区卫生局内部审计制度

PAGE区卫生局内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强区卫生局内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金和国有资产的安全、完整，提高资金使用效益，促进卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本局实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于区卫生局机关及所属各医疗卫生单位。（三）基本原则1.依法审计原则。内部审计工作应当遵守国家法律法规、政策以及内部审计准则和相关规定。2.独立客观原则。内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，依法独立行使审计监督权。3.全面覆盖原则。对本局及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，确保不留审计死角。4.突出重点原则。根据不同时期的工作重点和风险状况，确定审计重点领域和关键环节，提高审计工作效率和效果。5.服务与监督并重原则。内部审计工作既要监督检查，又要为被审计单位提供咨询服务，促进其加强管理，完善内部控制，提高经济效益。二、内部审计机构和人员（一）机构设置区卫生局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在区卫生局主要领导的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉医疗卫生行业政策法规和财务制度。内部审计机构负责人应具有较高的政治素质和业务能力，从事审计、财务等工作不少于[X]年。（三）职责权限1.职责对本局及所属单位的财务收支、预算执行、专项资金使用等进行审计监督。对本局及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。对本局及所属单位的经济活动及相关业务的真实性、合法性、效益性进行审计监督。对本局及所属单位的建设项目、设备采购、物资采购等进行专项审计。对本局及所属单位负责人的任期经济责任进行审计。协助有关部门查处涉及本局及所属单位的经济案件。负责对本局及所属单位内部审计工作的指导和监督。完成区卫生局交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经区卫生局主要领导批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经区卫生局主要领导批准，予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违法违规行为的意见。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计机构根据区卫生局的工作重点、财务状况、风险状况以及上级审计机关的要求制定，报区卫生局主要领导批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。2.审计组应在实施审计[X]日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金及实物资产，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料，形成审计工作底稿。2.审计人员应客观公正、实事求是地记录审计工作过程和发现的问题，审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。对审计发现的问题，审计人员应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、建议恰当。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将经被审计单位签署意见后的审计报告报内部审计机构审核，内部审计机构应在收到审计报告之日起[X]日内提出审核意见。审计组应根据审核意见对审计报告进行修改完善，报区卫生局主要领导审批。（五）审计处理1.区卫生局根据审计报告的审批意见，对审计发现的问题作出审计处理决定。审计处理决定应包括处理依据、处理内容、处理方式、整改期限等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，在规定的期限内将整改情况书面报告区卫生局。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务收支是否符合国家法律法规和财务制度的规定。审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，是否真实、准确、完整地反映了单位财务状况和经营成果。检查预算执行情况，分析预算差异原因，评价预算管理的有效性。审查专项资金的使用是否符合规定用途，是否专款专用，是否达到预期效益。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料。核对银行对账单、现金日记账等，检查资金收付的真实性和准确性。审查财务管理制度和内部控制制度的执行情况。利用计算机辅助审计技术，对财务数据进行分析和筛选。（二）内部控制审计1.审计内容评价内部控制制度的健全性，检查是否存在内部控制漏洞和缺陷。审查内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效执行。评估内部控制的有效性，分析内部控制对防范风险、提高管理效率和效果的作用。针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进单位完善内部控制制度。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制的设计和流程。询问单位管理人员和相关工作人员，了解内部控制的执行情况。观察业务操作过程，检查内部控制措施的实际执行情况。抽取一定数量的业务样本，检查相关内部控制的执行记录和凭证。运用问卷调查、流程图绘制、风险评估等方法，对内部控制进行综合评价。（三）经济责任审计1.审计内容对被审计单位负责人任职期间的财务收支、预算执行、专项资金使用等经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。审查被审计单位负责人在任职期间履行经济责任的情况，包括经济决策、财务管理、资产管理、内部控制等方面。评价被审计单位负责人任职期间的经营业绩和经济责任，为组织人事部门提供考核、任免、奖惩等方面的参考依据。2.审计方法按照财务收支审计和内部控制审计的方法，对被审计单位的经济活动进行审计。通过查阅会议记录、决策文件、合同协议等资料，了解被审计单位负责人的经济决策过程和结果。与被审计单位负责人及相关人员进行谈话，了解其履行经济责任的情况和对有关问题的解释。运用经济指标分析、业绩评价等方法，对被审计单位负责人的经营业绩进行评价。（四）建设项目审计1.审计内容审查建设项目的立项审批、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性。检查建设项目的预算编制、招投标、合同签订等环节的合法性和规范性。监督建设项目的资金来源、使用和管理情况，检查是否存在资金挪用、浪费等问题。审查建设项目的工程结算和竣工决算，核实工程造价的真实性和合理性。评价建设项目的投资效益，分析项目的经济效益、社会效益和环境效益。2.审计方法查阅建设项目的相关文件、资料，包括立项批复、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、合同协议等。现场查看建设项目的实施情况，检查工程质量、进度、安全等方面的情况。审查建设项目资金的收支凭证、账簿，核实资金的使用和管理情况。对建设项目的工程造价进行审核，可采用工程量清单计价规范、定额标准等进行计算和比较。运用成本效益分析、投资回收期分析等方法，对建设项目的投资效益进行评价。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向区卫生局领导班子和所属单位通报审计工作情况和审计结果，对审计发现的重大问题进行专题汇报。（二）作为考核评价依据审计结果应作为对被审计单位及其负责人考核评价、奖惩任免的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，应在考核评价中予以扣分，并视情节轻重给予相应的处罚。（三）促进整改落实区卫生局应督促被审计单位认真落实审