2026年税法实务操作税务筹划与合理避税题集

2026年税法实务操作：税务筹划与合理避税题集一、单选题（共10题，每题2分）1.某高新技术企业（位于上海自贸区）2025年度营业收入5000万元，研发费用投入800万元，其中符合税前加计扣除比例的研发费用为600万元。假设企业所得税税率为15%，则该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？A.600B.800C.1000D.4002.某小型微利企业（位于深圳市）2025年度应纳税所得额为30万元，假设其适用的税收优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.3.75B.6C.7.5D.103.某个人投资者2025年度从其经营的个人独资企业中取得税后利润120万元，假设其个人所得税税率为35%，速算扣除数为14.5万元，则该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.42B.49.5C.56D.634.某企业2025年度取得境外所得100万美元，假设其境外所得税额为20万美元，且符合税收抵免条件。假设我国企业所得税税率为25%，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万美元？A.20B.25C.30D.355.某公司2025年度取得广告费收入200万元，其中符合税前扣除标准的广告费为150万元。假设该公司2024年度未形成广告费结余，则2025年度该广告费实际税前扣除金额为多少万元？A.150B.200C.50D.06.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，假设其适用的企业所得税税率为15%，则该企业2025年度应纳税调减金额为多少万元？A.7.5B.10C.12.5D.157.某个人投资者2025年度转让其持有的某上市公司股票，取得转让所得80万元，假设其适用的个人所得税税率为20%，则该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.16B.20C.24D.288.某企业2025年度取得公益性捐赠支出60万元，假设其年度利润总额为1000万元，且符合税前扣除标准。假设该企业2024年度未形成公益性捐赠结余，则2025年度该公益性捐赠实际税前扣除金额为多少万元？A.60B.100C.40D.09.某公司2025年度取得租金收入100万元，假设其适用的增值税税率为6%，则该公司2025年度应缴纳的增值税为多少万元？A.6B.9C.10D.1510.某企业2025年度取得罚款收入20万元，假设其适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳税调增金额为多少万元？A.5B.10C.15D.20二、多选题（共10题，每题2分）1.以下哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除税收优惠政策？A.企业为高新技术企业B.企业研发费用投入符合税前加计扣除比例C.企业研发项目获得政府立项D.企业研发项目取得专利授权2.以下哪些情形下，个人投资者可以享受个人所得税税收优惠政策？A.个人投资者从经营的个人独资企业中取得税后利润B.个人投资者取得国债利息收入C.个人投资者转让其持有的某上市公司股票D.个人投资者取得公益性捐赠支出3.以下哪些情形下，企业可以享受小型微利企业所得税税收优惠政策？A.企业为小型微利企业B.企业年应纳税所得额不超过100万元C.企业年应纳税所得额超过100万元D.企业符合相关税收优惠政策条件4.以下哪些情形下，企业可以享受境外所得税额税收抵免政策？A.企业取得境外所得B.企业境外所得税额符合税收抵免条件C.企业境外所得为免税收入D.企业境外所得税额为实际缴纳金额5.以下哪些情形下，企业可以享受广告费税前扣除优惠政策？A.企业取得广告费收入B.企业广告费收入符合税前扣除标准C.企业广告费收入超过税前扣除标准D.企业广告费收入未形成结余6.以下哪些情形下，企业可以享受公益性捐赠税前扣除优惠政策？A.企业取得公益性捐赠支出B.企业公益性捐赠支出符合税前扣除标准C.企业公益性捐赠支出超过税前扣除标准D.企业公益性捐赠支出未形成结余7.以下哪些情形下，企业可以享受增值税税收优惠政策？A.企业取得租金收入B.企业取得的收入为免税收入C.企业取得的收入为简易计税收入D.企业取得的收入为一般计税收入8.以下哪些情形下，企业可以享受企业所得税税收优惠政策？A.企业取得国债利息收入B.企业取得罚款收入C.企业取得租金收入D.企业取得罚款收入9.以下哪些情形下，个人投资者可以享受个人所得税税收优惠政策？A.个人投资者取得工资收入B.个人投资者取得经营所得C.个人投资者取得股息红利所得D.个人投资者取得财产转让所得10.以下哪些情形下，企业可以享受税收筹划的机会？A.企业通过优化组织架构享受税收优惠政策B.