2026年税务师职业资格考试要点与答案解析

2026年税务师职业资格考试要点与答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分）1.根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当作为（）。A.营业外支出B.税前扣除项目C.资本性支出D.营业收入抵减项2.某居民企业2025年度利润总额为500万元，符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用80万元，按照75%比例加计扣除，则该企业应纳税所得额为（）。A.460万元B.490万元C.500万元D.520万元3.个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，当应纳税所得额为60万元时，其应纳税额为（）。A.16.5万元B.18万元C.20万元D.22.5万元4.增值税一般纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.3%B.5%C.9%D.13%5.根据《个人所得税法》规定，居民个人综合所得中的“劳务报酬所得”适用比例税率，税率为（）。A.3%-45%B.20%-40%C.5%-35%D.25%-35%6.某企业2025年度实际缴纳增值税200万元，消费税100万元，城市维护建设税和教育费附加共计30万元，则该企业应缴纳的企业所得税汇算清缴应纳税所得额调减金额为（）。A.330万元B.200万元C.100万元D.30万元7.根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该滞纳金利率属于（）。A.行政处罚B.税收强制措施C.税收保全措施D.税收罚金8.企业所得税法规定，企业固定资产折旧年限最低不得少于（）。A.3年B.5年C.10年D.20年9.某公司2025年度取得股息收入100万元，该股息来源于被投资企业（非上市公司）2024年度利润分配，且被投资企业已缴纳企业所得税，则该公司取得的股息收入应（）。A.全部计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.免税收入D.不征税收入10.个人所得税法规定，居民个人取得的“稿酬所得”，其实际税负不超过（）。A.20%B.30%C.40%D.50%11.某个体工商户2025年度经营所得80万元，其中工资性收入20万元，则其应纳税所得额为（）。A.60万元B.80万元C.100万元D.40万元12.根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%13.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.一般纳税人C.小规模纳税人D.金融企业14.某企业2025年度取得财政补贴收入50万元，该补贴与企业已取得的经营收入相关，则该补贴收入应（）。A.全部计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.不征税收入D.税前扣除15.根据《企业所得税法》规定，企业之间年度之间结转弥补的亏损，最长不得超过（）。A.3年B.5年C.10年D.15年二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业所得税法规定，下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.企业投资者的工资支出B.用于广告的支出C.非广告性的赞助支出D.与生产经营无关的支出E.按规定在税前扣除的职工福利费2.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得E.股息红利所得3.增值税一般纳税人销售货物时，下列情形中，应开具增值税专用发票的有（）。A.销售给一般纳税人客户的货物B.销售给小规模纳税人客户的货物C.销售给消费者个人的货物D.销售给海关的免税货物E.销售给出口企业的货物（适用零税率）4.企业发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除政策，其加计扣除比例包括（）。A.50%B.75%C.100%D.150%E.200%5.个人所得税法规定，下列收入中，属于“工资薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.加班费补贴D.年终一次性奖金E.报销的差旅费6.根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结存款B.扣押、查封财产C.限制出境D.暂停办理纳税申报E.拍卖财产抵缴税款7.企业所得税法规定，下列资产中，属于固定资产的有（）。A.机器设备B.运输工具C.租入的固定资产（融资租赁）D.存货E.累计折旧的房屋8.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务时，下列说法正确的有（）。A.应按3%或5%的征收率计算增值税B.不能开具增值税专用发票C.可以选择简易计税方法D.增值税税负较高E.不需要缴纳城市维护建设税9.个人所得税法规定，居民个人取得的“经营所得”包括（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业投资者的生产经营所得C.合伙企业投资者的生产经营所得D.工资薪金所得E.稿酬所得10.企业发生的与生产经营相关的支出，符合税法规定的税前扣除条件包括（）。A.实际发生B.与取得收入相关C.合理支出D.按权责发生制确认E.经过税务机关核准三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，无论是否实际支付，均可在税前扣除。（）2.个人所得税法规定，居民个人取得的境外所得，应全额计入中国境内综合所得，适用中国个人所得税税率。（）3.增值税一般纳税人销售货物时，如客户要求开具增值税专用发票，纳税人必须开具，否则可能承担法律责任。（）4.企业固定资产的最低折旧年限为5年，但经税务机关批准，可以缩短折旧年限。（）5.个人所得税法规定，居民个人取得的“偶然所得”，适用20%的比例税率，无需与其他所得合并计税。（）6.根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除加收滞纳金外，还可以采取强制执行措施，如查封、扣押财产。（）7.企业所得税法规定，企业之间年度之间结转弥补的亏损，最长不得超过5年。（）8.增值税小规模纳税人销售货物时，不能开具增值税专用发票，但可以申请代开。（）9.个人所得税法规定，居民个人取得的“财产租赁所得”，适用20%的比例税率，但可以扣除相关费用。