高顿2025年会计人员继续教育试题及答案

高顿2025年会计人员继续教育试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2024年末，已发提供本120万元，履约进度按成本比例确定。2025年3月，客户提出变更需求，同意追加合同价款40万元，预计新增成本32万元。假定变更后合同仍为单项履约义务，且新增价款反映新增服务的单独售价。甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.160B.170C.180D.1902.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于使用权资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.使用权资产减值损失确认后，后续期间可转回B.承租人应采用与自有固定资产一致的折旧政策对使用权资产计提折旧C.租赁期开始日后，因租赁变更导致租赁范围缩小的，应按剩余租赁期调整折旧期间D.未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，应于实际发生时计入使用权资产成本3.2025年1月，某小型微利企业（从业人数80人，资产总额2000万元）实现应纳税所得额320万元。根据2025年最新税收政策，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.16B.22C.27D.324.乙公司2024年12月购入一项专利权，支付价款500万元，法律保护期10年，预计使用8年。2025年6月，因市场环境变化，乙公司预计该专利权剩余使用年限仅为5年，无残值。假定会计与税法均采用直线法摊销，2025年该项无形资产的摊销额为（）万元。A.62.5B.75C.83.33D.1005.下列关于政府补助的会计处理中，符合《企业会计准则第16号——政府补助》规定的是（）。A.与资产相关的政府补助，收到时直接计入当期损益B.总额法下，已确认的政府补助退回时，应调整期初留存收益C.与日常活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业取得的增值税出口退税，应作为政府补助处理6.丙公司2025年5月发现2024年一项管理用固定资产漏提折旧100万元（属于重大前期差错）。该公司适用25%的企业所得税税率，按10%计提法定盈余公积。则丙公司2025年会计处理中，对未分配利润的调整金额为（）万元。A.-67.5B.-75C.-90D.-1007.根据《会计人员职业道德规范》，下列行为中违反“客观公正”要求的是（）。A.因上级压力，对财务报表中明显的虚增收入未予披露B.为简化核算，将小额办公费用直接计入当期损益C.根据管理层要求，对不重要的会计差错采用未来适用法D.基于职业判断，对存货可变现净值进行合理估计8.丁公司2025年3月销售一批货物，合同约定客户需在6个月内支付货款，丁公司为加快资金回笼，与银行签订无追索权的保理协议，将应收账款以95%的比例转让。根据金融工具准则，丁公司应（）。A.终止确认应收账款，确认保理损失5%B.不终止确认应收账款，将收到的款项确认为负债C.按继续涉入比例确认资产和负债D.终止确认应收账款，将保理差额计入其他综合收益9.2025年7月，某增值税一般纳税人购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。设备安装过程中领用自产产品一批，成本15万元，市场售价20万元。该设备的入账价值为（）万元。A.225B.235C.241D.25110.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，错误的是（）。A.企业委托境外机构研发的费用，可按实际发生额的80%加计扣除B.失败的研发活动所发生的费用，可享受加计扣除C.研发费用中的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分可加计扣除D.制造业企业研发费用加计扣除比例为100%11.戊公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值总额1000万元，票面利率3%，每年末付息，发行价格1050万元（含交易费用10万元）。已知不附转换权的同类债券市场利率为5%，则该债券负债成分的初始入账金额为（）万元。（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835A.913.04B.923.04C.943.04D.953.0412.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于控制活动要素的是（）。A.财产保护控制B.绩效考评控制C.风险评估流程D.预算控制13.己公司2025年6月因销售假冒产品被市场监管部门罚款50万元，同时需对消费者赔偿30万元。根据或有事项准则，己公司应确认的预计负债为（）万元。A.0B.30C.50D.8014.下列关于现金流量表编制的表述中，正确的是（）。A.支付的在建工程人员工资，应计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目B.收到的增值税出口退税，应计入“收到的税费返还”项目C.因发行股票支付的审计费，应计入“吸收投资收到的现金”项目的减项D.购买子公司少数股权支付的现金，应计入“投资支付的现金”项目15.庚公司2025年12月31日存货账面余额800万元，其中A产品成本300万元，可变现净值280万元；B材料成本500万元，用于生产C产品，C产品预计售价650万元，加工成本120万元，销售费用50万元。则庚公司2025年末应计提存货跌价准备（）万元。A.20B.40C.60D.8016.根据《会计档案管理办法》，下列会计档案中，保管期限为永久的是（）。A.记账凭证B.银行存款余额调节表C.年度财务会计报告D.总账17.辛公司2025年采用预收款方式销售商品，10月收到客户预付货款200万元，12月发出商品并满足收入确认条件（不含税售价200万元，成本150万元）。增值税税率13%。则辛公司2025年应确认的收入和增值税销项税额分别为（）。A.200万元，26万元B.200万元，0万元C.0万元，26万元D.0万元，0万元18.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，原计入其他综合收益的累计利得应转入留存收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为其他类金融资产D.重分类日为金融资产到期日或出售日19.壬公司2025年1月1日开始执行新租赁准则，对短期租赁采用简化处理。当年发生两笔租赁：（1）租赁办公设备，租期3个月，租金3万元；（2）租赁生产厂房，租期5年，年租金50万元，增量借款利率6%。则壬公司2025年因租赁确认的费用总额为（）万元。（P/A,6%,5）=4.2124A.3B.53C.213.62D.216.6220.根据《会计法》规定，下列关于单位内部会计监督的表述中，错误的是（）。A.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责B.会计机构、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理C.内部审计机构不属于单位内部会计监督体系D.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于《企业会计准则第14号——收入》规范的“客户合同”要素的有（）。A.合同各方已批准合同并承诺履行义务B.该合同具有商业实质C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同明确了各方的权利和义务2.2025年，某企业发生的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.增值税3.