2026年企业税务管理税务审查方法及实操题集

2026年企业税务管理税务审查方法及实操题集一、单选题（每题2分，共20题）考察方向：税务审查基本原理与政策应用（以制造业、长三角地区企业为背景）1.某长三角地区制造企业2025年发生固定资产大修支出，原值1000万元，已提折旧200万元。若企业选择加速折旧法，税法允许的最低折旧年限为多少年？A.5年B.10年C.15年D.20年2.企业收到关联方借款利息费用50万元，若无正当理由，税务机关可如何处理？A.允许全额税前扣除B.按实际发生额扣除C.限制扣除比例为关联方债资比例的2/3D.全额禁止税前扣除3.某高新技术企业2025年研发费用投入800万元，其中委托外部研发费用占30%。税法允许的加计扣除比例是多少？A.100%B.75%C.50%（含委托外部研发费用）D.100%（含委托外部研发费用）4.企业因自然灾害损失库存商品，需进行税务处理。以下说法正确的是？A.直接扣除损失金额B.需提供县级以上政府文件才能扣除C.按市场公允价值扣除D.损失金额需与保险赔偿额相抵扣后扣除5.某企业2025年转让2020年购入的土地使用权，原价2000万元，已提摊销500万元。转让收入2500万元，应缴纳土地增值税的计税依据是多少？A.2000万元B.1500万元C.2500万元D.2000万元+增值额×50%6.企业支付给员工的工资薪金，以下哪项不属于税法规定的合理支出？A.年终奖B.超标准发放的过节费C.员工培训费D.岗位津贴7.某企业2025年通过公益性机构向地震灾区捐款200万元，会计处理为“营业外支出”。税法允许的税前扣除限额是多少？A.200万元B.100万元（年度利润的12%）C.50万元（年度利润的6%）D.0（直接计入“营业外支出”）8.企业因偷税被税务机关处罚，滞纳金和罚款的处理方式是？A.滞纳金全额税前扣除，罚款全额税后列支B.滞纳金全额税前扣除，罚款禁止税前扣除C.滞纳金禁止税前扣除，罚款全额税前扣除D.滞纳金和罚款均禁止税前扣除9.某企业将闲置厂房出租给关联方，年租金80万元，无同类市场价格。税务机关可如何核定租金？A.按当地同类租金水平核定B.按关联方利润倒推核定C.直接按80万元扣除D.全额禁止税前扣除10.企业资产减值准备在税务处理上的规定是？A.全额税前扣除B.禁止税前扣除C.按实际发生额扣除，但需经税务机关备案D.按可变现净值扣除二、多选题（每题3分，共10题）考察方向：税务审查实操与风险防范（以跨境电商、珠三角地区企业为背景）1.某跨境电商企业2025年通过海外仓销售商品，涉及以下哪些税务处理？A.海外仓仓储费可税前扣除B.跨境电商综合服务费需区分是否与业务相关C.海外运输费全额禁止税前扣除D.境外代扣代缴的增值税可抵扣国内应纳税额2.税务机关对企业进行税务审查时，可采取哪些措施？A.调查取证B.纳税担保C.税务强制执行D.延期申报3.某珠三角地区制造业企业发生以下费用，哪些属于不得税前扣除的项目？A.超标的业务招待费B.未取得合规发票的广告费C.正常的工资薪金支出D.关联方收取的管理费4.企业因税收政策变动需调整会计处理，以下哪些情况需进行纳税调整？A.存货计提跌价准备B.固定资产加速折旧与税法规定差异C.关联交易定价调整D.营业外捐赠超限额5.税务审查中，企业需准备哪些资料以证明收入真实性？A.销售合同B.发票及物流单据C.出库单及入库单D.客户付款凭证6.关联交易转让定价审查中，税务机关可参考哪些方法？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法7.企业收到政府补助收入，以下哪些情况需计入应纳税所得额？A.财政贴息收入B.与经营无关的奖励性补贴C.符合条件的财政补助（如研发补贴）D.递延收益确认的政府补助8.税务审查中，企业常见的税务风险点包括哪些？A.发票虚开B.关联交易定价不公允C.资产折旧与税法差异D.税收优惠政策适用错误9.某企业将自产产品用于股东分红，税务处理方式是？A.视同销售计算增值税B.不确认收入，仅补缴企业所得税C.需缴纳消费税（如适用）D.股东所得税由企业代扣代缴10.税务审查中，企业如何应对税务机关的税务稽查？A.按要求提供资料B.对稽查程序提出异议C.配合调查取证D.自行计算补税三、判断题（每题2分，共10题）考察方向：税务审查法律法规与实务操作（以服务业、京津冀地区企业为背景）1.企业因政策调整多缴税款，可在以后年度申请退还，但最长不超过5年。（对/错）2.服务型企业（如咨询、餐饮）的业务招待费扣除限额为当年销售收入的5‰。（对/错）3.京津冀地区高新技术企业研发费用加计扣除比例可达175%。（对/错）4.企业将资产用于捐赠，需按公允价值确认收入，但可扣除相关成本。（对/错）5.关联方收取的管理费，若无正当理由，税务机关可核定最低费用标准。（对/错）6.税务审查中，企业需对纳税申报表逐项核对，确保与账务一致。（对/错）7.企业因自然灾害毁损的机器设备，可一次性扣除相关损失。（对/错）8.跨境应税行为（如在线服务）的增值税纳税人按收入来源地确定。