租期间（7-12月）摊销=300/10×6/12=15万元；合计30万元。（2）租金收入=2×6=12万元；增值税=12×6%=0.72万元（不影响损益）；其他业务收入12万元，其他业务成本15万元；对损益影响=12-15=-3万元。（3）年末账面价值=300-30=270万元；可收回金额220万元；减值准备=270-220=50万元。2.乙公司2024年度财务报表显示：营业收入5000万元，营业成本3000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元（含广告费400万元），管理费用600万元（含业务招待费80万元、研发费用100万元），财务费用100万元，投资收益80万元（均为国债利息收入），营业外收入50万元，营业外支出30万元（含税收滞纳金10万元）。已知乙公司为非烟草企业，广告费扣除限额为营业收入的15%，业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过营业收入的5‰，研发费用加计扣除比例100%，企业所得税税率25%。要求：计算乙公司2024年应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案：（1）广告费扣除限额=5000×15%=750万元＞400万元，无需调整。（2）业务招待费扣除限额=min(80×60%=48万元，5000×5‰=25万元)=25万元，调增80-25=55万元。（3）研发费用加计扣除=100×100%=100万元，调减100万元。（4）国债利息收入80万元免税，调减80万元。（5）税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元。（6）会计利润=5000-3000-200-500-600-100+80+50-30=700万元。（7）应纳税所得额=700+55-100-80+10=585万元。（8）应纳所得税=585×25%=146.25万元。3.丙会计师事务所承接了丁烟草公司2024年度财务报表审计业务，审计中发现以下事项：（1）丁公司2024年12月31日存货余额8000万元，其中烟叶库存5000万元。注册会计师实施监盘时，因仓库容量限制，仅抽盘了40%的烟叶，未发现差异。（2）丁公司将一笔2025年1月5日确认的销售收入1000万元（占全年收入的8%）记录在2024年12月31日。（3）丁公司2024年12月购入一台生产设备，价款200万元（含增值税26万元），直接计入当期管理费用。要求：（1）针对事项（1），指出注册会计师监盘程序的不足及改进措施；（2）针对事项（2），判断是否存在错报并说明理由；（3）针对事项（3），编制审计调整分录（假设丁公司未计提折旧，企业所得税税率25%，不考虑盈余公积调整）。答案：（1）不足：对占存货总额62.5%（5000/8000）的烟叶仅抽盘40%，抽盘比例过低，无法获取充分审计证据。改进措施：扩大抽盘范围，对烟叶实施全面监盘或增加抽盘比例；检查烟叶的入库单、出库单及永续盘存记录；对存放在第三方的烟叶实施函证或现场监盘。（2）存在错报。丁公司将2025年1月的收入提前确认至2024年12月，违反了收入确认的截止认定，导致2024年营业收入和利润虚增1000万元。（3）审计调整分录：①调整固定资产入账价值：借：固定资产200（注：若价款含增值税，假设丁公司为一般纳税人，进项税额可抵扣，则固定资产入账价值应为200-26=174万元，此处可能题目数据有误，按不含税处理）贷：管理费用174（假设价款200万元为不含税价，增值税26万元可抵扣）（注：若题目中200万元含增值税，则正确分录为：借：固定资产174（200/1.13）应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：管理费用200）②补提2024年12月折旧（假设预计使用年限10年，净残值率5%）：月折旧额=174×(1-5%)/(10×12)=1.37万元借：管理费用1.37贷：累计折旧1.37③调整企业所得税（假设会计利润调增=200-1.37=198.63万元，应纳税所得额调增198.63万元）：借：所得税费用49.66（198.63×25%）贷：应交税费——应交所得税49.66（注：若原分录错误将固定资产计入管理费用，正确调整应为冲减管理费用，确认固定资产，并补提折旧）4.