卫生财务内审制度

PAGE卫生财务内审制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司卫生财务内部审计工作，规范审计行为，确保公司财务信息的真实性、准确性、完整性，提高财务管理水平，防范财务风险，保障公司卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）审计依据1.国家相关法律法规：如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等。2.行业标准及规范：卫生行业相关的财务制度、会计制度、审计准则等。3.公司内部规章制度：包括公司章程、财务管理制度、内部控制制度等。（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规、制度为准绳，如实反映审计事项，不隐瞒、不夸大、不歪曲。3.全面性原则：对公司卫生财务活动的全过程进行审计监督，涵盖财务收支、资产管理、项目经费使用、内部控制等各个方面。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和范围，提高审计效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责组织实施卫生财务内部审计工作。内部审计部门在公司管理层的领导下，向董事会或审计委员会报告工作。（二）审计人员配备内部审计部门应配备具有专业知识和技能的审计人员，包括注册会计师、注册内部审计师等。审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉财务、审计、卫生行业等相关法律法规和政策。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度工作计划和财务状况，制定卫生财务内部审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计程序和方法，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观反映审计发现的问题、原因及建议，征求被审计部门意见后，提交公司管理层和相关部门。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的问题和建议，跟踪检查被审计部门的整改情况，确保整改措施得到有效落实，并向公司管理层汇报整改结果。5.开展专项审计：根据公司管理需要，开展专项审计工作，如财务收支审计、经济责任审计、项目经费审计等，为公司决策提供依据。6.参与内部控制建设：协助公司完善内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进公司内部控制体系的不断完善。三、审计内容与程序（一）财务收支审计1.审计内容审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐瞒等问题。审查各项支出的合理性、合规性和效益性，包括人员经费、公用经费、业务经费等，检查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、违规支出等问题。审查财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表等是否真实、完整、合规，是否符合会计制度和财务管理制度的要求。2.审计程序制定审计方案，明确审计范围、内容、方法和时间安排。收集被审计部门的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表、预算文件等。对财务收支进行详细审查，核实收入、支出的真实性和合规性，检查账务处理的正确性。与被审计部门相关人员进行沟通，了解财务收支情况及存在的问题。编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。撰写审计报告，提出审计意见和建议。（二）资产管理审计1.审计内容审查货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查货币资金的收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行账户是否合规使用。审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理情况，检查固定资产是否真实存在、账实相符，折旧计提是否正确，处置是否合规。审查无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权等，检查无形资产的入账价值是否合理，摊销是否正确。审查库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理情况，检查库存物资是否账实相符，有无积压、浪费等问题。2.审计程序制定审计方案，明确审计范围、内容、方法和时间安排。收集被审计部门的资产管理资料，包括资产台账、盘点报告、采购合同等。对资产进行实地盘点，核实资产的实际存在情况和账实相符情况。审查资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的相关文件和记录，检查其合规性和合理性。与被审计部门相关人员进行沟通，了解资产管理情况及存在的问题。编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。撰写审计报告，提出审计意见和建议。（三）项目经费审计1.审计内容审查项目经费预算的编制、执行情况，检查预算是否合理、准确，是否按照预算安排使用经费，有无超预算支出等问题。审查项目经费的收支情况，包括项目收入、支出的真实性、合法性和完整性，检查项目经费是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。审查项目经费的核算情况，检查项目经费的账务处理是否正确规范，会计凭证、账簿、报表等是否真实、完整、合规。审查项目经费的效益情况，对项目的实施效果、经济效益、社会效益等进行评价，检查项目是否达到预期目标。2.审计程序制定审计方案，明确审计范围、内容、方法和时间安排。收集被审计项目的相关资料，包括项目预算文件、项目合同、会计凭证、账簿、报表等。审查项目经费预算的编制和执行情况，核实预算的合理性和执行的合规性。对项目经费的收支进行详细审查，核实收入、支出的真实性和合规性，检查账务处理的正确性。实地查看项目实施情况，了解项目进展和效果，收集相关证据。与项目负责人及相关人员进行沟通，了解项目经费使用情况及存在的问题。编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。撰写审计报告，提出审计意见和建议。（四）内部控制审计1.审计内容审查公司内部控制制度的健全性，检查是否建立了涵盖财务收支、资产管理、项目经费使用等各个方面的内部控制制度，制度是否符合法律法规和公司实际情况。审查内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否能够防范风险，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。评价内部控制制度的执行效果，对内部控制制度的执行情况进行检查和分析，发现存在的问题和薄弱环节，提出改进建议。2.审计程序制定审计方案，明确审计范围、内容、方法和时间安排。收集公司内部控制制度文件，包括财务管理制度、内部控制手册、业务流程等。对内部控制制度进行测试，通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，检查内部控制制度的执行情况。对内部控制制度的有效性进行评价，根据测试结果，分析内部控制制度是否能够有效防范风险，确保财务信息的质量。与公司管理层和相关部门人员进行沟通，了解内部控制制度的建设和执行情况，听取意见和建议。编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。撰写审计报告，提出审计意见和建议。四、审计工作流程（一）审计计划制定内部审计部门应根据公司年度工作计划和财务状况，结合公司卫生事业发展的需要，制定年度卫生财务内部审计计划。审计计划应明确审计目标、范围、内容、方法、时间安排和人员分工等。审计计划经公司管理层批准后实施。（二）审计通知下达内部审计部门应在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计目的、范围、内容、时间安排、审计人员名单等。被审计部门应按照审计通知书的要求，做好准备工作，提供相关资料。（三）审计实施审计人员按照审计计划和审计通知书的要求，运用适当的审计程序和方法，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制进行审查和评价。审计人员应收集充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。（四）审计报告撰写审计人员根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题、原因及建议，征求被审计部门意见后，提交公司管理层和相关部门。被审计部门应在规定时间内对审计报告提出书面意见，审计人员应对被审计部门的意见进行核实和分析，必要时进行补充审计。（五）审计整改跟踪公司管理层应根据审计报告的意见和建议，督促被审计部门进行整改。被审计部门应制定整改措施，明确整改责任人，在规定时间内完成整改，并将整改情况书面报告公司管理层。内部审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入公司绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金和晋升机会。（二）促进财务管理改进根据审计发现的问题和建议，公司管理层应组织相关部门进行分析研究，制定改进措施，完善财务管理制度和内部控制制度，