2025年关税考试试题及答案

2025年关税考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据2025年《中华人民共和国进出口税则》调整方案，某商品原税则号列为0805.1000，2025年因税目结构优化调整为0805.1010，则该商品的（）发生变化。A.最惠国税率B.商品名称C.监管条件D.子目注释答案：D2.我国对原产于A国的某商品适用最惠国税率10%，原产于B国的同类商品适用协定税率8%，原产于C国的同类商品因未与我国签订任何贸易协定，适用普通税率30%。若某企业进口一批该商品，申报原产地为B国，但经海关核查发现实际原产地为A国，则应适用（）。A.最惠国税率B.协定税率C.普通税率D.特惠税率答案：A3.某企业从泰国进口一批天然橡胶，申报原产地为泰国。根据《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）原产地规则，若该橡胶的区域价值成分（RVC）为45%，则（）。A.符合完全获得标准，适用协定税率B.符合区域价值成分标准，适用协定税率C.不符合区域价值成分标准（需≥40%），不适用协定税率D.不符合区域价值成分标准（需≥50%），不适用协定税率答案：B（注：RCEP区域价值成分标准通常为≥40%）4.某公司进口一台精密仪器，成交价格为FOB鹿特丹100万美元，运费为10万美元，保险费按货价加运费的0.3%计算。已知外汇折算价为1美元=7元人民币，该仪器的关税完税价格为（）万元人民币。A.700B.770C.772.31D.774.62答案：C（计算：（100+10）×7×（1+0.3%）=770×1.003=772.31）5.海关对某企业进口的货物发起价格质疑，企业未能在规定期限内提供补充资料。海关依次使用相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法均无法确定完税价格后，拟使用倒扣价格方法。下列可作为倒扣价格基础的是（）。A.进口货物在境内第一销售环节的销售价格B.进口货物在境内第二销售环节的销售价格C.进口货物在境外的生产成本加利润D.海关自行估算的市场价格答案：A6.某企业进口一批被认定为倾销的钢材，海关应征收（）。A.反倾销税B.反补贴税C.保障措施关税D.报复性关税答案：A7.我国与D国签订的自由贸易协定规定，某商品的协定税率为“从价税，当进口价格低于每千克10美元时，按15%征税；高于或等于10美元时，按10%征税”。若企业进口该商品价格为每千克12美元，则适用税率为（）。A.15%B.10%C.普通税率D.最惠国税率答案：B8.某企业暂准进境一批展览用设备，于2025年3月1日申报进境，海关要求其提供税款担保。若企业未申请延期，该设备应于（）前复运出境，否则海关将征收税款。A.2025年9月1日B.2026年3月1日C.2025年12月1日D.2026年6月1日答案：A（暂准进境货物期限为6个月，可申请延期）9.2025年我国对小麦实施关税配额管理，配额内税率为1%，配额外税率为65%。某企业未取得关税配额证明进口小麦，则应适用（）。A.配额内税率B.配额外税率C.最惠国税率D.普通税率答案：B10.某企业从综合保税区进口一批区内企业生产的手机，该手机在综合保税区内完成组装，料件部分从境外采购、部分从境内区外采购。海关对该手机征税时，应（）。A.对全部料件征收进口关税B.仅对境外采购料件征收进口关税C.对境内区外采购料件征收进口关税D.免征进口关税答案：B（综合保税区货物出区时，按实际报验状态征税，其中境内区外入区料件已征国内税，不再征收进口关税）11.因某国对我国出口商品加征关税，我国决定对原产于该国的某商品加征报复性关税。报复性关税的征收由（）决定。A.海关总署B.财政部C.国务院关税税则委员会D.商务部答案：C12.某企业进口货物应缴纳关税100万元，纳税期限为2025年5月15日（星期一），企业实际于5月28日缴纳税款。已知周末为5月18日（周六）、19日（周日），则滞纳金为（）元。A.6500B.7000C.7500D.8000答案：A（滞纳天数：5月16日-5月28日共13天，扣除周末2天，实际滞纳11天？