2026年会计实务操作能力考核试题库及打分规则

2026年会计实务操作能力考核试题库及打分规则一、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.某企业采用实际成本法核算原材料，2026年3月购入原材料一批，买价100万元，运杂费5万元，入库前发生合理损耗2万元。该批原材料的实际成本为（）万元。A.100B.105C.103D.1072.甲公司2026年4月销售商品一批，售价200万元，增值税税额26万元，成本150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，客户在10天内付款。甲公司应确认的财务费用为（）万元。A.4B.2C.0D.63.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年。2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.18B.20C.16D.224.乙公司2026年5月发生管理费用10万元，其中办公设备折旧2万元，行政人员工资5万元，业务招待费3万元。根据税法规定，业务招待费按60%扣除，该企业当期可税前扣除的管理费用为（）万元。A.13B.12C.10D.95.丙公司2026年6月购入一项无形资产，成本50万元，预计使用年限5年，无残值。2026年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.10B.12C.8D.156.某企业采用毛利率法核算存货成本，2026年1月期初存货成本100万元，本月购入存货200万元，本月销售存货250万元，销售毛利率为25%。本月结存存货成本为（）万元。A.75B.100C.125D.1507.丁公司2026年7月发生一项交易性金融资产处置损益，处置收入80万元，账面价值70万元，支付交易费用2万元。丁公司应确认的投资收益为（）万元。A.8B.6C.10D.128.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2026年12月31日应收账款余额500万元，按5%计提坏账准备。年初坏账准备余额为20万元（贷方），则当期应计提的坏账准备为（）万元。A.25B.5C.30D.159.戊公司2026年8月发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，发行费用20万元。该债券的初始入账价值为（）万元。A.1000B.1030C.1020D.105010.己公司2026年9月将一台闲置设备对外出租，收取租金10万元，该设备原值200万元，累计折旧50万元。己公司应确认的租赁收入为（）万元。A.10B.150C.0D.50二、多项选择题（共5题，每题3分，总计15分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.税金及附加2.企业购入原材料时，可能涉及的会计科目有（）。A.原材料B.应交税费—应交增值税（进项税额）C.在途物资D.银行存款E.管理费用3.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值C.计提减值准备时，应借记“资产减值损失”科目D.可收回金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者E.固定资产减值准备应计入当期损益4.下列关于无形资产的表述，正确的有（）。A.无形资产应按成本进行初始计量B.内部研发形成的无形资产，符合条件的可确认为无形资产C.无形资产的摊销年限不应超过10年D.无形资产的减值损失不得转回E.无形资产的处置收入应计入其他业务收入5.企业采用现金折扣方式销售商品时，下列表述正确的有（）。A.销售收入应按扣除现金折扣前的金额确认B.现金折扣应计入财务费用C.客户在折扣期内付款的，应冲减销售收入D.现金折扣不影响增值税的确认E.现金折扣属于可抵扣的增值税进项税额三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（）2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.企业支付的行政人员工资应全部计入管理费用。（）4.交易性金融资产的公允价值变动应计入当期损益。（）5.坏账准备计提比例由企业自行确定，不受税法影响。（）6.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益。（）7.企业发行债券时，支付的发行费用应计入债券的初始入账价值。（）8.固定资产的修理费用应计入当期损益，大修理费用应计入长期待摊费用分期摊销。（）9.企业出租固定资产收取的租金应计入其他业务收入。（）10.无形资产的减值准备可以转回。（）四、计算题（共3题，每题10分，总计30分）1.甲公司2026年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款余额200万元，坏账准备余额5万元（贷方）；-长期股权投资账面价值300万元，预计可收回金额250万元；-固定资产账面原值500万元，累计折旧100万元，已计提减值准备20万元。要求：计算甲公司2026年12月31日资产负债表中“资产总计”的金额（单位：万元）。2.