2026年审计专业技术资格考试试题及答案

2026年审计专业技术资格考试试题及答案一、单项选择题（本类题共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，下列做法最能体现“穿行测试”特征的是（）。A.询问财务经理对采购审批流程的看法B.抽取一笔采购订单，追踪其从请购、审批、验收、入库到付款的全过程C.重新计算固定资产折旧金额D.观察仓库保管员是否对入库单连续编号【答案】B【解析】穿行测试是指追踪一笔或几笔交易在财务报告信息系统中的全过程，以验证相关控制是否得到执行，选项B符合定义。2.下列关于重要性水平的说法中，正确的是（）。A.计划重要性水平一经确定，在整个审计过程中不得调整B.实际执行重要性水平通常高于计划重要性水平C.计划重要性水平通常以税前利润为唯一基准D.重要性水平越低，所需获取的审计证据越多【答案】D【解析】重要性水平与审计证据数量呈反向关系；重要性水平越低，意味着可容忍错报越小，需要更充分的证据。3.在风险评估阶段，注册会计师发现被审计单位所处行业2025年第四季度出现断崖式需求下滑，最可能导致的认定层次重大错报风险集中于（）。A.存货存在B.应收账款计价C.营业收入发生D.固定资产权利与义务【答案】C【解析】需求下滑直接影响销售实现，营业收入“发生”认定面临高估风险。4.下列控制活动中，最能防止“重复付款”舞弊风险的是（）。A.供应商主数据变更需经财务经理复核B.付款前将发票与采购订单、验收单进行三单匹配C.支票由出纳以外人员连续编号D.每月由独立人员编制银行存款余额调节表【答案】B【解析】三单匹配可在源头发现重复发票，防止重复付款。5.注册会计师拟对某零售集团2025年12月31日的库存商品实施监盘，因疫情突发导致无法抵达部分门店，下列替代程序最具说服力的是（）。A.利用被审计单位内部审计人员现场盘点视频，注册会计师远程实时观察B.直接依赖上期盘点结果C.仅检查期后销售发票D.要求管理层出具存货存在性声明书【答案】A【解析】远程实时观察结合视频记录，可获取与现场监盘同等效力的审计证据。6.下列情形中，注册会计师应将其评估为“可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项”的是（）。A.2025年经营活动现金净流量为-800万元，但管理层已签署2026年不低于3000万元的销售框架协议B.2025年未弥补亏损占实收资本30%，但银行授信额度尚未使用C.2026年1月即将到期的短期借款占流动负债60%，且多次展期记录D.2025年毛利率较上年下降2个百分点【答案】C【解析】即将到期且多次展期的短期借款表明偿债压力持续，持续经营疑虑显著。7.注册会计师在测试采购与付款循环的“完整性”认定时，最可能采用的抽样总体是（）。A.采购明细账借方发生额B.供应商对账单C.验收单连续编号D.付款凭证【答案】C【解析】从验收单出发追至账务记录，可发现漏记负债，针对完整性认定最有效。8.下列关于舞弊风险因素的说法中，错误的是（）。A.动机或压力属于舞弊风险因素B.机会属于舞弊风险因素C.自我合理化属于舞弊风险因素D.舞弊风险因素单独即可证明舞弊存在【答案】D【解析】舞弊风险因素仅提示可能性，需进一步获取证据才能证明舞弊存在。9.注册会计师利用外部专家工作，下列做法符合审计准则的是（）。A.将专家工作结果直接作为审计结论，无需评价B.仅评价专家的专业胜任能力，无需考虑独立性C.评价专家工作的适当性，包括重要假设和方法D.专家受被审计单位聘用，注册会计师无需与专家沟通【答案】C【解析】注册会计师需评价专家工作的适当性，包括假设、方法及结论的合理性。10.下列关于集团财务报表审计的说法中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师无需遵守职业道德要求B.集团项目组无需了解组成部分注册会计师C.若组成部分财务信息对集团具有财务重大性，集团项目组应参与组成部分风险评估D.集团项目组对组成部分注册会计师的工作不承担任何责任【答案】C【解析】对财务重大组成部分，集团项目组必须参与风险评估，以识别和应对重大错报风险。11.注册会计师发现被审计单位将2026年1月2日的一笔销售发票日期提前至2025年12月31日，该错报影响的认定主要是（）。A.准确性B.截止C.分类D.权利与义务【答案】B【解析】交易记录在不正确的会计期间，属于截止认定错报。12.下列关于书面声明的说法中，错误的是（）。A.