（对/错）9.税务审查中，企业需对关联交易提供同期资料，否则可能被处罚。（对/错）10.企业未按规定备案税收优惠，可能导致优惠无效，但无需补税。（对/错）四、简答题（每题5分，共4题）考察方向：税务审查流程与案例分析（以高新技术企业、长三角地区企业为背景）1.简述税务审查的基本流程及其关键环节。2.某长三角地区高新技术企业2025年研发费用投入900万元，其中委托外部研发60万元。请计算税前加计扣除金额。3.企业收到关联方借款200万元，年利率10%，但无同类市场利率。税务机关如何处理？4.某企业2025年转让一处2018年购入的土地使用权，原价1500万元，已提摊销300万元。转让收入2000万元，计算应缴纳土地增值税（假设增值率为25%，税率为30%、40%、50%、60%四级超率累进税率）。五、计算题（每题10分，共2题）考察方向：税务计算与风险应对（以制造业、珠三角地区企业为背景）1.某制造业企业2025年销售货物收入5000万元，成本3000万元。发生以下业务：-业务招待费80万元（当年销售收入的8‰）；-广告费100万元（取得合规发票）；-资产减值准备50万元（未经税务备案）；-税收优惠备案材料未提供。假设企业所得税税率为25%，计算企业应纳税所得额及应纳所得税额。2.某珠三角地区企业2025年转让一项无形资产，原值800万元，已摊销200万元。转让收入1200万元，当地规定增值税税率为6%，土地增值税税率为30%。计算应缴纳增值税和土地增值税。六、综合分析题（20分）考察方向：税务审查与风险整改（以服务业、京津冀地区企业为背景）背景：某京津冀地区服务业企业2025年税务审查发现以下问题：1.关联方收取的管理费150万元，无同类市场价格；2.业务招待费120万元，超标准20万元；3.未按政策享受小微企业增值税减免；4.存货跌价准备200万元，未经备案。要求：-分析上述问题的税务风险；-提出整改措施及对当期所得税的影响；-若税务机关要求补税，企业应如何应对。答案与解析一、单选题答案1.A（固定资产大修支出未改变原有性质，仍按原折旧年限）2.C（关联方利息扣除上限为债资比例的2/3）3.C（研发费用加计扣除50%，委托外部研发费用不重复加计）4.B（自然灾害损失需县级以上政府文件才能税前扣除）5.B（计税依据=原值-累计摊销+增值额）6.B（超标准的业务招待费禁止税前扣除）7.B（公益性捐赠扣除限额为年度利润的12%）8.B（滞纳金税前扣除，罚款禁止税前扣除）9.A（关联交易租金按当地同类水平核定）10.C（资产减值准备禁止税前扣除）二、多选题答案1.ABD（海外仓仓储费、运输费及境外代扣税可抵扣）2.ABC（调查取证、纳税担保、强制执行属于审查措施）3.AB（超标业务招待费、未合规发票广告费禁止税前扣除）4.ABD（加速折旧差异、关联交易定价调整、捐赠超限额需纳税调整）5.ABCD（收入证明需合同、发票、单据及付款凭证）6.ABCD（四种转让定价方法均适用）7.AB（贴息收入、非经营性补贴需纳税）8.ABCD（均为常见税务风险点）9.ACD（视同销售、补缴消费税、股东代扣代缴）10.ACD（按程序提供资料、配合调查、主动整改）三、判断题答案1.对2.错（服务业业务招待费扣除限额为当年销售收入的5‰，但需区分是否与经营相关）3.对4.对5.对6.对7.错（固定资产毁损需分年折旧或一次性扣除，需备案）8.对9.对10.错（未备案导致优惠无效，且需补缴税款）四、简答题答案1.税务审查流程：-确定审查对象与范围；-收集并审核资料（账簿、凭证、合同等）；-分析数据，发现疑点；-调查取证，验证疑点；-做出处理决定（补税、罚款等）；-书面出具审查报告。2.加计扣除计算：-企业研发费用=900万元，委托外部60万元不重复加计；-加计扣除=（900-60）×50%=420万元。3.关联方借款处理：-税务机关可按无关联交易利率（如5%）核定利息费用；-实际利率10%，多计利息5万元（200×（10%-5%））禁止税前扣除。4.土地增值税计算：-增值额=2000-（1500-300）=800万元；-增值率=800÷1200=66.67%，适用40%税率；-应纳税额=800×40%-30×5%=306万元。五、计算题答案1.应纳税所得额：-收入5000-成本3000=2000万元；-业务招待费调增=80-5000×8‰=40万元；-广告费调增=100-（5000×15%或60万元，取较小值）=40万元；-减值准备调增=50万元；-未备案优惠调增=0（无具体金额）；-应纳税所得额=2000+40+40+50=2170万元；-应纳所得税=2170×25%=542.5万元。2.增值税与土地增值税：-增值额=1200-（800-200）=600万元；-增值率=600÷1000=60%，适用40%税率；-增值税=1200×6%=72万元；-土地增值税=600×40%-30×5%=234万元。六、综合分析题答案1.税务风险分析：-关联方管理费：可能被认定为不合理利润分配，需补税并缴纳罚款；-业务招待费超标