企业通过优化业务模式享受税收优惠政策C.企业通过优化财务结构享受税收优惠政策D.企业通过优化投资方式享受税收优惠政策三、判断题（共10题，每题1分）1.企业取得的境外所得税额可以全额抵免其在境外的实际缴纳金额。2.个人投资者从经营的个人独资企业中取得税后利润，可以享受个人所得税税收优惠政策。3.企业取得的广告费收入可以全额税前扣除。4.企业取得的公益性捐赠支出可以全额税前扣除。5.企业取得的罚款收入可以税前扣除。6.个人投资者取得国债利息收入可以享受个人所得税税收优惠政策。7.企业取得的租金收入可以全额缴纳增值税。8.企业取得的罚款收入可以税前扣除。9.个人投资者取得工资收入可以享受个人所得税税收优惠政策。10.企业通过优化组织架构可以享受税收筹划的机会。四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年度取得营业收入2000万元，营业成本1200万元，管理费用300万元，销售费用400万元，财务费用200万元，公益性捐赠支出50万元。假设该企业2025年度符合小型微利企业所得税优惠政策条件，且适用的企业所得税税率为15%，则该企业2025年度应纳税所得额和实际应缴纳的企业所得税分别为多少万元？2.某个人投资者2025年度从其经营的个人独资企业中取得税后利润100万元，假设其适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为14.5万元，则该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度取得境外所得200万美元，假设其境外所得税额为40万美元，且符合税收抵免条件。假设我国企业所得税税率为25%，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万美元？4.某公司2025年度取得广告费收入300万元，其中符合税前扣除标准的广告费为200万元。假设该公司2024年度未形成广告费结余，则2025年度该广告费实际税前扣除金额为多少万元？5.某企业2025年度取得公益性捐赠支出80万元，假设其年度利润总额为1500万元，且符合税前扣除标准。假设该企业2024年度未形成公益性捐赠结余，则2025年度该公益性捐赠实际税前扣除金额为多少万元？五、简答题（共5题，每题6分）1.简述企业享受研发费用加计扣除税收优惠政策的条件和流程。2.简述个人投资者享受个人所得税税收优惠政策的情形。3.简述企业享受小型微利企业所得税税收优惠政策的条件和流程。4.简述企业享受境外所得税额税收抵免政策的条件和流程。5.简述企业享受广告费税前扣除优惠政策的条件和流程。六、案例分析题（共5题，每题10分）1.某企业2025年度取得营业收入3000万元，营业成本1800万元，管理费用500万元，销售费用600万元，财务费用300万元，公益性捐赠支出60万元。假设该企业2025年度符合小型微利企业所得税优惠政策条件，且适用的企业所得税税率为15%，则该企业2025年度应纳税所得额和实际应缴纳的企业所得税分别为多少万元？2.某个人投资者2025年度从其经营的个人独资企业中取得税后利润150万元，假设其适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为14.5万元，则该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度取得境外所得300万美元，假设其境外所得税额为50万美元，且符合税收抵免条件。假设我国企业所得税税率为25%，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万美元？4.某公司2025年度取得广告费收入400万元，其中符合税前扣除标准的广告费为250万元。假设该公司2024年度未形成广告费结余，则2025年度该广告费实际税前扣除金额为多少万元？5.某企业2025年度取得公益性捐赠支出100万元，假设其年度利润总额为2000万元，且符合税前扣除标准。假设该企业2024年度未形成公益性捐赠结余，则2025年度该公益性捐赠实际税前扣除金额为多少万元？答案与解析一、单选题1.D解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为75%，则税前可扣除的研发费用为600万元×（1+75%）=1050万元。应纳税所得额为5000万元-1050万元-0（假设无其他调整项）=3950万元。企业所得税应纳税额为3950万元×15%=592.5万元。实际应纳税所得额为3950万元-592.5万元=3357.5万元。但题目要求的是应纳税所得额，故为400万元（假设无其他调整项）。2.A解析：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，则应纳税所得额为100万元×12.5%=12.5万元。实际应缴纳的企业所得税为12.5万元×20%=2.5万元。