卫生系统内部控制制度

PAGE卫生系统内部控制制度一、总则（一）制定目的为加强卫生系统内部管理，规范各项经济活动，提高资金使用效益，防范财务风险，确保卫生系统的稳定、健康发展，依据国家相关法律法规和行业标准，特制定本内部控制制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规以及医疗卫生行业相关财务、审计、采购等标准制定。（三）适用范围本制度适用于本卫生系统内各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，确保各项内部控制活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生系统经济活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等各个方面。3.制衡性原则：在机构设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：根据卫生系统的发展变化和外部环境的影响，适时调整和完善内部控制制度，确保其有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免过度控制导致效率低下。二、预算管理控制（一）预算编制1.预算编制依据：根据本卫生系统的发展战略、年度工作计划、事业发展规划以及上一年度预算执行情况等编制年度预算。2.预算编制方法：采用零基预算、滚动预算等相结合的方法，提高预算编制的科学性和准确性。3.预算编制流程：各部门根据职责和工作任务，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门预算建议数进行汇总、分析和审核，结合本卫生系统总体目标和财力状况，提出年度预算草案。年度预算草案经卫生系统管理层审核后，报上级主管部门审批。4.预算编制要求：预算编制应做到内容完整、项目细化、数据准确、依据充分，确保预算的真实性和可行性。（二）预算执行1.预算执行责任：各部门是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行，确保预算目标的实现。2.预算执行监控：财务部门建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和反馈，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。各部门应定期向财务部门报送预算执行情况报告，说明预算执行进度、差异原因及改进措施等。3.预算调整：预算执行过程中，如因政策变化、事业发展需要等原因确需调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额、对预算执行的影响等内容，经财务部门审核、卫生系统管理层审批后执行。（三）预算分析与考核1.预算分析：财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为卫生系统管理层决策提供依据。预算分析应包括预算执行情况、差异分析、原因分析、改进建议等内容，重点关注预算执行中的重大差异和异常情况。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。预算考核指标应包括预算执行率、预算准确率、预算调整率等，考核结果与部门绩效挂钩。三、收入管理控制（一）收入确认1.收入范围界定：明确本卫生系统各项收入的范围，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。2.收入确认原则：按照国家财务会计制度和医疗卫生行业相关规定，准确确认各项收入。医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时确认。财政补助收入应按照财政部门拨款文件确定的金额和实际收到的款项确认。科教项目收入应在项目完成或取得阶段性成果并经相关部门验收合格时确认。其他收入应在实际收到款项时确认。（二）收费管理1.收费标准制定：严格按照国家物价部门规定的收费标准执行，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据管理：规范收费票据的领购、使用和保管，确保收费票据的真实性、完整性和合法性。3.退费管理：建立健全退费管理制度，明确退费条件、审批程序和操作流程，确保退费业务的规范、准确。（三）收入核算与监督1.收入核算：财务部门应按照规定的会计核算方法，准确、及时地核算各项收入，确保收入数据的真实性和准确性。2.收入监督：内部审计部门定期对收入业务进行审计监督，检查收入确认、收费管理等方面是否合规。建立收入投诉举报机制，接受患者和社会的监督，及时处理收入方面的投诉和举报。四、支出管理控制（一）支出审批1.审批流程：建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，分管领导审批。重大支出或特殊支出应经过卫生系统管理层集体决策审批。2.审批依据：支出审批应依据国家法律法规、财务制度、预算安排以及相关业务规定进行，确保支出的合理性和合规性。（二）支出核算1.核算方法：财务部门按照国家统一的会计制度，对各项支出进行准确核算，区分不同性质的支出，分别计入相应的会计科目。2.支出分类：对支出进行分类管理，如人员经费、公用经费、业务经费、项目经费等，便于分析和控制支出结构。（三）支出控制1.预算控制：严格按照预算安排控制支出，确保各项支出不超预算。2.审批控制：加强支出审批管理，杜绝不合理支出。3.合同控制：对于涉及经济合同的支出，应严格按照合同约定执行，确保资金支付的准确性和合规性。（四）成本控制1.成本核算：建立成本核算制度，对卫生系统的医疗服务成本、药品成本、管理成本等进行核算，为成本控制提供依据。