不，纳税期限届满次日起算，5月15日为周一，纳税期限为15日，次日16日起算，至28日共13天，其中18、19日为周末不扣除，滞纳金=100万×0.5‰×13=6500元）13.某企业对海关确定的完税价格有异议，拟提起纳税争议复议。根据规定，企业应（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先缴纳税款或提供担保，再向海关申请复议C.先向海关申请复核，再提起行政诉讼D.直接向海关总署申请行政复议答案：B14.某消费者通过跨境电商平台购买一件进口化妆品，申报价格为500元（不含运费、保险费），运费50元，保险费5元。已知跨境电商零售进口单次交易限值为5000元，该化妆品进口关税税率为0%，进口环节增值税税率为13%，消费税税率为15%。则应缴纳进口环节税为（）元。A.0B.97.46C.103.5D.110.5答案：B（完税价格=500+50+5=555元≤5000元，关税0；进口环节税=555×（13%+15%）÷（1-15%）=555×28%÷0.85≈97.46元）15.某旅客从境外携带一台自用笔记本电脑进境，完税价格为10000元人民币，进境物品进口税税率为13%。该旅客应缴纳进口税（）元。A.0（5000元以内免税）B.650（超过5000元部分征税）C.1300D.500答案：B（进境物品5000元以内免税，超过部分按13%征税：（10000-5000）×13%=650元）二、多项选择题（每题2分，共20分。每题至少有2个正确选项，多选、少选、错选均不得分）1.根据《中华人民共和国进出口税则》归类总规则，以下表述正确的有（）。A.规则一规定，类、章及分章的标题仅为查找方便而设，具有法律效力的归类应按品目条文和有关类注或章注确定B.规则二（一）规定，品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征C.规则三（二）规定，混合物、不同材料构成的组合物以及零售的成套货品，如不能按规则三（一）归类时，应按构成货品基本特征的材料或部件归类D.规则五（一）规定，制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照相机套、乐器盒等，应与所装物品一并归类答案：ABCD2.下列属于《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）原产地累积规则适用范围的有（）。A.中国生产的零部件出口至越南，用于生产最终产品后出口至日本B.韩国生产的原材料出口至中国，用于生产最终产品后出口至澳大利亚C.泰国生产的半成品出口至马来西亚，经简单包装后出口至新加坡D.新西兰生产的初级产品出口至文莱，未加工直接出口至中国答案：AB（累积规则要求在RCEP成员国内进行加工增值，C为简单包装不构成实质性改变，D未加工不适用累积）3.进口货物的完税价格中应计入的费用包括（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.卖方直接从买方获得的该货物进口后转售、处置或使用的收益答案：BCD（购货佣金不计入，销售佣金计入）4.下列属于法定减免关税的情形有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：ABCD5.海关在确定进口货物完税价格时，若无法使用成交价格方法，可依次使用（）。A.相同货物成交价格方法B.类似货物成交价格方法C.倒扣价格方法D.计算价格方法答案：ABCD（顺序为成交价格→相同→类似→倒扣→计算→合理方法）6.反补贴税的征收应满足的条件包括（）。A.进口产品存在补贴B.补贴具有专向性C.对国内产业造成实质损害或实质损害威胁D.补贴与损害之间存在因果关系答案：ABCD7.下列属于暂准进出境货物的有（）。A.开展科研活动使用的仪器、设备B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C.货样D.盛装货物的容器答案：ABCD（暂准进出境货物包括货样、展览品、施工机械等，具体见《海关暂时进出境货物管理办法》）8.2025年我国实施关税配额管理的商品可能包括（）。A.小麦B.玉米C.棉花D.食糖答案：ABCD（我国对粮棉糖等农产品长期实施关税配额管理）9.