但题目要求的是应纳税所得额为30万元，超过100万元的部分不计入，故实际应缴纳的企业所得税为3.75万元（假设适用20%税率）。3.B解析：个人独资企业投资者的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，速算扣除数为14.5万元。应纳税所得额为120万元。实际应缴纳的个人所得税为120万元×35%-14.5万元=49.5万元。4.A解析：境外所得税额可以全额抵免，但抵免限额为境外所得按我国税法计算的应纳税额。假设境外所得按我国税法计算的应纳税额为100万美元×25%=25万美元。实际应缴纳的企业所得税为25万美元-20万美元=5万美元。但题目要求的是实际应缴纳的企业所得税，故为20万美元。5.A解析：广告费税前扣除标准为当年营业收入15%，即2000万元×15%=300万元。实际可扣除150万元，未形成结余，故实际税前扣除金额为150万元。6.A解析：国债利息收入为免税收入，应纳税调减金额为50万元×15%=7.5万元。7.A解析：个人投资者转让股票所得，持股期限超过1年的，免征个人所得税。持股期限不足1年的，按20%税率征收。假设持股期限不足1年，则应缴纳的个人所得税为80万元×20%=16万元。8.A解析：公益性捐赠税前扣除标准为年度利润总额12%，即1000万元×12%=120万元。实际捐赠支出60万元未超过120万元，故实际税前扣除金额为60万元。9.A解析：租金收入适用的增值税税率为6%，则应缴纳的增值税为100万元×6%=6万元。10.D解析：罚款收入不能税前扣除，应纳税调增金额为20万元×25%=5万元。二、多选题1.ABD解析：企业为高新技术企业、研发费用投入符合税前加计扣除比例、研发项目取得专利授权，可以享受研发费用加计扣除税收优惠政策。政府立项不是必要条件。2.ABCD解析：个人投资者从经营的个人独资企业中取得税后利润、取得国债利息收入、转让其持有的某上市公司股票、取得公益性捐赠支出，均可以享受个人所得税税收优惠政策。3.ABD解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，且符合相关税收优惠政策条件，可以享受小型微利企业所得税税收优惠政策。年应纳税所得额超过100万元的不适用。4.ABD解析：企业取得境外所得、境外所得税额符合税收抵免条件、境外所得税额为实际缴纳金额，可以享受境外所得税额税收抵免政策。免税收入不适用抵免。5.AB解析：企业取得广告费收入、广告费收入符合税前扣除标准，可以享受广告费税前扣除优惠政策。超过税前扣除标准或未形成结余不适用。6.AB解析：企业取得公益性捐赠支出、公益性捐赠支出符合税前扣除标准，可以享受公益性捐赠税前扣除优惠政策。超过税前扣除标准或未形成结余不适用。7.ACD解析：企业取得租金收入、取得的收入为简易计税收入、取得的收入为一般计税收入，可以享受增值税税收优惠政策。免税收入不适用。8.AC解析：企业取得国债利息收入、取得租金收入，可以享受企业所得税税收优惠政策。罚款收入不适用。9.BCD解析：个人投资者取得经营所得、取得股息红利所得、取得财产转让所得，可以享受个人所得税税收优惠政策。工资收入不适用。10.ABCD解析：企业通过优化组织架构、优化业务模式、优化财务结构、优化投资方式，均可以享受税收筹划的机会。三、判断题1.×解析：境外所得税额抵免限额为境外所得按我国税法计算的应纳税额，实际抵免金额为抵免限额与实际缴纳金额孰低。2.√解析：个人投资者从经营的个人独资企业中取得税后利润，适用5%-35%的超额累进税率，可以享受个人所得税税收优惠政策。3.×解析：广告费税前扣除标准为当年营业收入15%，超过部分结转以后年度扣除。4.×解析：公益性捐赠税前扣除标准为年度利润总额12%，超过部分结转以后年度扣除。5.×解析：罚款收入不能税前扣除。6.√解析：国债利息收入为免税收入，可以享受个人所得税税收优惠政策。7.×解析：租金收入适用的增值税税率为6%，可以全额缴纳增值税。8.×解析：罚款收入不能税前扣除。9.×解析：工资收入适用3%-45%的超额累进税率，可以享受个人所得税税收优惠政策。10.√解析：企业通过优化组织架构、优化业务模式、优化财务结构、优化投资方式，均可以享受税收筹划的机会。四、计算题1.应纳税所得额为2000万元-1200万元-300万元-400万元-200万元-50万元=150万元。实际应缴纳的企业所得税为150万元×15%=22.5万元。2.应纳税所得额为100万元÷（1-35%）×35%-14.5万元=40万元-14.5万元=25.5万元。3.境外所得税额抵免限额为300万美元×25%=75万美元。实际应缴纳的企业所得税为75万美元-40万美元=35万美元。4.实际税前扣除金额为250万元。5.实际税前扣除金额为2000万元×12%=240万元，但实际捐赠支出为100万元，故实际税前扣除金额为100万元。五、简答题1.企业享受研发费用加计扣除税收优惠政策的条件和流程：-条件：企业为高新技术企业，研发费用投入符合税前加计扣除比例，研发项目取得专利授权等。-流程：企业需在预缴和汇算清缴时申报，并提供相