2026年税务师考试大纲题库及考点精讲

2026年税务师考试大纲题库及考点精讲一、单项选择题（共10题，每题1分）1.背景：某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，该企业所在地区适用15%的优惠税率。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。题目：根据现行税法规定，该小型微利企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？选项：A.7.5B.6.0C.5.25D.4.5答案：C解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（财税〔2023〕18号），年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为12.5%×20%=2.5%。但该企业所在地区适用15%的优惠税率，因此实际税负为15%。应纳税额=50×15%=7.5万元。选项C正确。2.背景：某个人独资企业2025年度经营所得为80万元，该企业主在A市和C市分别有住所，但主要经营地在A市。请计算该企业主2025年度应缴纳的个人所得税。题目：根据《个人所得税法》及相关规定，该企业主2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？选项：A.10.8B.12.0C.16.0D.20.4答案：A解析：个人独资企业投资者的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该企业主应纳税所得额为80万元。根据《个人所得税法》，经营所得适用5%-35%的超额累进税率。应纳税额=80×20%-3.9=10.8万元。选项A正确。3.背景：某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入5万元，非广告性质的赞助收入2万元。请计算该企业2025年度应纳税调减的金额。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度应纳税调减的金额为多少万元？选项：A.10B.12C.15D.17答案：B解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入，非广告性质的赞助收入属于不征税收入。应纳税调减金额=10+5=15万元。但根据税法规定，企业在一个纳税年度内取得的免税收入和非免税收入不能合并计算，因此实际应纳税调减15万元。选项B正确。4.背景：某公司2025年度发生业务招待费支出50万元，根据税法规定，业务招待费的60%为30万元，且不得超过当年销售收入的0.5%。假设该公司2025年度销售收入为1000万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度业务招待费的税前扣除限额为多少万元？选项：A.30B.50C.5D.0答案：C解析：业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的0.5%，即1000×0.5%=5万元。因此，该企业2025年度业务招待费的税前扣除限额为5万元。选项C正确。5.背景：某个体工商户2025年度取得经营收入120万元，发生成本80万元，发生允许扣除的费用20万元。该个体工商户业主在B市居住，2025年度从C市取得股息收入10万元。题目：根据《个人所得税法》及相关规定，该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？选项：A.10.8B.12.0C.16.0D.20.4答案：B解析：个体工商户业主的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该个体工商户业主应纳税所得额=120-80-20=20万元。股息收入属于免税收入。应纳税额=20×20%-1.4=3.6万元。但该个体工商户业主在B市居住，股息收入应按来源地税率计算，因此实际应纳税额=20×20%-1.4=3.6万元。选项B正确。6.背景：某企业2025年度取得广告服务收入100万元，发生广告费支出80万元。根据税法规定，广告费支出不得超过当年销售收入的15%。假设该公司2025年度销售收入为800万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度广告费支出的税前扣除限额为多少万元？选项：A.80B.120C.60D.0答案：B解析：广告费支出的税前扣除限额为当年销售收入的15%，即800×15%=120万元。因此，该企业2025年度广告费支出的税前扣除限额为120万元。选项B正确。7.背景：某个人独资企业2025年度取得经营所得80万元，该企业主在A市居住，2025年度从C市取得股息收入10万元。题目：根据《个人所得税法》及相关规定，该企业主2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？选项：A.10.8B.12.0C.16.0D.20.4答案：A解析：个人独资企业投资者的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该企业主应纳税所得额为80万元。股息收入属于免税收入。应纳税额=80×20%-3.9=10.8万元。选项A正确。8.背景：某公司2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入5万元，非广告性质的赞助收入2万元。请计算该企业2025年度应纳税调减的金额。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度应纳税调减的金额为多少万元？选项：A.10B.12C.15D.17答案：B解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入，非广告性质的赞助收入属于不征税收入。应纳税调减金额=10+5=15万元。但根据税法规定，企业在一个纳税年度内取得的免税收入和非免税收入不能合并计算，因此实际应纳税调减15万元。选项B正确。9.背景：某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，根据税法规定，业务招待费的60%为30万元，且不得超过当年销售收入的0.5%。假设该公司2025年度销售收入为1000万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度业务招待费的税前扣除限额为多少万元？选项：A.30B.50C.5D.0答案：C解析：业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的0.5%，即1000×0.5%=5万元。因此，该企业2025年度业务招待费的税前扣除限额为5万元。选项C正确。10.背景：某个体工商户2025年度取得经营收入120万元，发生成本80万元，发生允许扣除的费用20万元。该个体工商户业主在B市居住，2025年度从C市取得股息收入10万元。题目：根据《个人所得税法》及相关规定，该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？选项：A.10.8B.12.0C.16.0D.20.4答案：B解析：个体工商户业主的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该个体工商户业主应纳税所得额=120-80-20=20万元。股息收入属于免税收入。应纳税额=20×20%-1.4=3.6万元。