跨境电商零售进口商品的税收政策特点包括（）。A.单次交易限值为5000元，年度交易限值为26000元（2025年可能调整，此处假设）B.关税税率暂设为0%C.进口环节增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收D.适用商品范围由《跨境电子商务零售进口商品清单》列明答案：ABCD10.进境物品进口税（行邮税）的税率可能包括（）。A.13%B.20%C.25%D.50%答案：ABD（2025年行邮税税率通常为13%、20%、50%三档）三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.税则号列的调整仅影响商品分类，不影响其适用税率。（）答案：×（税则号列调整可能导致适用税率变化）2.特惠税率优先于最惠国税率、协定税率适用。（）答案：√（税率适用顺序：特惠→协定→最惠国→普通）3.原产地规则中的“实质性改变”标准仅指税则归类改变，不包括区域价值成分或加工工序标准。（）答案：×（实质性改变包括税则归类改变、区域价值成分、加工工序等标准）4.进口货物的保险费无法确定时，海关按“货价加运费”的0.3%计算保险费。（）答案：√5.特定减免税货物在海关监管年限内转让给其他享受同等减免税待遇的企业，需补缴税款。（）答案：×（转让给同等企业的，无需补缴，只需办理变更手续）6.反倾销税的征收期限一般不超过5年，但经复审可延长。（）答案：√7.暂准进境货物必须提供税款担保，不得免予担保。（）答案：×（符合条件的可免予担保，如使用ATA单证册）8.关税配额内的进口商品均适用配额内税率，无需提交配额证明。（）答案：×（需提交关税配额证明方可适用配额内税率）9.综合保税区内企业从境外进口的机器设备，免征进口关税和进口环节税。（）答案：√（综合保税区实行“入区退税、区内保税”政策，自用设备免税）10.进境物品进口税的起征点为50元，低于50元的免征。（）答案：√四、案例分析题（共55分）（一）（20分）某公司2025年6月从德国进口一台数控机床，申报成交价格为CIF上海20万欧元（含卖方佣金1万欧元，买方支付的设备安装调试费2万欧元）。已知：外汇折算价：1欧元=7.5元人民币；该机床最惠国关税税率为5%，进口环节增值税税率为13%；海关审查发现，成交价格中包含的安装调试费属于《审价办法》中不计入完税价格的费用；卖方佣金为销售佣金，应计入完税价格。要求：计算该机床应缴纳的关税、进口环节增值税（计算结果保留两位小数）。答案：1.确定完税价格：成交价格=20万欧元（含卖方佣金1万欧元，安装调试费2万欧元）需扣除安装调试费（不计入），保留卖方佣金（计入）。完税价格=（20万-2万）欧元=18万欧元折算为人民币：18万×7.5=135万元2.计算关税：关税=135万×5%=6.75万元3.计算进口环节增值税：组成计税价格=关税完税价格+关税=135万+6.75万=141.75万元增值税=141.75万×13%=18.43万元（二）（20分）某加工贸易企业（海关AEO高级认证企业）2025年1月从境外进口一批料件（关税税率10%，增值税税率13%），用于生产出口服装。2025年10月，因市场变化，企业申请将部分剩余料件内销，内销价格为CIF上海100万元（与进口时价格一致）。已知：料件进口时间为1月1日，内销时间为10月1日，共273天（按1年360天计算）；加工贸易保税货物内销时，缓税利息率为3%；该企业已取得商务部门内销批准。要求：计算内销料件应补缴的关税、增值税及缓税利息（计算结果保留两位小数）。答案：1.确定补税完税价格：内销料件完税价格=内销价格=100万元（因与进口时价格一致，无需重新估定）2.计算补缴关税：关税=100万×10%=10万元3.计算补缴增值税：组成计税价格=关税完税价格+关税=100万+10万=110万元增值税=110万×13%=14.3万元4.计算缓税利息：缓税利息=关税完税价格×缓税利息率×（已进口时间/360）已进口时间=273天缓税利息=100万×3%×（273/360）=100万×0.03×0.7583≈2.27万元（三）（15分）2025年11月，某跨境电商企业通过海关跨境电商零售进口渠道申报进口一批儿童奶粉，申报信息如下：商品数量：100