金融保险业财务制度

PAGE金融保险业财务制度一、总则1.目的与依据本财务制度旨在规范金融保险企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》以及国家有关金融保险法律法规，结合本行业实际情况制定。2.适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的各类金融保险企业，包括银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司等。3.基本原则金融保险企业应遵循权责发生制原则。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。实行稳健性原则。充分预计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金，避免虚增利润。坚持真实性原则。财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。二、财务组织机构与职责1.财务部门设置金融保险企业应设立独立的财务部门，配备与业务规模相适应的财务人员。财务部门应根据工作需要设置会计核算、财务管理、资金运营、预算管理等岗位，明确各岗位的职责权限。2.财务负责人职责负责组织领导本企业的财务管理工作，贯彻执行国家有关财经法律法规和本制度。组织编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。承办企业领导交办的其他相关工作。三、会计核算1.会计核算基础金融保险企业应按照《企业会计准则》和本制度的规定，设置会计科目和会计账簿，进行会计核算。会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。2.会计凭证与账簿会计凭证应真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。记账凭证应附有原始凭证，并经审核无误后据以记账。会计账簿应按照规定的格式和内容设置，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应定期核对，保证账账相符、账证相符、账实相符。3.财务报告金融保险企业应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。财务报告应真实、准确、完整，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。财务报告应经企业负责人、财务负责人和会计机构负责人签名并盖章。年度财务报告应经会计师事务所审计，并出具审计报告。四、资产1.流动资产货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。短期投资：指企业购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资应按照成本与市价孰低计量，市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备。应收及预付款项：包括应收利息、应收保费、应收分保账款、预付赔款等。企业应加强应收及预付款项的管理，定期进行清理，对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定计提坏账准备。2.固定资产固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产应按照取得时的成本入账，成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定进行处理。3.无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的成本入账，成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应在其使用寿命内采用直线法进行摊销。摊销期限应根据无形资产的性质和使用情况合理确定。企业应定期对无形资产进行减值测试，如发现减值迹象，应计提无形资产减值准备。五、负债1.流动负债短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期损益。应付账款：包括应付利息、应付保费、应付分保账款等。企业应按照规定及时支付各项应付账款，不得拖欠。预收账款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款应在发出商品或提供劳务时确认收入，并结转预收账款。2.长期负债长期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入长期借款的账面价值。应付债券：指企业为筹集长期资金而发行的债券。应付债券应按照债券面值、票面利率、发行价格等因素进行核算，并按期计提利息。长期应付款：指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。六、所有者权益1.实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。企业应按照规定办理实收资本的验资、登记等手续，确保实收资本的真实性和合法性。2.资本公积资本公积包括资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价等。资本公积应按照规定进行核算和管理，不得随意转增资本。3.盈余公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。盈余公积应按照规定用途使用，如弥补亏损、转增资本等。4.未分配利润未分配利润是指企业留待以后年度分配的利润或本年度尚未分配的利润。未分配利润应在资产负债表中单独列示。七、收入、成本和费用1.收入金融保险企业的收入包括利息收入、保费收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑收益等。收入应在满足以下条件时予以确认：与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量。企业应按照规定的会计政策和会计估计方法确认和计量收入，并及时足额入账。2.成本金融保险企业的成本包括利息支出、保费支出、手续费及佣金支出、赔付支出、分出保费、分保费用等。成本应按照权责发生制原则进行核算，合理分摊各项成本费用，确保成本核算的准确性。企业应加强成本管理，控制成本支出，提高经济效益。3.费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。费用应按照规定的会计政策和会计估计方法进行核算，并在发生时计入当期损益。企业应严格控制费用支出，建立健全费用管理制度，明确费用开支标准和审批程序。八、利润及利润分配1.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用2.利润分配企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积。在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润。九、财务预算与控制1.财务预算编制金融保险企业应根据国家有关法律法规和企业发展战略，结合市场预测和企业实际情况，编制年度财务预算。财务预算应包括资产负债预算、利润预算、现金流量预算等。财务预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由企业财务部门牵头，各业务部门参与，共同完成预算编制工作。2.财务预算执行与控制企业应将财务预算指标层层分解，落实到各部门、各岗位，并加强对预算执行情况的监控和分析。建立健全预算执行情况考核制度，对预算执行情况进行定期考核和评价，对预算执行不力的部门和个人进行问责。如遇市场环境、经营条件等发生重大变化，导致预算无法执行或部分无法执行时，企业应及时调整预算，并报经董事会或类似权力机构批准。十、财务监督与检查1.内部监督金融保险企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务风险控制制度、财务审计制度等。企业财务部门应定期对各项财务制度的执行情况进行检查，发现问题及时整改，并