卫生院执行政府会计制度

PAGE卫生院执行政府会计制度一、总则（一）目的为了规范卫生院的会计核算，保证会计信息质量，根据《政府会计准则——基本准则》和《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》等相关法律法规和行业标准，结合卫生院实际情况，制定本实施方案。（二）适用范围本实施方案适用于[卫生院名称]。（三）基本原则1.合法性原则严格遵循国家有关法律法规和政府会计制度的规定，确保会计核算的合法性、规范性。2.准确性原则准确记录和反映卫生院的财务状况、业务活动情况和预算执行情况，保证会计信息真实、准确、完整。3.及时性原则及时进行会计核算和报告，满足信息使用者的需求。4.一致性原则在会计政策、会计估计等方面保持一致性，确保不同期间会计信息的可比性。二、会计核算体系（一）会计科目设置1.根据政府会计制度的规定，结合卫生院业务特点，设置财务会计科目和预算会计科目。财务会计科目包括资产类、负债类、净资产类、收入类和费用类科目；预算会计科目包括预算收入类、预算支出类和预算结余类科目。2.对明细科目的设置进行明确规定，以便准确核算各项经济业务。例如，在资产类科目中，“库存现金”科目可按币种设置明细科目；“固定资产”科目可按资产类别、使用部门等设置明细科目。（二）会计核算方法1.采用权责发生制进行财务会计核算，以实际发生的经济业务为依据，确认收入和费用。2.采用收付实现制进行预算会计核算，以现金的实际收付为依据，确认预算收入和预算支出。3.财务会计与预算会计适度分离并相互衔接。对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时，也应进行预算会计核算。（三）会计凭证与账簿1.规范会计凭证的格式、填制要求和审核程序。会计凭证应包括原始凭证和记账凭证，原始凭证应真实、合法、完整，记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制。2.按照会计科目设置总账、明细账和日记账。总账应根据记账凭证定期汇总登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。三、财务报表编制（一）财务报表种类1.财务会计报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表及附注。2.预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。（二）编制要求1.财务会计报表应按照政府会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。2.预算会计报表应根据预算会计核算结果编制，反映卫生院预算执行情况。3.财务报表附注应详细披露重要会计政策、会计估计变更、重大事项等信息，提高财务报表的透明度。（三）报送与公开1.按照规定的时间和要求，将财务报表报送上级主管部门和财政部门。2.根据政府信息公开的要求，及时公开卫生院的财务报表，接受社会监督。四、预算管理（一）预算编制1.遵循“二上二下”的预算编制程序，结合卫生院事业发展规划和年度工作计划，科学合理地编制预算。2.收入预算应根据业务收入预测、财政补助收入政策等因素进行编制；支出预算应按照基本支出和项目支出分别编制，严格控制各项支出。3.加强预算编制的审核和论证，提高预算的准确性和可行性。（二）预算执行1.严格执行批复的预算，按照预算安排组织收入、安排支出，不得擅自调整预算。2.建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.加强对预算执行过程中资金支付的管理，严格按照财政国库管理制度和卫生院内部财务管理制度规定的程序办理资金支付。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要等原因，确需调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。2.预算调整应说明调整原因、调整内容、调整金额等，并提供相关依据和证明材料。（四）预算绩效管理1.建立健全预算绩效管理制度，对预算资金的使用效益进行全过程绩效管理。2.在预算编制环节，设置绩效目标，明确预算资金的产出和效果；在预算执行环节，加强绩效监控，及时发现和纠正偏离绩效目标的行为；在预算执行结束后，开展绩效评价，评价结果作为预算安排和政策调整的重要依据。五、资产管理（一）流动资产1.库存现金管理严格遵守现金管理制度，实行限额管理，定期进行现金盘点，确保现金账实相符。2.银行存款管理加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。3.应收账款管理建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，对确实无法收回的应收账款，按照规定程序进行核销。4.库存物资管理规范库存物资的采购、验收、入库、保管、发出等环节的管理。定期进行库存物资盘点，确保账实相符。加强对库存物资成本的核算，合理确定发出库存物资的成本。（二）固定资产1.固定资产的确认与计量按照政府会计制度的规定，准确确认固定资产的范围和标准，合理确定固定资产的初始入账成本。