2026年会计师继续教育题库及答案精讲

2026年会计师继续教育题库及答案精讲一、单选题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货权销售的处理表述正确的是（）。A.全部收入应在客户退货期满后确认B.应将预计退货部分确认为负债C.收入应在商品交付时一次性确认，退货风险由客户承担D.不应确认任何收入，待退货后按实际销售金额确认2.某公司2025年12月31日购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧金额为（）。A.120万元B.100万元C.140万元D.80万元3.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.个人因工作绩效奖励获得的奖金B.个人出租房屋取得的租金收入C.企业为员工发放的节日慰问金（超出标准部分）D.个人购买国债取得的利息收入4.某上市公司2025年度净利润为1000万元，不考虑其他因素，按10%的比例提取法定公积金后，可供股东分配的金额为（）。A.900万元B.1000万元C.900万元D.800万元5.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于商誉减值测试的表述正确的是（）。A.商誉应每年进行减值测试B.商誉减值损失一经确认不得转回C.商誉减值测试应以单项资产为基础D.商誉减值损失应按管理层估计的未来现金流折现计算6.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率6%，每年付息一次。若发行价为98万元，则该债券的持有至到期投资入账价值为（）。A.100万元B.98万元C.96万元D.90万元7.根据《小企业会计准则》，小企业购入原材料时支付的运杂费应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.原材料成本D.销售费用8.某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为200万元，其中已计提坏账准备20万元。若2026年核销一笔无法收回的应收账款10万元，则调整后的“应收账款”科目余额为（）。A.170万元B.180万元C.190万元D.200万元9.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，有权调取的资料不包括（）。A.账簿、凭证B.与纳税有关的合同、文件C.纳税人的银行账户信息D.纳税人的家庭财产清单10.某企业2026年发生的管理人员工资费用100万元，其中40万元属于福利部门人员，则计入当期损益的金额为（）。A.100万元B.60万元C.40万元D.0万元二、多选题（共10题，每题2分）1.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中属于职工薪酬的有（）。A.支付给员工的工资、奖金B.为员工缴纳的失业保险费C.员工享有的带薪休假福利D.为员工购买的商业保险费2.某公司2025年发生下列业务，其中属于非货币性资产交换的有（）。A.以一台设备换入一辆汽车，不涉及补价B.以一项专利权换入一项商标权，补价占交易总额的10%C.以存货换取客户长期使用的服务，不涉及补价D.以一台旧机器换入一台新机器，补价占交易总额的20%3.根据《企业会计准则第12号——金融资产》，下列关于金融资产减值计提的表述正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按摊余成本计量并计提减值B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按预期信用损失模型计提减值C.持有至到期投资的减值损失应按未来现金流量折现法计算D.贷款和应收款项的减值损失一经确认不得转回4.根据《企业所得税法》，下列收入属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.企业接受的捐赠收入5.某企业2025年发生下列业务，其中应计入当期利润表的有（）。A.出售固定资产实现的净收益B.行政管理部门的办公费用C.经营租出固定资产的租金收入D.交易性金融资产的公允价值变动损益6.根据《小企业会计准则》，小企业下列业务中，应采用实际成本法核算的有（）。A.原材料采购B.存货发出C.固定资产折旧D.无形资产摊销7.某公司2025年发生下列业务，其中属于关联方交易的有（）。A.公司董事的亲属经营的企业向公司销售商品B.公司向其子公司提供资金支持C.公司与控股股东共同投资一项新项目D.公司向其关联方提供贷款担保8.根据《税收征收管理法》，纳税人下列行为中，属于偷税行为的有（）。A.故意隐瞒应税收入B.未按规定设置账簿C.以伪造的发票进行报销D.未按期申报纳税但未缴纳税款9.某企业2026年发生下列业务，其中应计入管理费用的有（）。A.职工培训费B.行政部门办公设备折旧费C.业务招待费D.存货盘亏损失（非管理原因）10.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助会计处理的表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应分期计入当期损益B.与收益相关的政府补助应全部计入当期损益C.政府补助的确认应满足收入确认条件D.政府补助的计量应考虑未来经济利益的流入三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，固定资产的预计净残值一经确定不得变更。（）2.小企业购入原材料时支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。（）3.根据《个人所得税法》，个人出租房屋取得的收入应按“经营所得”项目缴纳个人所得税。（）4.企业采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（）5.商誉减值损失一经确认，不得在以后期间转回。（）6.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除。（）7.小企业固定资产的折旧方法必须采用直线法。（）8.关联方交易必须披露，但不需要进行特别会计处理。（）9.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以加收滞纳金。（）10.政府补助的确认不依赖于企业的未来经济利益流入，而是直接计入当期损益。