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项需在报告年度附注中披露C.资产负债表日后发现的报告年度重大会计差错属于调整事项D.资产负债表日后期间销售退回属于非调整事项4.根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人可享受的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房租金D.赡养老人5.下列关于固定资产折旧的表述中，符合会计准则规定的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.处于更新改造过程中的固定资产暂停计提折旧C.固定资产折旧方法一经确定，不得变更D.当月增加的固定资产，当月不计提折旧6.下列各项中，可能影响企业营业利润的有（）。A.固定资产减值损失B.公益性捐赠支出C.交易性金融资产公允价值变动收益D.增值税出口退税7.根据《企业内部控制应用指引》，下列属于资金活动风险的有（）。A.筹资决策不当导致资本结构不合理B.投资决策失误导致资金链断裂C.资金调度不合理导致资金使用效率低下D.资金监控不严导致舞弊8.下列关于政府会计的表述中，正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的除外）C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体不得计提资产减值准备9.下列各项中，属于关联方关系的有（）。A.甲公司持有乙公司25%股权，甲公司与乙公司B.丙公司总经理的配偶控制的丁公司，丙公司与丁公司C.戊公司与其合营企业己公司D.庚公司与其供应商辛公司（无其他关联关系）10.下列关于税务筹划的表述中，正确的有（）。A.税务筹划应在纳税义务发生前进行B.税务筹划需以合法为前提C.税务筹划的目标是降低税负D.利用税收优惠政策属于税务筹划三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应调整变更当期及未来期间的财务报表相关项目。（）2.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，2025年可继续享受减按1%征收的优惠政策。（）3.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并计算增值税销项税额。（）4.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）5.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。（）6.企业应当对所有固定资产计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外。（）7.资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。（）8.政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应先计入递延收益，在确认相关成本费用或损失期间计入当期损益或冲减相关成本。（）9.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应计入当期管理费用。（）10.会计人员继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目一般不少于60学分。（）四、案例分析题（本类题共2小题，第1小题20分，第2小题20分，共40分）案例一：收入确认与合同变更甲公司为一家设备制造企业，2024年12月与客户乙公司签订合同，向其销售一台专用设备并提供安装服务，合同总价款500万元（设备价款400万元，安装服务100万元）。合同约定：设备于2025年1月15日交付，安装服务于设备交付后30日内完成；乙公司在设备交付时支付80%价款，安装完成并验收合格后支付剩余20%。已知：（1）甲公司单独销售该设备的价格为400万元，单独提供同类安装服务的价格为120万元；（2）2025年1月10日，乙公司提出变更合同，要求在设备中增加一项定制功能，同意追加合同价款50万元，甲公司预计新增成本40万元（该定制功能可单独出售，市场价格50万元）；（3）甲公司于2025年1月20日交付设备（成本320万元），2月10日完成安装（安装成本80万元），2月15日完成定制功能开发（新增成本40万元），2月20日乙公司验收合格。要求：1.判断原合同中设备销售与安装服务是否构成两项履约义务，并说明理由。2.计算原合同中设备销售与安装服务的交易价格分配金额。3.判断合同变更属于哪种类型（①合同变更部分作为单独合同；②合同变更作为原合同终止及新合同订立；③合同变更作为原合同的组成部分），并说明理由。4.计算甲公司2025年应确认的收入总额（需列出计算过程）。案例二：企业所得税计算与纳税调整丙公司为居民企业，2025年发生以下业务：（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入30万元；（2）发生产品销售成本5000万元，税金及附加300万元（含增值税200万元）；（3）销售费用1000万元（含广告费800万元，上年结转未扣除广告费100万元）；（4）管理费用800万元（含业务招待费100万元，研发费用200万元）；（5）财务费用100万元（含向非金融企业借款利息60万元，借款本金500万元，同期同类金融企业贷款利率7%）；（6）营业外支出150万元（含通过公益性社会组织捐赠100万元，税收滞纳金20万元）；（7）计入成本、费用的实发工资总额500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费30万元；（8）2025年12月购入环保专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，已投入使用（该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》）。已知：丙公司适用25%的企业所得税税率，以前年度无未弥补亏损。要求：1.计算丙公司2025年会计利润总额。2.逐项分析纳税调整事项并计算调整金额。3.计算丙公司2025年应纳税所得额。4.计算丙公司2025年应缴纳的企业所得税（含税收优惠）。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.C6.A7.A8.A9.A10.C11.A12.C13.B14.C15.B16.C17.A18.A19.B20.C二、多项选择题1.ABCD2.CD3.ABC4.ABCD5.ABD6.AC7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、案例分析题案例一参考答案1.构成两项履约义务。理由：设备销售与安装服务均满足“可明确区分”条件（客户可单独使用设备或单独接受安装服务），且甲公司分别承诺转让这两项商品，因此属于两项履约义务。2.交易价格分配：设备分配金额=500×[400/(400+120)]=500×(400/520)≈384.62（万元）安装服务分配金额=500×[120/(400+120)]=500×(120/520)≈115.38（万元）3.合同变更属于“作为单独合同”。理由：变更后新增的定制功能可明确区分，且新增价款（50万元）反映其单独售价（50万元），符合单独合同条件。4.2025年确认收入总额：（1）原合同设备销售：384.62万元（交付时确认）（2）原合同安装服务：115.38万元（安装完成时确认）（3）变更合同定制功能：50万元（开发完成时确认）合计：384.62+115.38+50=550（万元）案例二参考答案1.会计利润总额=8000+50+30-5000-（300-200）-1000-800-100-150=8080-7350=730（万元）2.纳税调整：（1）国债利息收入50万元：免税，调减50万元。（2）增值