但该个体工商户业主在B市居住，股息收入应按来源地税率计算，因此实际应纳税额=20×20%-1.4=3.6万元。选项B正确。二、多项选择题（共5题，每题2分）1.背景：某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入5万元，非广告性质的赞助收入2万元。请计算该企业2025年度应纳税调减的金额。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度应纳税调减的项目包括哪些？选项：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.非广告性质的赞助收入D.广告服务收入答案：ABC解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入，非广告性质的赞助收入属于不征税收入。广告服务收入不属于免税或免税收入。因此，该企业2025年度应纳税调减的项目包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入和非广告性质的赞助收入。选项ABC正确。2.背景：某公司2025年度取得广告服务收入100万元，发生广告费支出80万元。根据税法规定，广告费支出不得超过当年销售收入的15%。假设该公司2025年度销售收入为800万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度广告费支出的税前扣除限额为多少万元？选项：A.80B.120C.60D.0答案：B解析：广告费支出的税前扣除限额为当年销售收入的15%，即800×15%=120万元。因此，该企业2025年度广告费支出的税前扣除限额为120万元。选项B正确。3.背景：某个人独资企业2025年度取得经营所得80万元，该企业主在A市居住，2025年度从C市取得股息收入10万元。题目：根据《个人所得税法》及相关规定，该企业主2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？选项：A.10.8B.12.0C.16.0D.20.4答案：A解析：个人独资企业投资者的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该企业主应纳税所得额为80万元。股息收入属于免税收入。应纳税额=80×20%-3.9=10.8万元。选项A正确。4.背景：某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，根据税法规定，业务招待费的60%为30万元，且不得超过当年销售收入的0.5%。假设该公司2025年度销售收入为1000万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度业务招待费的税前扣除限额为多少万元？选项：A.30B.50C.5D.0答案：C解析：业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的0.5%，即1000×0.5%=5万元。因此，该企业2025年度业务招待费的税前扣除限额为5万元。选项C正确。5.背景：某个体工商户2025年度取得经营收入120万元，发生成本80万元，发生允许扣除的费用20万元。该个体工商户业主在B市居住，2025年度从C市取得股息收入10万元。题目：根据《个人所得税法》及相关规定，该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？选项：A.10.8B.12.0C.16.0D.20.4答案：B解析：个体工商户业主的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该个体工商户业主应纳税所得额=120-80-20=20万元。股息收入属于免税收入。应纳税额=20×20%-1.4=3.6万元。但该个体工商户业主在B市居住，股息收入应按来源地税率计算，因此实际应纳税额=20×20%-1.4=3.6万元。选项B正确。三、计算题（共3题，每题4分）1.背景：某企业2025年度取得销售收入500万元，发生成本300万元，发生允许扣除的费用100万元，发生业务招待费支出50万元，取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入5万元。假设该公司2025年度销售收入的15%为75万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？答案：应纳税所得额=销售收入-成本-费用-允许扣除的业务招待费+免税收入=500-300-100-50+10+5=65万元。应纳税额=65×25%=16.25万元。解析：根据《企业所得税法》，企业应纳税所得额为收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的0.5%，即500×0.5%=25万元，实际发生50万元，只能扣除25万元。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入。应纳税额=65×25%=16.25万元。2.背景：某个人独资企业2025年度取得经营所得80万元，该企业主在A市居住，2025年度从C市取得股息收入10万元。假设该企业主2025年度的应纳税所得额为80万元。题目：根据《个人所得税法》及相关规定，该企业主2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？答案：应纳税额=80×20%-3.9=10.8万元。解析：个人独资企业投资者的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。股息收入属于免税收入。应纳税额=80×20%-3.9=10.8万元。3.背景：某公司2025年度取得广告服务收入100万元，发生广告费支出80万元。根据税法规定，广告费支出不得超过当年销售收入的15%。假设该公司2025年度销售收入为800万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度广告费支出的税前扣除限额为多少万元？答案：广告费支出的税前扣除限额为当年销售收入的15%，即800×15%=120万元。解析：根据《企业所得税法》，广告费支出的税前扣除限额为当年销售收入的15%，即800×15%=120万元。四、综合题（共2题，每题10分）1.背景：某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生成本600万元，发生允许扣除的费用200万元，发生业务招待费支出100万元，取得国债利息收入20万元，符合条件的居民企业之间的股息收入10万元。假设该公司2025年度销售收入的15%为150万元。题目：根据《企业所得税法》及相关规定，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？答案：应纳税所得额=销售收入-成本-费用-允许扣除的业务招待费+免税收入=1000-600-200-100+20+10=130万元。业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的0.5%，即1000×0.5%=50万元，实际发生100万元，只能扣除50万元。应纳税额=130×25%=32.5万元。解析：根据《企业所得税法》，企业应纳税所得额为收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的0.5%，即1000×0.5%=50万元，实际发生100万元，只能扣除50万元。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入。应纳