书面声明应包括管理层对财务报表责任的确认B.书面声明的日期应与审计报告日一致C.书面声明不可替代其他审计证据D.管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应出具无法表示意见【答案】B【解析】书面声明日期应尽量接近审计报告日，但无需完全一致。13.注册会计师对某制造企业的标准成本差异进行实质性分析程序，发现直接材料价格差异全年累计有利差异高达全年材料成本的8%，最可能表明（）。A.材料采购环节存在低估负债B.材料耗用环节存在高估成本C.材料价格市场波动剧烈D.标准成本制定过于宽松【答案】A【解析】有利差异过大可能暗示发票未及时入账，导致应付账款低估。14.下列关于关键审计事项的说法中，正确的是（）。A.关键审计事项必须在审计报告中单独出具保留意见B.关键审计事项的描述应避免提及注册会计师执行的程序C.关键审计事项的数量越多，越能体现审计透明度D.关键审计事项应聚焦审计过程中最为重要的事项【答案】D【解析】关键审计事项是审计过程中最重要的事项，需清晰描述审计应对。15.注册会计师对某金融企业2025年12月31日的金融资产进行减值测试，管理层采用未来现金流折现模型，折现率采用2026年1月市场利率，注册会计师应优先考虑（）。A.折现率是否反映资产负债表日市场情况B.折现率是否经董事会批准C.折现率是否采用名义利率D.折现率是否采用税后口径【答案】A【解析】减值测试应基于资产负债表日可获得信息，折现率需反映当日市场情况。16.下列关于首次接受委托对期初余额审计的说法中，正确的是（）。A.无需获取前任注册会计师工作底稿B.若上期财务报表未经审计，注册会计师应拒绝接受委托C.应阅读前任注册会计师的审计报告及工作底稿D.期初余额审计结论不影响本期审计意见【答案】C【解析】首次接受委托应查阅前任底稿，以获取对期初余额的审计证据。17.注册会计师在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落，表明（）。A.对财务报表发表保留意见B.对财务报表发表否定意见C.不影响审计意见类型D.对财务报表发表无法表示意见【答案】C【解析】该段落为强调事项段，不改变审计意见类型。18.下列关于内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.内部控制审计与财务报表审计可整合进行B.内部控制审计需对财务报告内部控制有效性发表意见C.内部控制审计发现控制缺陷，必须出具否定意见D.内部控制审计需测试控制设计与运行有效性【答案】C【解析】控制缺陷需评估其严重程度，仅重大缺陷可能导致否定意见。19.注册会计师对某互联网公司2025年研发支出资本化金额实施审计，下列程序最能证实“技术研发阶段”划分准确性的是（）。A.检查研发项目立项书B.重新计算资本化金额C.检查研发人员工时记录D.访谈技术总监对项目技术可行性的判断依据【答案】D【解析】技术可行性判断是研究阶段与开发阶段划分的关键，需访谈技术负责人获取证据。20.下列关于项目质量复核的说法中，正确的是（）。A.项目质量复核可由项目合伙人自行完成B.项目质量复核应在审计报告日后完成C.项目质量复核人员应独立于审计项目组D.项目质量复核无需记录于审计工作底稿【答案】C【解析】项目质量复核人员必须独立于项目组，确保客观性。21.注册会计师对某房地产企业2025年预收房款进行审计，发现部分购房合同存在“首付分期”条款，但管理层未确认相关金融负债，该错报主要影响的认定是（）。A.完整性B.计价C.分类D.列报【答案】A【解析】首付分期构成融资成分，未确认负债导致负债低估，属于完整性认定错报。22.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序可用于风险评估阶段B.分析程序可用于实质性程序C.分析程序可用于总体复核阶段D.分析程序可完全替代细节测试【答案】D【解析】分析程序不能替代细节测试，仅提供方向性证据。23.注册会计师对某上市公司2025年股份支付费用进行审计，管理层采用布莱克-斯科尔斯模型估计期权公允价值，注册会计师应重点验证（）。A.行权价格是否经股东大会批准B.无风险利率是否采用人民币一年期存款利率C.波动率是否基于历史数据且经适当调整D.期权数量是否等于授予数量【答案】C【解析】波动率对公允价值影响重大，需验证其合理性。24.下列关于舞弊审计的专门程序中，最能应对“管理层凌驾于控制之上”风险的是（）。A.函证应收账款B.检查董事会会议记录C.