（）10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用80万元，按照75%比例加计扣除。计算该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额（企业所得税税率为25%）。2.某个体工商户2025年度经营所得80万元，其中工资性收入20万元，其他与生产经营相关的合理支出30万元。假设该个体工商户适用的所得税税率为20%，计算其应纳个人所得税额。3.某增值税一般纳税人2025年3月销售货物，不含税销售额100万元，适用税率13%，开具增值税专用发票。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。计算该企业3月份应纳增值税额。4.某居民个人2025年度工资收入30万元，年终一次性奖金10万元，稿酬所得5万元（已扣除相关费用），股息收入3万元（来源于已缴纳企业所得税的上市公司）。假设该个人适用的工资薪金所得税率为20%，稿酬所得实际税负为70%，股息收入免税。计算其应纳个人所得税额。5.某企业2025年度取得广告费支出120万元，销售（营业）收入800万元。假设该企业符合税前扣除比例的限制，计算其可以在税前扣除的广告费金额及结转金额。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述企业所得税法中“合理支出”的认定标准。2.简述个人所得税法中“综合所得”的税前扣除项目。3.简述增值税一般纳税人销售货物时开具增值税专用发票的注意事项。4.简述企业固定资产折旧的税法规定。5.简述税收保全措施的种类及其适用条件。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当作为税前扣除项目。选项A营业外支出不得税前扣除；选项C资本性支出需分期摊销；选项D营业收入抵减项不存在。2.A解析：研发费用加计扣除75%，即80×1.75=140万元，应纳税所得额=500-140=360万元。加计扣除后的应纳税所得额为360万元，但题目要求计算应纳税所得额，实际应纳税所得额为500-80×0.75=460万元。3.A解析：个体工商户生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，60万元应纳税所得额对应的税率为20%，速算扣除数为1.5万元，应纳税额=60×20%-1.5=16.5万元。4.B解析：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售不动产适用税率为5%。5.B解析：个人所得税法规定，劳务报酬所得适用20%-40%的比例税率。6.D解析：增值税、消费税及附加属于企业所得税前扣除项目，但滞纳金不属于，因此调减金额为30万元。7.A解析：滞纳金属于行政处罚，根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除加收滞纳金外，还可以采取其他措施。8.B解析：企业所得税法规定，固定资产折旧年限最低不得少于5年。9.C解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的股息收入免税。10.A解析：稿酬所得实际税负不超过20%。11.A解析：个体工商户应纳税所得额=经营所得-成本费用，即80-20=60万元。12.A解析：小规模纳税人增值税征收率为3%或5%（根据地区政策）。13.A解析：广告费和业务宣传费支出适用所有企业，但扣除比例限制不同。14.A解析：与企业经营收入相关的财政补贴应计入应纳税所得额。15.B解析：企业所得税法规定，企业之间年度之间结转弥补的亏损，最长不得超过5年。二、多项选择题答案与解析1.A、C、D解析：选项B广告费支出可税前扣除；选项E职工福利费按规定可税前扣除。2.A、C、D、E解析：经营所得属于“经营所得”类别，不属于综合所得。3.A、B解析：选项C消费者个人不适用专用发票；选项D海关免税货物不适用增值税发票；选项E出口企业适用零税率，不开具发票。4.B、D解析：研发费用加计扣除比例通常为75%或150%（根据政策调整）。5.A、B、C、D解析：报销的差旅费属于税前扣除项目，不属于工资薪金所得。6.A、B、C解析：选项D暂停纳税申报不属于税收保全措施；选项E拍卖财产属于强制执行措施。7.A、B、C解析：存货属于流动资产；累计折旧的房屋不属于固定资产。8.A、B、C解析：选项D增值税税负较低；选项E小规模纳税人需缴纳城市维护建设税。9.A、B、C解析：选项D工资薪金所得属于综合所得；选项E稿酬所得属于综合所得。10.A、B、C、D解析：选项E经过税务机关核准不属于必要条件，实际发生即可扣除。三、判断题答案与解析1.×解析：税前扣除需实际支付，且符合相关条件。2.×解析：境外所得应单独计税，但可抵免部分已缴税额。3.√解析：根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人必须按客户要求开具。4.√解析：折旧年限可经税务机关批准缩短。5.√解析：偶然所得适用20%比例税率，与其他所得不合并计税。6.√解析：税收保全措施包括冻结存款、查封扣押等。7.√解析：企业所得税法规定，亏损最长结转5年。8.√解析：小规模纳税人可申请代开增值税专用发票。9.√解析：财产租赁所得适用20%比例税率，可扣除相关费用。10.×解析：超过部分可在以后纳税年度结转扣除。四、计算题答案与解析1.应纳税所得额=1000+20-600-100-50-30-10-80×0.75=530万元应纳企业所得税额=530×25%=132.5万元解析：研发费用加计扣除后计入应纳税所得额，企业所得税税率为25%。2.应纳个人所得税额=(80-30-6)×20%=11.2万元解析：个体工商户需减除6万元费用（包括业主工资的合理部分），应纳税所得额为80-30-6=44万元。3.应纳增值税额=100×13%-10.4=2.6万元解析：销项税额=100×13%=13万元，进项税额=10.4万元，应纳税额=13-10.4=2.6万元。4.工资薪金所得应纳税额=(30-6)×20%=4.8万元年终一次性奖金=10÷12×20%=1.67万元稿酬所得应纳税额=5×70%=3.5万元应纳个人所得税额=4.8+1.67+3.5=9.97万元解析：年终奖单独计税；稿酬所得实际税负为70%。5.广告费税前扣除限额=800×15%=120万元结转金额=120-120=0万元解析：广告费支出可在税前扣除120万元，无需结转。五、简答题答案与解析1.合理支出认定标准解析：合理支出需同时满足以下条件：-与取得收入相关；-合理支出；-实际发生。税法禁止列入成本费用的支出包括：资本性支出、与生产经营无关的支出等。2.综合所得税前扣除项目解析：包括：-职工工资薪金；-社会保险费和住房公积金；-赡养费、子女教育费等专项附加扣除；-依法确定的其他扣除。3.开具增值税专用发票