2026年财务税务专业知识储备企业会计准则和税务问题解读书库

2026年财务税务专业知识储备—企业会计准则和税务问题解读书库一、单选题（共10题，每题1分）1.2026年某制造业企业购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。根据新企业会计准则，若采用年数总和法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元2.某餐饮企业2026年发生的服务收入为200万元，其中80万元为预收账款。根据新收入准则，该企业2026年度应确认的服务收入金额为多少？A.200万元B.160万元C.80万元D.0万元3.某科技公司2026年研发支出中，符合资本化条件的费用为100万元，不符合资本化条件的费用为50万元。根据新研发准则，该企业2026年度应计入当期损益的研发费用金额为多少？A.150万元B.100万元C.50万元D.0万元4.某零售企业2026年采用新租赁准则确认一项经营租赁，租赁期为3年，年租金为30万元。根据新租赁准则，该企业2026年度应计入当期损益的租赁费用为多少？A.30万元B.10万元C.0万元D.15万元5.某房地产企业2026年销售商品住宅一套，售价500万元，增值税税率为9%。若该企业选择简易计税方法，则应缴纳的增值税为多少？A.45万元B.50万元C.40万元D.30万元6.某外贸企业2026年出口货物一批，离岸价为100万美元，外汇汇率为1美元∶6.8人民币。若该企业采用“免抵退”政策，出口退税率为13%，则该企业应退回的增值税为多少？A.68万元B.100万元C.86万元D.92万元7.某制造业企业2026年发生的管理费用100万元，其中60万元为固定资产折旧，40万元为行政人员工资。根据新费用准则，该企业2026年度应计入当期损益的管理费用金额为多少？A.100万元B.60万元C.40万元D.0万元8.某建筑企业2026年签订一项工期为2年的建造合同，合同总收入1000万元。截至2026年底，工程进度为50%。根据新收入准则，该企业2026年度应确认的收入金额为多少？A.1000万元B.500万元C.0万元D.200万元9.某服务业企业2026年发生一笔坏账损失，金额为10万元。根据新坏账准则，该企业2026年度应计入当期损益的坏账准备金额为多少？A.10万元B.5万元C.0万元D.2万元10.某制造业企业2026年采用新收入准则确认一项附有退货条款的销售合同，合同售价200万元，退货率为10%。若该企业预计退货金额为20万元，则2026年度应确认的销售收入金额为多少？A.200万元B.180万元C.160万元D.0万元二、多选题（共5题，每题2分）1.根据新企业会计准则，下列哪些项目应计入资产负债表中的“其他非流动负债”？A.预计负债B.递延所得税负债C.长期借款D.递延收益2.根据新增值税政策，下列哪些业务适用“免抵退”政策？A.出口货物B.进口货物C.出口货物并转内销D.出口劳务3.根据新收入准则，下列哪些情况下企业应确认收入？A.客户已支付款项B.商品控制权已转移C.收入金额能可靠计量D.相关经济利益很可能流入企业4.根据新租赁准则，下列哪些项目应计入资产负债表中的“使用权资产”？A.经营租赁的租赁资产B.融资租赁的租赁资产C.自建固定资产D.商业租赁的租赁资产5.根据新研发准则，下列哪些费用应资本化？A.符合资本化条件的研发支出B.不符合资本化条件的研发支出C.研发失败费用D.研发成功后的费用三、判断题（共5题，每题1分）1.根据新企业会计准则，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√/×）2.根据新增值税政策，小规模纳税人适用3%的增值税征收率。（√/×）3.根据新收入准则，附有退货条款的销售合同，企业应全额确认销售收入。（√/×）4.根据新租赁准则，短期租赁（不超过12个月）不属于租赁范围。（√/×）5.根据新研发准则，研发失败费用应计入当期损益。（√/×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某制造业企业2026年发生以下业务：购入原材料一批，金额100万元，增值税进项税额9万元；销售商品一批，金额200万元，增值税销项税额18万元。假设该企业为一般纳税人，增值税税率为13%，请计算该企业2026年度应缴纳的增值税。2.某服务业企业2026年签订一项工期为1年的服务合同，合同总收入100万元。截至2026年底，工程进度为40%。根据新收入准则，该企业2026年度应确认的收入金额为多少？