执行会计分录测试D.观察存货盘点【答案】C【解析】会计分录测试可发现管理层通过异常分录操纵报表。25.注册会计师对某高速公路公司2025年无形资产—特许经营权进行减值测试，管理层采用收益法，预测2026—2035年现金流，注册会计师应重点关注（）。A.预测是否包含尚未批准的未来收费调价B.折现率是否采用加权平均资本成本C.预测是否采用名义现金流D.预测是否剔除维护支出【答案】A【解析】未批准调价属于假设不当，导致高估可收回金额。26.下列关于信息系统审计的说法中，正确的是（）。A.信息系统审计无需考虑一般控制B.应用控制测试可替代一般控制测试C.一般控制失效，应用控制测试结果不可依赖D.信息系统审计仅需IT审计师完成【答案】C【解析】一般控制是应用控制的基础，一般控制失效则应用控制结果不可靠。27.注册会计师对某医药企业2025年销售费用—学术推广费进行细节测试，抽取最大样本量仍无法获取充分适当证据，最恰当的应对措施是（）。A.出具保留意见B.出具否定意见C.出具无法表示意见D.扩大样本量至全查【答案】C【解析】范围受限影响重大且广泛，应出具无法表示意见。28.下列关于其他信息的说法中，错误的是（）。A.其他信息包括管理层讨论与分析B.注册会计师应阅读其他信息C.其他信息存在重大错报，应出具否定意见D.其他信息与财务报表矛盾，应要求管理层更正【答案】C【解析】其他信息重大错报通常出具保留或无法表示意见，而非否定意见。29.注册会计师对某新能源公司2025年政府补助进行审计，发现与资产相关的补助采用总额法确认，但资产尚未达到预定可使用状态，注册会计师应（）。A.提请管理层将补助确认为当期损益B.提请管理层将补助确认为递延收益C.提请管理层将补助冲减资产账面价值D.提请管理层将补助列报为其他应付款【答案】B【解析】与资产相关补助在资产未达标时应确认为递延收益。30.下列关于职业道德守则的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可在审计期间购买被审计单位发行的一般债券B.注册会计师可在审计期间接受被审计单位赠送的纪念品C.注册会计师可在审计期间担任被审计单位独立董事D.注册会计师应履行保密义务，未经批准不得披露客户信息【答案】D【解析】保密是基本原则，其他选项均违反独立性或职业道德。二、多项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）31.下列各项中，属于注册会计师在识别重大错报风险时应考虑的外部环境信息有（）。A.2025年央行连续三次下调LPRB.被审计单位2025年市场份额下降5%C.被审计单位主要供应商2026年1月宣布涨价10%D.被审计单位2025年更换财务系统【答案】A、B、C【解析】D属于内部信息。32.下列情形中，可能导致注册会计师无法获取充分适当审计证据的有（）。A.被审计单位2025年会计记录被黑客加密且无法恢复B.被审计单位拒绝允许函证应收账款C.被审计单位境外子公司所在国家实施外汇管制，注册会计师无法汇入函证邮资D.被审计单位管理层拒绝提供书面声明【答案】A、B、C、D【解析】均构成范围受限。33.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在评价控制运行有效性B.控制测试必须采用统计抽样C.控制测试可在期中执行D.控制测试结论影响实质性程序性质、时间和范围【答案】A、C、D【解析】B错误，控制测试可采用非统计抽样。34.下列关于舞弊审计三方讨论的说法中，正确的有（）。A.三方包括项目合伙人、项目质量复核人、独立董事B.讨论内容应包括舞弊风险因素C.讨论结果应形成底稿D.讨论可在审计任何阶段进行【答案】B、C、D【解析】A错误，三方指项目组内部关键成员，不包括独立董事。35.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的有（）。A.应了解关联方关系及其交易B.应检查关联方交易披露完整性C.应函证所有关联方交易余额D.应关注关联方交易商业实质【答案】A、B、D【解析】C错误，无需函证所有余额，需根据风险评估确定。36.下列关于持续经营审计的说法中，正确的有（）。A.应评价管理层持续经营评估是否涵盖自报告日起至少12个月B.应关注管理层是否披露持续经营重大不确定性C.应出具无法表示意见若持续经营假设适当但存在重大不确定性D.应评价管理层缓解计划可行性【答案】A、B、D【解析】C错误，重大不确定性可出具保留或无法表示意见，视影响广泛程度。