税务师考试重难点解析试题及答案

税务师考试重难点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师考试重难点解析试题考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产时，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.资源税的纳税义务发生时间为资源税应税产品销售或者自用之日的次月。5.印花税的计税依据为合同所载金额，但货物运输合同按运输费用计算。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后7日内缴纳。8.契税的纳税人包括承受土地、房屋权属的单位和个人，但个人购买自用住房免征契税。9.车船税的计税依据包括车辆的自重吨位和船舶的净吨位。10.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于规定年限的60%。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.契税2.个人所得税法中，稿酬所得的税率是（）。A.3%B.10%C.20%（减按70%）D.25%3.增值税纳税人小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%4.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.所有企业D.高新技术企业5.土地增值税的纳税人是指（）。A.转让土地使用权的单位B.转让土地使用权的个人C.承受土地使用权的单位或个人D.开发土地的单位6.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率B.定额税率C.比例税率和定额税率D.比例税率和累进税率7.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.20年8.契税的税率形式为（）。A.单一税率B.差额税率C.比例税率和定额税率D.比例税率和累进税率9.车船税的纳税人包括（）。A.车船的所有人B.车船的管理人C.车船的所有人或管理人D.车船的使用人10.企业所得税法规定，关联交易不得排除下列哪项（）。A.无关联交易B.公平定价C.非关联交易D.高于市场水平的价格三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列哪些支出不得税前扣除（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.资本性支出D.非广告性质的赞助支出2.增值税纳税人销售货物时，下列哪些情况需开具增值税发票（）。A.纳税人销售货物B.纳税人提供应税服务C.纳税人销售不动产D.纳税人销售无形资产3.个人所得税法中，下列哪些所得属于综合所得（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.经营所得4.资源税的计税依据包括（）。A.煤炭按销售数量B.石油按销售额C.天然气按销售数量D.水资源按实际用水量5.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.贷款合同C.财产租赁合同D.技术转让合同6.企业所得税法中，下列哪些情况需进行关联交易定价（）。A.关联方之间的货物销售B.关联方之间的服务提供C.关联方之间的资产租赁D.关联方之间的无偿资金占用7.土地增值税的纳税人需满足（）。A.转让国有土地使用权B.转让集体土地使用权C.转让房屋所有权D.转让土地使用权并取得收入8.契税的税率形式包括（）。A.3%B.5%C.10%D.15%9.车船税的计税依据包括（）。A.车辆的自重吨位B.船舶的净吨位C.车辆的购置价格D.船舶的马力10.企业所得税法中，下列哪些情况需进行特别纳税调整（）。A.关联交易非独立交易B.成本分摊协议不合理C.无关联交易D.转让定价不符合独立交易原则四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业为增值税一般纳税人，2023年销售货物收入500万元，提供应税服务收入200万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元。企业发生的广告费50万元，业务宣传费30万元，固定资产折旧费用40万元。请计算该企业2023年应缴纳的增值税和企业所得税。案例二某个人2023年取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元（已预扣预缴个人所得税1万元），股息红利所得3万元。请计算该个人2023年应缴纳的个人所得税。案例三某企业转让一块土地使用权，取得转让收入800万元，该土地原值为300万元，已缴纳土地增值税100万元。请计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中特别纳税调整的适用情形及主要方法。2.论述增值税留抵退税政策的主要内容及适用条件。---标准答案及解析一、判断题1.×（公益性捐赠支出准予税前扣除，但不超过年度利润总额12%的部分）2.×（销售不动产适用9%税率）3.√4.×（资源税纳税义务发生时间为应税产品销售或自用之日的当天）5.√6.×（广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除）7.×（土地增值税纳税义务发生时间为转让房地产合同签订后7日内预缴，清算期60日内结清）8.×（个人购买自用住房，面积不超过90平方米的，免征契税）9.√10.×（固定资产折旧年限不得低于规定年限的50%）二、单选题1.B2.C3.C4.C5.C6.C7.B8.C9.C10.D三、多选题1.CD2.ABCD3.AB4.ABC5.ABCD6.ABCD7.AD8.ABCD9.AB10.ABD四、案例分析案例一1.增值税计算-销项税额＝（500＋200）×13%＝91万元-进项税额＝39万元-应纳增值税＝91－39＝52万元2.企业所得税计算-收入总额＝500＋200＝700万元-准予扣除的广告费和业务宣传费＝（50＋30）×15%＝12万元（实际发生80万元，超支68万元结转）-固定资产折旧费用40万元准予扣除-应纳税所得额＝700－300－40－（50＋30－12）－68＝220万元-应纳企业所得税＝220×25%＝55万元案例二1.工资薪金所得-应纳税所得额＝12－（12×3%）－5＝8.6万元-应纳个人所得税＝8.6×20%－1.2＝1.48万元2.稿酬所得-应纳税所得额＝5×（1－20%）×70%＝3.5万元-应纳个人所得税＝3.5×20%＝0.7万元3.股息红利所得-应纳个人所得税＝3×20%＝0.6万元4.合计应纳个人所得税＝1.48＋0.7＋0.6＝2.78万元案例三1.土地增值额＝800－300－100＝400万元2.适用税率50%，速算扣除系数15%3.应纳土地增值税＝400×50%×15%＝30万元五、论述题1.企业所得税法中特别纳税调整的适用情形及主要方法特别纳税调整适用于企业存在关联交易且不符合独立交易原则、成本分摊协议不合理、受让无形资产或财产权定价不公允等情况。主要方法包括：-转让定价调整：税务机关对关联交易定价进行重新评估，调整应纳税所得额。-成本分摊协议调整：对不合理成本分摊协议进行重新认定，调整应纳税所得额。-受让无形资产或财产权调整：对不公允的资产定价进行重新评估，调整应纳税所得额。特别纳税调整旨在确保