卫生院成本核算管理制度

PAGE卫生院成本核算管理制度一、总则（一）目的为加强卫生院成本核算管理，规范成本核算行为，提高卫生院经济效益和社会效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生院各科室、部门及全体员工。（三）成本核算原则1.合法性原则：成本核算应符合国家法律法规和财务制度的规定。2.可靠性原则：成本核算数据应真实、准确、完整，如实反映卫生院的成本状况。3.相关性原则：成本核算应与卫生院的业务活动相关，为管理决策提供有用信息。4.分期核算原则：成本核算应按照会计期间进行，分期计算成本。5.权责发生制原则：成本核算应遵循权责发生制，凡是本期应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本；凡是不属于本期应负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。6.实际成本计价原则：成本核算应按照实际发生的成本计价，不得以估计成本、计划成本代替实际成本。7.一致性原则：成本核算方法应保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应在财务报表附注中说明变更的原因及对成本的影响。8.重要性原则：成本核算应区分主次，对于重要的成本项目应单独核算，对于不重要的成本项目可以合并核算。二、成本核算对象（一）科室成本核算以卫生院内部各临床科室、医技科室、行政科室、后勤科室等为成本核算对象，核算各科室的直接成本和间接成本。（二）医疗项目成本核算以卫生院开展的各项医疗服务项目为成本核算对象，核算每个医疗项目的成本。（三）病种成本核算选择部分具有代表性的病种，以病种为成本核算对象，核算每个病种的成本。三、成本项目分类（一）人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障费、住房公积金等。（二）卫生材料费包括医疗设备耗材、药品、试剂、卫生材料等。（三）固定资产折旧费包括房屋建筑物、医疗设备、办公设备等固定资产的折旧费用。（四）无形资产摊销费包括土地使用权、专利权、商标权等无形资产的摊销费用。（五）提取医疗风险基金按照规定提取的医疗风险基金。（六）其他费用包括水电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。四、成本核算方法（一）直接成本核算1.人员经费：按照实际发生额直接计入各成本核算对象。2.卫生材料费：按照领用部门和用途，直接计入各成本核算对象。3.固定资产折旧费：按照固定资产折旧方法计算折旧额，分别计入各成本核算对象。4.无形资产摊销费：按照无形资产摊销方法计算摊销额，分别计入各成本核算对象。（二）间接成本分摊1.间接成本分配原则按照受益原则，采用合理的分配方法将间接成本分配到各成本核算对象。2.间接成本分配方法（1）人员比例法：按照各科室人员数量占全院人员总数的比例分配间接成本。（2）收入比例法：按照各科室医疗收入占全院医疗收入总额的比例分配间接成本。（3）工作量法：按照各科室工作量占全院工作量总数的比例分配间接成本。工作量可以根据门诊人次、住院床日、手术例数等指标确定。五、成本核算流程（一）成本数据收集1.财务部门负责收集、整理和汇总卫生院的各项成本数据，包括人员经费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。2.各科室负责提供本科室的直接成本数据，如人员考勤记录、卫生材料领用记录、固定资产使用情况等。（二）成本数据核算1.财务部门根据收集到的成本数据，按照成本核算方法进行核算，计算各成本核算对象的直接成本和间接成本。2.对于间接成本分摊，财务部门根据选定的分配方法，计算各科室应分摊的间接成本。（三）成本报表编制1.财务部门根据成本核算结果，编制成本报表，包括科室成本报表（分直接成本和间接成本）、医疗项目成本报表、病种成本报表等。2.成本报表应定期报送卫生院管理层及相关部门，为成本分析和管理决策提供依据。（四）成本分析与控制1.定期对成本核算结果进行分析，找出成本变动的原因，提出成本控制措施和建议。2.各科室应根据成本分析结果，加强成本管理，降低成本消耗，提高经济效益。六、成本预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据卫生院的收入预算，合理安排成本支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：综合考虑卫生院的发展规划、业务需求、成本水平等因素，统筹安排各项成本预算。