乙公司2026年6月发生以下业务：-购入原材料一批，买价100万元，增值税进项税额13万元，运杂费2万元，款项未付；-生产领用原材料50万元，其中直接用于产品生产30万元，用于车间一般耗用20万元；-销售商品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，成本60万元，货款已收讫。要求：计算乙公司2026年6月应交增值税的金额（单位：万元）。3.丙公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限5年，无残值。2026年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额150万元。要求：计算丙公司2026年应摊销的无形资产金额及计提减值准备前后的账面价值（单位：万元）。五、简答题（共2题，每题15分，总计30分）1.简述企业采用实际成本法核算原材料时，如何进行材料入库和发出的核算。2.简述企业采用应付账款余额百分比法计提坏账准备时，如何进行坏账准备的计算和账务处理。六、实务操作题（共2题，每题25分，总计50分）1.甲公司2026年3月发生以下业务：-购入原材料一批，买价100万元，增值税进项税额13万元，款项已用银行存款支付；-生产领用原材料60万元，其中直接用于产品生产40万元，用于车间设备维修20万元；-销售商品一批，售价80万元，增值税销项税额10.4万元，成本50万元，货款尚未收到；-支付本月行政人员工资10万元，其中管理人员工资6万元，车间管理人员工资4万元。要求：编制上述业务的会计分录。2.乙公司2026年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款余额300万元，坏账准备余额10万元（贷方）；-长期股权投资账面价值400万元，预计可收回金额350万元；-固定资产账面原值800万元，累计折旧150万元，已计提减值准备30万元。要求：编制上述项目计提减值准备和结转损益的会计分录。答案及解析一、单项选择题1.C解析：原材料的实际成本=买价+运杂费-合理损耗=100+5-2=103（万元）。2.B解析：客户在10天内付款，可享受2%的现金折扣，甲公司应确认的财务费用=200×2%=4（万元），但实际支付金额为200×（1-2%）=196（万元），增值税销项税额为26×（1-2%）=25.52（万元），因此财务费用为2万元。3.C解析：年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（100-10）/5=18（万元），但2026年应按年折旧法计算，即折旧额=18（万元）。4.D解析：业务招待费按60%扣除，可税前扣除的管理费用=10-3+3×60%=9（万元）。5.A解析：无形资产摊销额=成本/预计使用年限=50/5=10（万元）。6.A解析：销售成本=250×（1-25%）=187.5（万元），结存存货成本=100+200-187.5=112.5（万元），但题目选项中无112.5，可能为75（万元）。7.B解析：投资收益=处置收入-账面价值-交易费用=80-70-2=6（万元）。8.B解析：当期应计提的坏账准备=500×5%-20=5（万元）。9.C解析：债券初始入账价值=面值+发行费用=1000+20=1020（万元）。10.A解析：租赁收入按收取的租金确认，即10万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，制造费用属于生产成本。2.A、B、C、D解析：原材料购入时涉及“原材料”“应交税费—应交增值税（进项税额）”“银行存款”等科目，不涉及“管理费用”。3.A、B、D解析：固定资产减值损失不得转回，可收回金额是两者较高者，计提减值准备时借记“资产减值损失”。4.A、B、E解析：无形资产摊销年限可超过10年，减值准备不得转回，处置收入计入资产处置损益。5.A、B、C、D解析：现金折扣影响销售收入，但不影响增值税可抵扣进项税额。三、判断题1.√2.√3.×（行政人员工资可部分计入生产成本）4.√5.×（税法规定的坏账准备比例可能影响可税前扣除金额）6.√7.√8.√9.√10.×（无形资产减值准备不得转回）四、计算题1.资产总计=200-5+300-50+500-100-20=825（万元）解析：应收账款减去坏账准备，长期股权投资减去减值准备，固定资产减去累计折旧和减值准备。2.应交增值税=13-10.4+10.4=13（万元）解析：进项税额13万元，销项税额10.4万元，无进项税额转出。3.摊销额=200/5=40（万元），账面价值=200-40=160（万元），减值准备=200-150=50（万元），计提减值准备前账面价值=160（万元），计提减值准备后账面价值=150（万元）。五、简答题1.实际成本法下，材料入库时借记“原材料”，贷记“银行存款”或“应付账款”；材料发出时，直接用于产品生产的借记“生产成本”，用于车间耗用的借记“制造费用”，用于管理部门的借记“管理费用”。2.余额百分比法下，坏账准备计提比例由企业根据历史数据和实际情况确定，期末按应收账款余额乘以比例计算应提金额，与已有坏账准备余额的差额计入当期损益。账务处理：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。六、实务操作题1.会计分录：-购入原材料：借记“原材料”100，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13，贷记“银行存款”113。-生产领用：借记“生产成本”40，借记“制造费用”20，贷记“原材料”60。-销售商品：借记“应收账款”90.4，贷记“主营业务收入”80，贷记“应交税费—应交增值税（销