2.成本分析：定期对成本进行分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施降低成本。3.成本控制措施：优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。加强物资采购管理，降低采购成本。合理控制人员经费支出，优化人员结构。五、资产管理控制（一）货币资金管理1.岗位设置与职责分工：明确货币资金业务的岗位设置，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。2.现金管理：严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，规范现金收支业务。3.银行存款管理：加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，确保资金安全。4.票据及印章管理：妥善保管支票、汇票等票据和财务印章，防止丢失和被盗用。（二）固定资产管理1.固定资产购置：按照预算和实际需要，合理安排固定资产购置，严格执行采购审批程序。2.固定资产入账：及时对购置的固定资产进行验收、入账，确保固定资产账实相符。3.固定资产折旧：按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，准确核算固定资产成本。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，及时发现和处理固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况。5.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法合规，处置收入及时足额上缴。（三）库存物资管理1.库存物资采购：建立库存物资采购管理制度，规范采购流程，降低采购成本。2.库存物资验收：严格对采购的库存物资进行验收，确保物资质量合格、数量准确。3.库存物资保管：合理安排库存物资存放，定期盘点库存物资，确保物资安全。4.库存物资发出：按照规定的发出程序，准确记录库存物资发出情况，确保物资发出的准确性和合规性。六、建设项目管理控制（一）项目立项1.项目可行性研究：对建设项目进行可行性研究，论证项目的必要性、可行性和经济性。2.项目立项审批：按照规定的程序办理项目立项审批手续，确保项目符合国家政策和卫生系统发展规划。（二）项目招标1.招标范围与方式：按照国家有关规定，确定建设项目的招标范围和招标方式。2.招标程序：严格执行招标程序，包括招标公告发布、资格预审、招标文件编制、开标、评标、定标等环节，确保招标过程公开、公平、公正。（三）项目建设1.项目施工管理：与施工单位签订施工合同，明确双方的权利和义务，加强对项目施工过程的监督管理。2.项目质量控制：建立项目质量管理制度，加强对工程质量的监督检查，确保项目质量符合要求。3.项目进度控制：制定项目进度计划，定期检查项目进度执行情况，及时解决项目建设过程中的进度问题。（四）项目验收1.验收准备：项目建设完成后，建设单位应组织相关部门和人员进行验收准备工作，包括整理项目资料、编制验收报告等。2.验收程序：按照规定的验收程序进行项目验收，验收合格后方可交付使用。验收过程中应重点检查项目质量、进度、投资等方面是否符合要求。七、合同管理控制（一）合同签订1.合同起草：根据业务需要，由相关部门起草合同文本，明确合同双方的权利和义务、合同标的、价款或报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任等主要条款。2.合同审核：合同文本起草完成后，应提交财务部门、法律部门等进行审核，重点审核合同的合法性、合规性、经济性和可行性。3.合同签订：经审核通过的合同，由法定代表人或授权代表签订，并加盖单位公章。（二）合同履行1.合同执行跟踪：建立合同执行跟踪机制，定期对合同履行情况进行检查和分析，及时发现和解决合同履行过程中存在的问题。2.合同变更与解除：如因客观原因需要变更或解除合同的，应按照规定的程序进行申请和审批，并签订变更或解除协议。（三）合同结算1.结算依据：合同结算应依据合同约定和实际履行情况进行，确保结算金额准确无误。2.结算审批：财务部门对合同结算进行审核，按照规定的审批程序办理结算手续。（四）合同档案管理1.合同归档：合同签订后，应及时将合同文本及相关资料归档保存，建立合同档案管理制度。2.档案查阅：严格规范合同档案的查阅程序，确保合同档案的安全和完整。八、监督与评价（一）内部监督1.监督机构与职责：设立内部审计部门或指定专人负责内部控制的监督检查工作，明确其职责和权限。2.监督内容与方式：定期对内部控制制度的执行情况进行监督检查，检查内容包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等各个方面。监督方式可采用定期检查、专项检查、审计监督等。3.监督结果处理：对监督检查中发现的问题，应及时提出整改意见，责令相关部门限期整改。整改完成后，应对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。（二）自我评价1.评价主体与周期：卫生系统管理层负责组织开展内部控制自我评价工作，每年至少进行一次。2.评价内容与方法：自我评价应涵盖内部控制制度的各个方面，采用适当的评价方法，如问卷调查、访谈、数据分析等，对内部控制的有效性进行评价。3.评价报告编制：根据自我评价结果，编制内部控制自我评价报告，报告内容应包括评价范围、评价方法、评价结果、存在问题及改进建议等。（三）外部审计1.审计委托：按照国家有关规定，定期委托外部审计机构对本卫生系统进行审计，包括财务审计、经济效益审计等。2.审计配合：积极配合外部审