3.勤俭节约原则：树立节约意识，严格控制成本支出，提高资金使用效益。（二）预算编制方法1.零基预算法：不考虑以往年度的成本费用水平，以零为基础，根据预算期内实际需要和可能发生的成本费用项目及数额进行预算编制。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。（三）预算编制程序1.各科室根据本科室的业务计划和工作任务，提出本科室的成本预算草案，报财务部门审核。2.财务部门对各科室的成本预算草案进行汇总、审核和平衡，编制卫生院年度成本预算草案，报卫生院管理层审批。3.卫生院管理层根据卫生院的发展战略和年度经营目标，对成本预算草案进行审议和调整，确定卫生院年度成本预算方案。（四）预算执行与控制1.各科室应严格按照成本预算方案执行，确保成本支出控制在预算范围内。2.财务部门负责对成本预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.对于预算执行过程中出现的重大偏差，应及时调整预算，并报卫生院管理层审批。七、成本分析与评价（一）成本分析方法1.比较分析法：通过比较不同时期、不同科室、不同医疗项目的成本数据，找出成本差异及其原因。2.比率分析法：通过计算成本相关指标的比率，如成本率、百元收入成本、人均成本等，分析成本水平及其变化趋势。3.因素分析法：通过分析影响成本的各种因素，确定各因素对成本的影响程度。（二）成本分析内容1.成本构成分析：分析各项成本项目在总成本中所占的比重，了解成本结构是否合理。2.成本变动分析：分析成本在不同时期的变动情况，找出成本变动的原因。3.成本效益分析：分析成本与效益之间的关系，评价卫生院的经济效益和社会效益。4.成本控制效果分析：分析成本控制措施的执行情况及其效果，总结经验教训，提出改进措施。（三）成本评价指标1.成本率：反映成本占收入的比例，计算公式为：成本率=总成本/总收入×100%。2.百元收入成本：反映每百元医疗收入所消耗的成本，计算公式为：百元收入成本=总成本/医疗收入×100。3.人均成本：反映平均每人所消耗的成本，计算公式为：人均成本=总成本/全院职工人数。4.成本收益率：反映成本投入所带来的收益，计算公式为：成本收益率=（总收入总成本）/总成本×100%。（四）成本分析报告1.定期编制成本分析报告，向卫生院管理层及相关部门汇报成本分析结果和评价意见。2.成本分析报告应包括成本分析的目的、方法、内容、结果、评价指标、存在问题及改进建议等。八、成本控制措施（一）加强成本意识教育1.组织全体员工参加成本管理培训，提高员工的成本意识和成本管理能力。2.在卫生院内部营造节约成本的良好氛围，使员工自觉参与成本控制工作。（二）优化业务流程1.对卫生院的业务流程进行梳理和优化，消除不必要的环节，提高工作效率，降低成本消耗。2.加强各科室之间的协作与沟通，避免重复劳动和资源浪费。（三）严格控制卫生材料消耗1.建立卫生材料采购管理制度，加强采购环节的监督和管理，降低采购成本。2.加强卫生材料库存管理，合理控制库存水平，减少库存积压和浪费。3.推广使用一次性卫生材料替代可重复使用的卫生材料，降低成本。（四）合理配置固定资产1.根据卫生院的业务需求和发展规划，合理配置固定资产，避免盲目购置和闲置浪费。2.加强固定资产的日常管理和维护，提高固定资产的使用寿命和使用效率。3.定期对固定资产进行清查和盘点，及时处理闲置和报废固定资产。（五）控制人员经费支出1.合理确定人员编制，优化人员结构，提高劳动效率。2.建立科学合理的绩效考核制度，将员工的收入与工作业绩挂钩，激励员工提高工作效率和质量。3.严格控制加班加点费用，避免不必要的人力成本支出。（六）加强费用管理1.建立健全费用报销制度，严格审核费用报销凭证，杜绝不合理的费用支出。2.加强对差旅费、会议费、培训费、业务招待费等费用的管理，严格控制费用标准，降低费用支出。3.定期对费用支出情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以改进。九、成本核算监督与考核（一）监督检查机构及职责1.成立成本核算监督检查小组，由财务部门、审计部门及相关科室人员组成。2.监督检查小组负责对卫生院成本核算管理制度的执行情况进行监督检查，确保成本核算数据的真实、准确、完整。（二）考核指标及方法1.考核指标（1）成本核算准确率：考核成本核算数据的准确程度。（2）成本控制目标完成率：考核成本控制措施的执行效果。（3）成本分析报告质量：考核成本分析报告的内容完整性、分析深度和建议可行性。2.考核方法（1）定期考核：每季度或每半年对各科室的成本核算管理工作进行考核。（2）不定期抽查：对