卫生院会计监督制度

PAGE卫生院会计监督制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生院的会计行为，加强会计监督，确保卫生院财务活动合法、合规、真实、准确，提高资金使用效益，保障卫生院的健康发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关法律法规及行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于本卫生院各部门及全体财务人员。（四）基本原则1.合法性原则会计监督应符合国家法律法规和财务制度的要求，确保卫生院的财务活动在法律框架内进行。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则对卫生院的各项经济业务进行全面监督，确保财务信息的完整性。4.及时性原则及时对经济业务进行会计处理和监督，以便及时发现问题并采取措施解决。二、会计监督机构与人员（一）会计监督机构设置设立独立的内部审计部门，负责对卫生院的财务收支、经济活动等进行审计监督。内部审计部门直接对卫生院管理层负责，独立行使审计职权。（二）会计监督人员配备1.配备专业的会计人员，会计人员应具备相应的会计从业资格证书，并定期参加业务培训，不断提高业务水平。2.内部审计人员应具备审计专业知识和技能，熟悉国家法律法规和卫生院财务制度，具有较强的分析和判断能力。（三）会计监督人员职责1.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，确保财务信息的真实、准确、完整。对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。严格执行财务制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合理合规。定期对财务账目进行核对，保证账账相符、账实相符。2.内部审计人员职责制定内部审计计划，对卫生院的财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期审计。审查财务报表、会计凭证、账簿等资料，检查财务数据的真实性、准确性和完整性。对经济活动的合法性、合规性进行监督，发现问题及时提出审计意见和建议，并督促整改。参与重大经济决策的可行性研究和论证，提供财务方面的专业意见。三、会计监督的内容（一）财务收支监督1.收入监督检查各项收入是否按照国家规定的收费标准收取，有无擅自提高或降低收费标准的情况。核实收入的来源是否合法，是否存在截留、隐匿、坐支收入等问题。审查收入的入账是否及时、准确，是否存在收入不入账或挂账的现象。2.支出监督对各项费用支出进行审核，检查支出是否符合财务制度和预算安排。审查原始凭证的真实性、合法性和完整性，确保支出凭证真实有效。监督支出的审批程序是否合规，是否存在越权审批或未经审批擅自支出的情况。检查支出的用途是否合理，有无挪用、浪费资金等问题。(二)资产监督1.货币资金监督检查现金收支是否符合现金管理规定，库存现金是否账实相符，有无白条抵库、挪用现金等现象。审查银行存款账户的开立、使用和管理情况，是否存在出租、出借银行账户等问题。监督资金的收付是否及时入账，有无资金体外循环的情况。2.固定资产监督核实固定资产的购置、验收、入账、折旧计提等是否符合规定。检查固定资产的使用、保管和维护情况，是否存在闲置、浪费或损坏等问题。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符，如有盘盈、盘亏应及时查明原因并进行处理。3.库存物资监督审查库存物资的采购、验收、入库、保管、出库等环节的内部控制制度是否健全有效。检查库存物资的数量、质量是否与账面记录相符，有无积压、变质等情况。监督库存物资的核算是否准确，成本结转是否符合规定。（三）财务报表监督1.审查财务报表的编制是否符合国家统一的会计制度和会计准则的要求。2.检查财务报表的数据是否真实、准确、完整，勾稽关系是否正确。3.分析财务报表所反映的财务状况和经营成果，评估卫生院的财务风险和经营效益。（四）内部控制监督1.检查卫生院内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖财务管理各个环节。2.评估内部控制制度的执行效果，是否存在内部控制漏洞或执行不力的情况。3.对发现的内部控制问题提出改进建议，督促相关部门完善内部控制制度。四、会计监督的方法与程序（一）会计监督方法1.审核法对原始凭证、记账凭证、账簿、报表等进行审核，检查其真实性、合法性、准确性和完整性。2.核对法将不同来源的相关数据进行核对，如账账核对、账实核对、账证核对等，发现差异并查明原因。3.分析法对财务数据进行分析，如比率分析、趋势分析等，评估卫生院的财务状况和经营成果，发现潜在问题。4.实地盘点法对库存现金、固定资产、库存物资等进行实地盘点，核实账实是否相符。5.调查法对可疑的经济业务或事项进行调查，获取相关证据，查明事实真相。（二）会计监督程序1.制定监督计划根据卫生院的财务状况、经营活动和管理要求，制定年度会计监督计划，明确监督的范围、内容、方法和时间安排。2.实施监督检查按照监督计划，采用适当的监督方法对相关经济业务和财务资料进行检查。在检查过程中，收集证据，记录发现的问题。3.分析问题原因对发现的问题进行分析，查找问题产生的原因，确定问题的性质和严重程度。4.提出处理意见根据问题的原因和性质，提出相应的处理意见和建议，包括要求整改、调整账目、追究责任等。5.跟踪整改情况对提出的处理意见和建议的执行情况进行跟踪检查，确保问题得到妥善解决。6.撰写监督报告监督工作结束后，撰写会计监督报告，总结监督工作的开展情况、发现的问题、处理意见及整改情况等，向卫生院管理层汇报。五、会计监督的保障措施（一）加强培训教育定期组织会计人员和相关管理人员参加财务法规、会计制度、内部控制等方面的培训，提高其业务水平和法律意识，增强会计监督能力。（二）强化信息化建设利用先进的财务管理软件，实现财务信息的自动化处理和实时监控，提高会计监督的效率和准确性。（三）建立激励机制对在会计监督工作中表现突出的部门和个人给予表彰和奖励，激发其工作积极性和主动性；对违反会计监督制度的行为进行严肃处理，追究相关人员的责任。（四）完善沟通协调机制加强内部审计部门与其他部门之间的沟通协调，建立信息共享平台，及时了解卫生院的经济活动情况，确保会计监督工作顺利开展。六、会计监督的档案管理（一）档案范围会计监督档案包括会计监督计划、监督检查记录、问题分析报告、处理意见及整改情况等相关资料。（二）档案整理对会计监督档案进行分类整理，按照时间顺序或业务类别进行编号，确保档案资料的系统性和完整性。（三）档案保管设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，对会计监督档案进行妥善保管。档案保管期限按照国家有关规定执行，确保档案资料的安全和可查。（四）档案查阅严格档案查阅制度，未经批准，任何人不得擅自查阅会计监督档案。因工作需要