卫生系统财务审计制度

PAGE卫生系统财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范卫生系统财务审计工作，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障卫生事业健康发展，确保财务活动合法、合规、真实、有效，维护卫生系统的经济秩序。（二）适用范围本制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括公立医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.依法审计原则严格依据国家法律法规、财经纪律以及卫生行业相关财务制度开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则审计机构和人员应保持独立性，不受其他部门或个人的干扰，客观公正地进行审计评价和提出审计意见。3.全面覆盖原则对卫生系统财务活动的全过程、全要素进行审计监督，涵盖预算编制、执行、决算，资金收支、资产负债、成本核算等各个方面。4.风险导向原则关注财务风险和内部控制薄弱环节，以风险为导向确定审计重点，及时发现和防范财务风险。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级卫生行政部门应设立独立于财务部门的内部审计机构，负责本地区卫生系统的财务审计工作。医疗卫生机构应根据规模和管理需要，设置内部审计部门或配备专职审计人员。（二）审计人员配备审计机构应配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应熟悉国家财经法规、卫生行业财务制度，具备审计、财务、会计等相关专业背景，并通过国家规定的专业资格考试。同时，应定期组织审计人员参加培训，不断提升其业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.制定和执行审计工作计划，组织实施各类审计项目。2.对财务收支、经济活动等进行审查和监督，检查财务资料的真实性、完整性和合规性。3.发现和揭示财务风险和内部控制缺陷，提出改进建议和措施。4.参与制定和完善财务管理制度，协助加强财务管理。5.对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实。6.负责审计档案的整理、归档和保管工作。三、审计内容与范围（一）预算管理审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合卫生事业发展规划和年度工作目标。2.检查预算执行情况，包括预算指标的分解、下达、执行进度监控等，分析预算执行差异的原因。3.监督预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行调整。4.评价预算绩效管理情况，审查绩效目标设定、绩效监控和绩效评价的开展情况，评估资金使用效益。（二）收入审计1.检查各类收入的来源和构成，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，核实收入的真实性和合法性。2.审查收费标准执行情况，是否存在擅自提高或降低收费标准、分解收费项目等违规行为。3.关注收入核算的准确性，是否按照规定的会计科目和核算方法进行账务处理，有无截留、隐匿、转移收入等问题。4.检查收入票据的管理和使用情况，是否合规开具票据，票据的领用、保管、核销是否规范。（三）支出审计1.审查各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家财经法规、财务制度和单位内部规定。2.检查支出审批程序的执行情况，是否存在越权审批、无审批支出等问题。3.关注支出结构的合理性，分析人员经费、公用经费、项目经费等支出的比例是否恰当，是否存在不合理的支出增长。4.审查成本核算情况，是否准确归集和分摊成本，成本控制措施是否有效。5.检查专项资金的使用情况，是否专款专用，资金效益是否达到预期目标。（四）资产审计1.审查货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查库存现金是否账实相符，银行账户管理是否规范，有无坐支现金、挪用资金等问题。2.检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理情况，是否存在资产闲置、浪费、流失等现象。3.审查无形资产的计价、摊销和管理情况，确保无形资产的价值得到合理确认和有效利用。4.监督债权债务的清理和管理，检查往来款项的真实性、准确性和账龄情况，及时清理长期挂账款项。（五）内部控制审计1.评估内部控制制度的健全性，审查各项财务管理制度、业务流程和操作规范是否完善，是否涵盖财务管理的各个环节。2.检查内部控制制度的执行有效性，通过测试关键控制点，评价内部控制措施是否得到有效执行，有无失控或漏洞。3.发现内部控制存在的问题和缺陷，提出改进建议，促进单位加强内部控制建设，防范财务风险。四、审计程序（一）审计准备1.制定审计计划根据卫生系统年度工作重点、财务风险状况以及以往审计发现的问题，确定审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排。2.组成审计组根据审计项目的需要，选派具备相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并明确审计组组长和成员的职责分工。3.收集审计资料向被审计单位发出审计通知书，要求其提供相关财务资料、业务资料、内部控制制度等文件资料，并对资料的完整性和真实性进行初步审查。（二）审计实施1.进驻被审计单位审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开见面会，向被审计单位介绍审计目的、范围、程序和要求，了解被审计单位基本情况和财务状况。2.审查资料和数据审计人员运用审阅、核对、分析、盘点等方法，对被审计单位提供的财务资料、业务记录、合同协议等进行详细审查，收集审计证据，对发现的问题进行记录和分析。3.调查核实情况针对审计发现的疑点和问题，通过询问、函证、实地走访等方式进行调查核实，获取充分、可靠的审计证据。4.编制审计工作底稿审计人员对审计过程和结果进行详细记录，并编制审计工作底稿，记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据以及审计结论等，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿审计组在完成审计实施工作后，对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告初稿，报告内容应包括审计概况、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等。2.征求意见审计报告初稿形成后，征求被审计单位意见。被审计单位应在规定时间内反馈书面意见，审计组对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.出具正式审计报告审计组将修改后的审计报告提交审计机构负责人审核，审核通过后出具正式审计报告，并送达被审计单位和相关部门。（四）审计整改1.下达审计整改通知审计机构向被审计单位下达审计整改通知书，明确整改要求、整改期限和整改责任。2.跟踪整改情况审计机构对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促被审计单位按时完成整改任务。3.检查整改效果在整改期限结束后，对被审计单位的整改情况进行检查验收，核实整改措施是否落实到位，问题是否得到有效解决。对整改不力的单位，采取进一步的措施，如通报批评、追究责任等。五、审计结果运用（一）与绩效考核挂钩将审计结果纳入医疗卫生机构绩效考核体系，作为对单位领导班子和主要负责人年度考核、评先评优的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分，并限制其相关评优资格。（二）作为干部任用参考在干部选拔任用过程中，将审计结果作为重要参考因素。对存在严重财务违规问题或审计整改不到位的干部，实行一票否决，不得提拔任用。（三）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出完善财务管理制度和内部控制制度的建议，推动卫生系统加强规范化管理，从源头上防范财务风险。（四）加强信息公开建立审计结果公开制度，定期