37.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.统计抽样可量化抽样风险B.非统计抽样无法评价样本结果C.抽样单元可定义为发票金额或发票号码D.样本错报可推断至总体【答案】A、C、D【解析】B错误，非统计抽样也可专业判断评价结果。38.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.第一时段期后事项应主动识别B.第二时段期后事项应被动关注C.第三时段期后事项无需关注D.期后事项可能影响审计意见【答案】A、B、D【解析】C错误，第三时段若涉及重大事实仍应关注。39.下列关于内部控制缺陷沟通的说法中，正确的有（）。A.应及时与治理层沟通重大缺陷B.应书面沟通重大缺陷C.可沟通一般缺陷D.沟通内容应包括缺陷影响及建议【答案】A、B、C、D【解析】均正确。40.下列关于项目合伙人的说法中，正确的有（）。A.应对审计质量承担最终责任B.应参与重大项目风险评价C.应复核工作底稿D.可授权其他人员签署审计报告【答案】A、B、C【解析】D错误，项目合伙人应签署审计报告。41.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.应记录重大事项、结论及依据B.应保存至少10年C.可采用电子形式D.应记录识别特征【答案】A、C、D【解析】B错误，保存期限不少于60天，但准则建议10年。42.下列关于后续事件对审计报告影响的说法中，正确的有（）。A.若导致财务报表需修正，应出具新的审计报告B.新的审计报告应增加强调事项段C.应要求管理层修正财务报表D.应通知财务报表使用者原审计报告不再可靠【答案】A、C、D【解析】B错误，无需增加强调事项段。43.下列关于会计估计审计的说法中，正确的有（）。A.应评价估计方法一致性B.应测试估计依据数据准确性C.应考虑管理层偏向D.应复核期后事项对估计影响【答案】A、B、C、D【解析】均正确。44.下列关于数据审计的说法中，正确的有（）。A.可利用数据分析工具检查完整性B.数据分析可发现异常波动C.数据分析可替代控制测试D.数据分析结果需验证【答案】A、B、D【解析】C错误，数据分析不能替代控制测试。45.下列关于职业道德冲突解决的说法中，正确的有（）。A.应咨询会计师事务所内部B.应记录冲突及解决过程C.若无法解决可终止业务D.可向监管机构咨询【答案】A、B、C、D【解析】均正确。三、案例分析题（本类题共2题，每题20分，共40分。请根据资料逐项回答，要求列明判断依据、审计程序及结论）46.资料：华光科技2025年12月31日存货账面余额5.6亿元，其中在途存货1.2亿元。注册会计师甲在监盘时发现：（1）华南仓库一批芯片未纳入盘点表，金额3000万元，仓库经理解释为“待客户验收，所有权已转移”；（2）华东仓库一批手机主板被隔离在“待报废区”，标签显示“待总部技术部最终鉴定”，金额4000万元，管理层未计提减值；（3）境外在途存货1.2亿元，由第三方物流公司承运，华光科技提供GPS路径截图及运输保险单，但无法提供承运商对账单。要求：（1）逐项判断是否属于华光科技2025年存货，说明理由；（2）针对每项存货，指出应实施的进一步审计程序；（3）基于结果，判断对存货相关认定及审计意见的可能影响。【答案】（1）判断：①华南仓库芯片：不属于华光科技存货。依据《企业会计准则第14号——收入》，客户已取得控制权，应作为客户存货。②华东仓库主板：属于华光科技存货，因技术鉴定未完成，报废尚未最终确定，控制权未转移。③境外在途存货：若采用FOB目的地条款，控制权尚未转移，仍属于华光科技存货；若采用FOB装运港条款，控制权已转移，不属于华光科技。需进一步查看贸易条款。（2）程序：①华南芯片：检查销售合同、客户验收记录，确认收入确认时点；向客户函证该批存货所有权。②华东主板：获取技术部鉴定报告，评估减值迹象；聘请专家复核可变现净值；检查期后是否实际报废或销售。③境外在途：获取承运商对账单及提单，核对贸易条款；向承运商函证存货数量及状态；检查保险单条款是否覆盖华光科技风险。（3）影响：若华南芯片未转出，导致存货高估3000万元，影响“存在”认定；若华东主板未计提减值，导致存货高估约2000万元（假设可变现净值为2000万元），影响“计价”认定；若境外在途无法获取充分证据，且金额重大，可能导致保留或无法表示意见。47.资料：云动传媒2025年营业收入30亿元，其中广告代理收入1