卫生系统内审制度

PAGE卫生系统内审制度一、总则（一）目的本内审制度旨在加强卫生系统内部管理，规范审计行为，确保卫生系统各项活动合法合规、经济有效，提高卫生资源使用效益，保障卫生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于卫生系统内各级各类医疗卫生机构、卫生行政部门及其所属单位。（三）依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等，以及卫生行业标准和规范制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场。2.客观性原则：以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门应予以重视并积极配合。4.全面性原则：涵盖卫生系统财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，进行全面审计监督。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生系统应设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构应直接对本单位主要负责人负责，并接受上级卫生行政部门内部审计机构的业务指导和监督。（二）人员配备1.资质要求：审计人员应具备相应的专业知识和技能，如审计、财务、会计、卫生管理等专业背景，熟悉国家法律法规和卫生行业政策。2.数量要求：根据卫生系统规模和业务量，合理配备审计人员，确保审计工作的有效开展。3.培训与发展：定期组织审计人员参加培训，不断更新知识，提高业务水平和综合素质，鼓励审计人员取得相关专业资格证书。（三）职责与权限1.职责制定和完善内部审计制度、工作流程和审计计划。对卫生系统财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。检查财务和业务资料的真实性、完整性和合规性。评价内部控制的有效性，提出改进建议。对重大经济决策、投资项目等进行专项审计。协助外部审计机构开展工作，配合有关部门查处违法违规行为。定期向上级领导和相关部门报告审计工作情况。2.权限要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计部门的财务、业务活动，现场观察业务操作过程。就审计事项向有关部门和人员进行调查、询问，取得相关证明材料。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的文件、资料、资产等采取临时封存措施。提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见和处理建议。三、审计内容与方法（一）财务收支审计1.内容审查预算编制的合理性、执行的严肃性和调整的合规性。检查各项收入的真实性、完整性和合法性，是否存在截留、挪用收入等问题。审查各项支出的合规性，是否符合财经纪律和财务制度规定，有无超支、浪费等情况。核实财务报表的真实性和准确性，账账、账实是否相符。2.方法查阅财务账目、凭证、报表等资料。核对银行对账单、票据存根等。实地盘点现金、固定资产、库存物资等。分析财务指标，如收支结构、资产负债率等。（二）经济活动审计1.内容对药品、医疗器械采购、销售活动进行审计，检查采购程序是否合规，价格是否合理，有无商业贿赂等问题。审查基本建设项目的立项、预算、决算情况，是否按规定程序进行，资金使用是否合规。对科研项目经费的使用进行审计，检查经费预算执行情况，有无挪用、挤占科研经费等问题。评估对外投资项目的可行性、效益性和风险控制情况。2.方法查阅项目合同、协议、招投标文件等。检查项目资金拨付、使用记录。实地考察项目实施情况。对项目效益进行分析评价。（三）内部控制审计1.内容审查内部控制制度的健全性，是否涵盖各个业务环节和关键岗位。评价内部控制制度的有效性，是否能够有效防范风险，保证业务活动正常开展。检查内部控制的执行情况，有无制度执行不到位的情况。2.方法查阅内部控制制度文件。绘制业务流程图，分析关键控制点。对相关人员进行访谈，了解制度执行情况。抽取样本进行测试，检查内部控制的有效性。（四）审计方法1.审查书面资料：包括会计凭证、账簿、报表、合同、文件等，通过审阅、核对、分析等方法发现问题。2.实地观察：到被审计部门的工作现场，观察业务操作流程、资产状况等，获取第一手资料。3.访谈：与被审计部门的相关人员进行交流，了解情况，核实问题。4.问卷调查：针对特定审计事项，设计问卷进行调查，收集相关信息。5.数据分析：利用计算机技术对财务和业务数据进行分析，发现异常情况和潜在问题。四、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计计划：内部审计机构应根据卫生系统的工作重点、风险状况和管理需求，制定年度审计计划，报本单位主要负责人批准后实施。2.项目审计计划：对每个具体审计项目，应制定详细的项目审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法、时间安排和人员分工等。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。2.收集资料：审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、内部管理制度、财务和业务资料等。3.了解情况：审计组通过查阅资料、访谈等方式，了解被审计部门的基本情况、业务流程和内部控制状况，确定审计重点和审计风险。4.编制审计方案：根据审计准备阶段的工作成果，编制审计方案，明确审计步骤、方法和时间安排等。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组在实施审计前，应向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.开展审计工作：审计组按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计部门进行审查，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.审计证据收集与整理：审计人员应收集充分、适当的审计证据，包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等，并对证据进行整理、分析和鉴定。4.审计工作记录：审计人员应及时记录审计过程和发现的问题，编制审计工作底稿，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。（四）审计报告1.初稿撰写：审计组在审计实施结束后，应及时撰写审计报告初稿，对审计发现的问题进行客观、准确的描述，分析问题产生的原因，提出审计意见和建议。2.征求意见：审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈书面意见。审计组应对被审计部门的意见进行认真研究，合理采纳或说明理由。3.报告定稿：审计组根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿，报内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人审批。4.报告送达与存档：审计报告经批准后，应及时送达被审计部门和相关部门，并将审计报告及相关资料进行存档。（五）审计结果运用1.整改落实：被审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并将整改情况及时书面报告内部审计机构。2.跟踪检查：内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的部门，应进行督促和问责。3.结果通报：内部审计机构应定期对审计结果进行通报，将审计发现的典型问题和整改情况向卫生系统内各部门进行通报，起到警示和教育作用。4.与绩效考核挂钩：将审计结果与被审计部门和相关人员的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分或降档处理。五、审计质量控制（一）质量控制体系建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制目标、控制标准和控制程序，确保审计工作符合相关法律法规和行业标准要求。（二）审计过程控制1.审计方案审核：审计方案应经内部审计机构负责人审核，确保审计方案的合理性和可行性。2.审计证据审核：审计人员收集的审计证据应经审计组长审核，确保证据的充分性、适当性和可靠性。3.审计工作底稿审核：审计工作底稿应实行分级审核制度，由审计组长、内部审计机构负责人等进行审核，确保工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计报告审核：审计报告应经内部审计机构负责人审核，报本单位主要负责人审批，确保审计报告客观、准确、公正。（三）质量监督与考核1.内部监督：内部审计机构应定期对审计项目质量进行检查，发现问题及时整改。2.外