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的会计处理方法及其适用条件。2.简述《企业所得税法》中关于研发费用加计扣除政策的主要内容及其对企业的意义。3.简述小企业会计核算的特点及其对会计人员的要求。五、计算题（共2题，每题10分）1.某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为500万元，其中已计提坏账准备50万元。2026年核销一笔无法收回的应收账款20万元，同时收到前期已核销的应收账款10万元。假定不考虑其他因素，计算调整后的“应收账款”科目余额及“坏账准备”科目余额。2.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率8%，每年付息一次。若发行价为980万元，发行时支付相关费用20万元。假定该债券的利息按实际利率法计提，计算该债券的初始入账价值及2026年应计提的利息费用（实际利率为7%）。六、综合题（共1题，20分）某公司2025年度发生下列业务：（1）销售商品收入1000万元，成本600万元，预计退货率为5%；（2）收到客户预收款200万元，商品交付比例为40%；（3）确认管理费用300万元，其中含固定资产折旧80万元；（4）收到政府补助100万元，用于支持研发项目，符合资本化条件；（5）期末结转损益。要求：（1）计算2025年度应确认的收入金额；（2）计算2025年度应计入当期损益的金额；（3）编制相关会计分录（不考虑增值税及其他税费）。答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，附有退货权销售需将预计退货部分确认为负债（预计负债），其余收入在满足收入确认条件时确认。2.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=500×2/5=120万元。3.D解析：根据《个人所得税法》，国债利息收入属于免税收入。4.A解析：法定公积金按净利润的10%提取，提取后可供股东分配的金额=1000×(1-10%)=900万元。5.B解析：商誉减值损失一经确认不得转回，但应每年进行减值测试。6.B解析：持有至到期投资的入账价值为发行价，即98万元。7.C解析：根据《小企业会计准则》，运杂费应计入原材料成本。8.A解析：核销坏账时，借记“坏账准备”10万元，贷记“应收账款”10万元；调整后“应收账款”余额=200-20+10=170万元。9.D解析：税务机关无权调取纳税人的家庭财产清单，仅能调取与税收相关的资料。10.B解析：福利部门人员工资计入“管理费用”的金额=100×(1-40%)=60万元。二、多选题答案及解析1.A、B、C、D解析：职工薪酬包括工资、奖金、福利、保险费等所有与职工相关的支出。2.A、B、C解析：非货币性资产交换是指补价占交易总额低于25%（补价10%符合条件），且交换资产具有商业实质。3.B、C解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应按预期信用损失模型计提减值；持有至到期投资减值损失应按未来现金流量折现法计算。4.A、B解析：国债利息收入和不征税的股息、红利收入属于不征税收入。5.A、B、C、D解析：所有选项均应计入当期利润表。6.A、B解析：小企业会计核算采用实际成本法，固定资产折旧和无形资产摊销需结合具体情况判断。7.A、B、C、D解析：所有选项均属于关联方交易。8.A、C解析：偷税包括隐瞒收入、伪造发票等行为；未申报纳税属于漏税。9.A、B、C解析：存货非管理原因的盘亏计入营业外支出，不属于管理费用。10.C、D解析：政府补助的确认需满足收入确认条件；与收益相关的政府补助应全部计入当期损益。三、判断题答案及解析1.×解析：固定资产的预计净残值在满足特定条件时可以变更。2.√解析：小企业增值税进项税额可抵扣销项税额。3.×解析：个人出租房屋应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。4.√解析：计划成本法下，实际成本与计划成本的差异计入当期损益。5.√解析：商誉减值损失不得转回。6.√解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可税前扣除。7.×解析：小企业固定资产折旧方法可选用直线法或加速折旧法。8.×解析：关联方交易需进行会计处理并披露。9.√解析：未按期缴纳税款的，税务机关可加收滞纳金。10.×解析：政府补助的确认需满足收入确认条件。四、简答题答案及解析1.可变对价的会计处理方法及其适用条件答：可变对价是指收入金额取决于未来不确定事项（如返利、退货等）的合同。会计处理方法：-若存在重大不确定性（如退货率无法可靠估计），则收入应按扣除预计退货后的金额确认；-若不存在重大不确定性，则收入应按预期金额确认。适用条件：需评估未来不确定事项对收入金额的影响，且需考虑合同履约进度。2.研发费用加计扣除政策的主要内容及其意义答：主要内容：企业研发费用按实际发生额的100%加计扣除（符合条件的小型微利企业可按200%扣除）。意义：激励企业加大研发投入，提升技术创新能力，促进经济高质量发展。3.小企业会计核算的特点及其对会计人员的要求答：特点：采用实际成本法、简化核算程序、科目设置较少。对会计人员要求：需熟悉小企业会计准则，具备较强的成本核算能力和税务处理能力。五、计算题答案及解析1.调整后的“应收账款”科目余额及“坏账准备”科目余额解：调整前“应收账款”余额=500万元，“坏账准备”余额=50万元。核销坏账：借记“坏账准备”20万元，贷记“应收账款”20万元；收回已核销坏账：借记“应收账款”10万元，贷记“坏账准备”10万元，同时借记“银行存款”10万元，贷记“应收账款”10万元。调整后“应收账款”余额=500-20+10=490万元；调整后“坏账准备”余额=50-20+10=40万元。2.债券的初始入账价值及2026年应计提的利息费用解：-初始入账价值=发行价+发行费用=980+20=1000万元；-2026年应计提的利息费用=债券面值×票面年利率×实际利率=1000×8%×7%=56万元。六、综合题答案及解析（1）2025年度应确认的收入金额解：-销售商品收入=1000×(1-5%)=950万元；-预收款收入（按交付比例确认收入）=200×40%=80万元；-合计确认收入=950+80=1030万元。（2）2025年度应计入当期损益的金额解：-管理费用=300万元（含折旧80万元）；-政府补助（资本化）=100万元（不计入当期损益）；-其他损益