管理咨询有限公司会计核算管理细则

管理咨询有限公司会计核算管理细则第一章总则第一条目的与依据为规范本公司会计核算行为，保证会计信息质量，确保会计工作的有序进行，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他相关法律法规，并结合本公司实际经营特点和管理需求，特制定本细则。第二条适用范围本细则适用于本公司及所属分支机构的所有会计核算活动。公司各部门、全体员工在办理经济业务时，均须遵守本细则的规定。第三条会计核算基本任务会计核算的基本任务是对公司发生的各项经济业务进行完整、连续、系统的记录、计算和反映，提供真实、准确、及时、完整的会计信息，为公司经营管理决策提供依据，并监督公司经济活动的合法性与合规性。第二章会计核算基本前提与基础第四条会计主体本公司会计核算以公司自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。第五条持续经营会计核算以公司持续、正常的生产经营活动为前提。第六条会计分期会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。第七条货币计量会计核算以人民币为记账本位币。若发生外币业务，应按照相关规定将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。第八条会计基础会计核算以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第三章会计核算基本内容第九条资产核算对公司拥有或控制的各项资产，包括货币资金、应收款项、预付款项、存货、固定资产、无形资产等，应按照会计准则的规定进行确认、计量、记录和报告。确保资产安全完整，及时反映资产的增减变动情况。第十条负债核算对公司承担的各项负债，包括应付款项、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、借款等，应准确核算其发生、偿还及计息情况，确保负债信息的真实可靠。第十一条所有者权益核算对公司所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等进行核算，维护所有者的合法权益。第十二条收入核算公司收入主要包括咨询服务费收入、项目管理费收入等。收入的确认应当符合会计准则规定的条件，按已完成劳务的比例或服务合同约定的收款时点，准确核算和确认收入金额。第十三条成本与费用核算1.成本核算：对于可直接归属于特定咨询项目的成本，如项目人员薪酬、差旅费、资料费等，应进行项目成本归集。2.费用核算：公司费用主要包括管理费用、销售费用（如有）、财务费用。各项费用应按其性质分类核算，严格遵守费用开支范围和标准，坚持权责发生制原则，如实反映费用发生情况。第四章会计凭证管理第十四条原始凭证1.公司发生的各项经济业务，均须取得或填制合法、真实、完整、准确的原始凭证。2.原始凭证的审核要点包括：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人、接受单位、经济业务内容、数量、单价和金额等是否齐全，大小写金额是否一致，是否有涂改、挖补现象，审批手续是否完备。3.对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向公司负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员更正、补充。第十五条记账凭证1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制。2.记账凭证应具备以下内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员、复核人员、记账人员（或制单人员）签名或盖章。3.记账凭证的填制应做到摘要简明扼要，会计科目运用准确，借贷平衡，字迹清晰。4.记账凭证应经过复核人员审核无误后方可记账。第十六条凭证传递与保管会计凭证应按照规定的程序和时间传递，及时登记入账。记账凭证连同所附原始凭证，应定期装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。会计凭证应按会计档案管理要求进行保管。第五章会计账簿管理第十七条账簿设置公司应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第十八条账簿登记1.会计人员应根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿记录发生错误时，应按照规定的方法进行更正，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。第十九条对账与结账1.公司应定期进行对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作至少在会计期末进行。2.结账工作应在会计期末进行，包括月结、季结和年结。结账前，应将本期发生的各项经济业务全部登记入账，并进行必要的对账和财产清查。第六章财务报告编制与报送第二十条财务报告构成公司财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。第二十一条编制要求财务报告的编制应遵循真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解的原则。会计报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。第二十二条报送与披露公司应按照规定的期限和对象报送财务报告。对外报送的财务报告应加盖公司公章，并由公司负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。第七章成本费用核算第二十三条成本费用归集原则成本费用的归集应遵循受益原则，直接费用直接计入相关成本对象或费用项目，间接费用按照合理的标准分配计入。第二十四条项目成本核算对于以项目为单元开展的咨询服务，应按项目归集成本。项目成本一般包括：1.直接人工成本：项目团队成员的工资、奖金、津贴、补贴及为其缴纳的各项社会保险费等。2.直接费用：为项目发生的差旅费、住宿费、资料费、通讯费、招待费（按规定标准）、项目直接耗用的办公用品等。3.间接费用：无法直接归属到特定项目，但为支持项目开展而发生的费用，如项目管理人员薪酬、办公场所租金分摊等，应选择合理的分配方法（如按项目工时、人员比例等）进行分摊。第二十五条费用报销管理1.各项费用报销应符合公司费用报销制度，凭合法有效的原始凭证，经规定审批程序后办理。2.严格控制费用支出，倡导勤俭节约。第八章特殊经济业务核算第二十六条固定资产核算固定资产应按取得时的实际成本入账，按月计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产的购置、折旧计提、维护、处置等应建立相应的管理制度并规范核算。第二十七条无形资产核算无形资产应按取得时的实际成本入账，按规定进行摊销。自行开发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定可使用状态前所发生的支出总额。第二十八条职工薪酬核算公司应准确核算应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等，并按受益对象计入相关成本费用或资产成本。第二十九条税费核算公司应按照税法规定准确计算、及时申报和缴纳各项税费，包括增值税、企业所得税、个人所得税及其他附加税费等，并规范进行会计处理。第九章会计档案管理第三十条会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、会计软件及其生成的会计资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。第三十一条档案保管会计档案应按照《会计档案管理办法》的规定进行整理、装订、归档和保管。纸质会计档案和电子会计档案应妥善保管，防止毁损、灭失和泄密。第三十二条档案查阅与销毁查阅会计档案需经会计机构负责人（或会计主管人员）批准。会计档案的销毁应严格按照规定的程序进行审批和监销。第十章会计工作交接第三十三条交接要求会计人员工作调动或因故离职时，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。第三十四条交接程序1.移交人员在办理移交前，应整理好应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。2.移交清册应列明移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。3.交接双方应在监交人员的监督下，按照移交清册逐项交接，逐项核对点收。交接完毕后，交接双方和监交人员应在移交清册上签名或盖章，并注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。第十一章会计监督与责任第三十五条会计监督公司会计机构、会计人员对本公司的经济活动进行会计监督。对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。第三十六条内部牵制建立健全内部会计管理制度，明确会计人员的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理