假设该企业预计无退货发生。3.某制造业企业2026年发生的管理费用100万元，其中60万元为固定资产折旧，40万元为行政人员工资。根据新费用准则，该企业2026年度应计入当期损益的管理费用金额为多少？五、简答题（共2题，每题5分）1.简述新企业会计准则中“收入确认五步法”的主要内容。2.简述新增值税政策中“免抵退”政策的主要适用范围和计算方法。答案与解析单选题答案与解析1.D.70万元解析：采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧额＝（原值－净残值）×尚可使用年限÷年数总和＝（500－50）×4÷15＝70万元。2.B.160万元解析：根据新收入准则，预收账款在商品控制权转移前不计入收入，因此2026年度应确认的服务收入金额＝200－80＝160万元。3.C.50万元解析：根据新研发准则，不符合资本化条件的费用应计入当期损益，因此2026年度应计入当期损益的研发费用金额＝50万元。4.B.10万元解析：根据新租赁准则，经营租赁的租赁费用应按期计入当期损益，因此2026年度应计入当期损益的租赁费用＝30÷3＝10万元。5.A.45万元解析：采用简易计税方法，增值税＝售价÷（1＋税率）×税率＝500÷（1＋9%）×9%＝45万元。6.A.68万元解析：出口退税额＝离岸价×外汇汇率×退税率＝100×6.8×13%＝68万元。7.A.100万元解析：根据新费用准则，管理费用应全额计入当期损益，因此2026年度应计入当期损益的管理费用金额＝100万元。8.B.500万元解析：根据新收入准则，完工百分比法确认收入，2026年度应确认的收入金额＝合同总收入×完工进度＝1000×50%＝500万元。9.A.10万元解析：根据新坏账准则，实际发生的坏账损失应全额计入当期损益，因此2026年度应计入当期损益的坏账准备金额＝10万元。10.B.180万元解析：根据新收入准则，附有退货条款的销售合同，企业应扣除预计退货金额确认收入，因此2026年度应确认的销售收入金额＝200－20＝180万元。多选题答案与解析1.A.预计负债，B.递延所得税负债，D.递延收益解析：根据新企业会计准则，其他非流动负债包括预计负债、递延所得税负债和递延收益，长期借款属于非流动负债但未包含在内。2.A.出口货物，D.出口劳务解析：根据新增值税政策，“免抵退”政策适用于出口货物和出口劳务，进口货物和出口转内销不适用。3.B.商品控制权已转移，C.收入金额能可靠计量，D.相关经济利益很可能流入企业解析：根据新收入准则，收入确认需要同时满足商品控制权已转移、收入金额能可靠计量、相关经济利益很可能流入企业三个条件，客户已支付款项并非必要条件。4.A.经营租赁的租赁资产，B.融资租赁的租赁资产解析：根据新租赁准则，使用权资产仅包括经营租赁和融资租赁的租赁资产，自建固定资产和商业租赁的租赁资产不属于使用权资产。5.A.符合资本化条件的研发支出解析：根据新研发准则，只有符合资本化条件的研发支出才能资本化，不符合资本化条件的研发支出、研发失败费用和研发成功后的费用应计入当期损益。判断题答案与解析1.×解析：根据新企业会计准则，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，但符合一定条件可以变更并披露。2.×解析：根据新增值税政策，小规模纳税人适用3%的增值税征收率，但实际征收率可能因地方政策调整而不同。3.×解析：根据新收入准则，附有退货条款的销售合同，企业应扣除预计退货金额确认收入，而非全额确认。4.×解析：根据新租赁准则，短期租赁（不超过12个月）也属于租赁范围，但会计处理方式不同。5.√解析：根据新研发准则，研发失败费用应计入当期损益。计算题答案与解析1.应缴纳的增值税＝销项税额－进项税额＝18－9＝9万元解析：一般纳税人增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝18－9＝9万元。2.应确认的收入金额＝合同总收入×完工进度＝100×40%＝40万元解析：根据新收入准则，完工百分比法确认收入，2026年度应确认的收入金额＝100×40%＝40万元。3.应计入当期损益的管理费用金额＝100万元解析：根据新费用准则，管理费用应全额计入当期损益，因此2026年度应计入当期损益的管理费用金额＝100万元。简答题答案与解析1.新企业会计准则中“收入确认五步法”的主要内容：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的各单项履约义务；（3