2.固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月计提折旧。折旧费用计入当期费用。3.固定资产的购置、处置与清查加强固定资产购置的审批管理，按照规定程序进行采购。对固定资产的处置进行严格审批，确保资产处置合法合规。定期进行固定资产清查，及时发现和处理盘盈、盘亏、毁损等情况。（三）无形资产1.无形资产的确认与计量按照政府会计制度的规定，准确确认无形资产的范围和标准，合理确定无形资产的初始入账成本。2.无形资产摊销根据无形资产的使用寿命，合理确定摊销方法和摊销年限，按月计提摊销。摊销费用计入当期费用。3.无形资产的处置对无形资产的处置进行严格审批，确保资产处置合法合规。处置无形资产取得的收入，按照规定进行账务处理。六、负债管理（一）流动负债1.应付账款管理加强对应付账款的核算和管理，及时记录和反映应付账款的发生、偿还情况。定期与供应商核对账目，确保应付账款的准确性。2.应付职工薪酬管理按照国家有关规定和卫生院内部管理制度，准确计算和发放职工薪酬。及时记录和反映应付职工薪酬的计提、发放情况，确保职工薪酬的合规性。3.应交税费管理按照国家税收法律法规的规定，准确计算和缴纳各项税费。及时记录和反映应交税费的计提、缴纳情况，确保税费缴纳的及时性和准确性。（二）非流动负债1.长期借款管理加强对长期借款的审批管理，按照规定程序进行借款。合理确定借款期限和利率，按时偿还借款本息。定期对长期借款的使用情况进行检查和分析，确保借款资金的合理使用。2.长期应付款管理对长期应付款进行准确核算和管理，及时记录和反映长期应付款的发生、偿还情况。定期与债权人核对账目，确保长期应付款的准确性。七、收入管理（一）医疗收入1.规范医疗服务收费行为，严格按照国家物价部门规定的收费标准收费。2.加强医疗收入的核算和管理，准确记录和反映医疗收入的发生情况。按照不同的科室、项目等进行明细核算，确保医疗收入的真实性和准确性。3.建立健全医疗收入确认制度，按照权责发生制原则确认医疗收入。（二）财政补助收入1.及时了解和掌握财政补助政策，积极争取财政补助资金。2.加强对财政补助收入的核算和管理，准确记录和反映财政补助收入的取得情况。按照财政补助资金的用途和项目进行明细核算，确保财政补助资金的专款专用。3.定期核对财政补助收入账目，与财政部门保持沟通，确保财政补助收入的准确性和及时性。（三）科教项目收入1.按照科教项目管理要求，加强对科教项目收入的核算和管理。2.准确记录和反映科教项目收入的取得情况，按照项目合同约定进行明细核算，确保科教项目收入的专款专用。3.定期对科教项目收入的使用情况进行检查和分析，确保科教项目目标的实现。八、费用管理（一）业务活动费用核算1.按照政府会计制度规定，准确核算业务活动费用。2.对业务活动费用进行明细核算，按照不同的科室、项目等进行分类，确保费用核算的准确性和合理性。3.加强对业务活动费用的控制和管理，严格执行费用审批制度，杜绝不合理支出。（二）单位管理费用核算1.准确核算单位管理费用，反映卫生院行政管理和后勤保障等部门为开展管理活动发生的各项费用。2.对单位管理费用进行明细核算，按照费用项目进行分类，确保费用核算的准确性和合理性。3.加强对单位管理费用的控制和管理，严格执行费用审批制度，提高费用使用效益。（三）其他费用核算1.对除业务活动费用和单位管理费用以外的其他费用进行准确核算。2.按照费用性质和用途进行明细核算，确保费用核算的准确性和合理性。3.加强对其他费用的控制和管理，严格执行费用审批制度，杜绝不合理支出。九、财务监督与内部控制（一）财务监督1.建立健全财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。2.定期开展财务检查，对会计凭证、账簿、报表等进行审查，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。3.加强对预算执行、资产管理、负债管理、收入费用管理等方面的监督，及时发现和纠正存在的问题。（二）内部控制1.建立健全内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范财务工作流程。2.加强对关键岗位的控制，实行岗位分离和定期轮岗制度。3.对财务风险进行识别、评估和应对，制定相应的风险防控措施，确保卫生院财务安全。十、会计信息化建设（一）会计信息系统选型根据卫生院实际情况，选择适合的会计信息系统，确保系统能够满足政府会计制度的核算要求和财务管理需要。（二）系统建设与实施1.按照选定的会计信息系统，进行系统建设和实施。包括系统安装、调试、初始化设置等工作。2.对财务人员进行系统培训，使其熟悉系统操作流程和功能，能够熟练运用系统进行会计核算和财务管理。（三）系统维护与升级1.建立健全系统维护制度，定期对系统进行维护和保养，确保系统正常运行。2.关注会计制度和政策的变化，及时对系统进行升级，以满足新的核算和管理要求。十一、人员培训与衔接（一）人员培训1.组织财务人员参加政府会计制度培训，使其深入理解政府会计制度的改革背景、目标、内容和要求。2.开展业务培训，包括会计核算、财务报表编制、预算管理、资产管理等方面的培训，提高财务人员的业务水平和操作能力。3.鼓励财务人