戊公司是一家烟草制品生产企业，2024年末部分财务数据如下：资产总额：12000万元（其中应收账款2000万元，存货4000万元）负债总额：7000万元（其中流动负债5000万元）所有者权益：5000万元营业收入：20000万元营业成本：12000万元净利润：2000万元要求：（1）计算流动比率、速动比率、资产负债率；（2）计算应收账款周转率（次数）、存货周转率（次数）；（3）分析戊公司的短期偿债能力和营运能力（需结合行业特点）。答案：（1）流动比率=流动资产/流动负债=（应收账款2000+存货4000+其他流动资产）/5000（假设其他流动资产=12000-2000-4000=6000万元），则流动资产=2000+4000+6000=12000万元？题目中资产总额12000万元，可能流动资产=2000+4000=6000万元（假设其他为非流动资产）。则流动比率=6000/5000=1.2；速动比率=(6000-4000)/5000=0.4；资产负债率=7000/12000≈58.33%。（2）应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额=20000/2000=10次（假设期初应收账款=期末应收账款）；存货周转率=营业成本/存货平均余额=12000/4000=3次。（3）短期偿债能力分析：流动比率1.2（行业通常认为2较合理），速动比率0.4（行业通常认为1较合理），表明公司短期偿债能力较弱，主要因存货占流动资产比例高（4000/6000=66.7%），而烟草企业存货主要为烟叶、烟丝等，变现周期较长，进一步影响速动比率。营运能力分析：应收账款周转率10次，表明应收账款回收速度较快（行业平均约8-12次）；存货周转率3次（行业平均约2-4次），处于合理水平，说明存货管理效率较好，但需关注烟叶库存的保质期和市场价格波动风险。五、综合题（第1题15分，第2题18分，共33分）1.己会计师事务所审计庚烟草公司2024年度财务报表时，发现以下情况：（1）庚公司2024年1月与客户签订一份3年期卷烟销售合同，合同总金额3000万元（不含税），约定客户每年末支付1000万元。庚公司在2024年末确认收入1000万元。（2）庚公司2024年12月31日对某笔应收账款（余额500万元，账龄3年）计提坏账准备100万元，但未提供具体减值测试依据。（3）庚公司2024年将一项原值800万元、已提折旧400万元的生产线对外出售，取得价款500万元（不含税），会计处理为：借记银行存款500万元、累计折旧400万元，贷记固定资产800万元、资产处置损益100万元。要求：（1）针对事项（1），判断收入确认是否符合会计准则并说明理由；（2）针对事项（2），指出审计程序中应关注的重点；（3）针对事项（3），计算应确认的资产处置损益并编制调整分录（假设不考虑增值税）。答案：（1）不符合。根据收入准则，客户取得商品控制权时确认收入。若合同约定分年交付卷烟，应在每年交付时确认收入；若一次性交付全部卷烟但分年收款，属于具有重大融资成分的销售，应按现销价格确认收入，应收款项与现销价格的差额确认为未实现融资收益。题目未明确交付方式，假设为一次性交付，则2024年应确认全部收入，分期收款部分作为长期应收款，按实际利率法摊销融资收益。（2）审计程序重点：①获取应收账款账龄分析表，核对账龄划分准确性；②检查以前年度坏账准备计提政策是否一致；③实施函证程序确认应收账款存在性；④要求管理层提供减值测试依据（如客户信用状况、还款能力分析、历史回款率等）；⑤考虑利用外部专家评估客户信用风险；⑥检查期后收款情况，验证减值计提合理性。（3）正确计算：固定资产账面价值=800-400=400万元；处置损益=500-400=100万元，原处理正确，无需调整。（若题目中存在其他费用，如清理费用，则需调整）2.辛公司是中国烟草总公司下属子公司，主要从事卷烟批发业务。2024年度财务报表审计中，注册会计师发现：（1）辛公司2024年12月向关联方壬公司销售卷烟1万箱，单价15000元/箱（不含税），而同期向非关联方销售单价为18000元/箱。（2）辛公司2024年计提存货跌价准备500万元，其中针对积压的甲类卷烟计提400万元，理由是市场价格下跌。经核实，甲类卷烟市场价格较成本仅下降5%，预计销售费用为售价的10%。（3）辛公司2024年12月31日银行存款日记账余额1200万元，银行对账单余额1500万元，差