财政部政府财务制度

PAGE财政部政府财务制度一、总则（一）目的与依据1.为了规范政府财务行为，加强政府财务管理，提高财政资金使用效益，保障政府职能的有效履行，依据国家有关法律法规，制定本制度。2.本制度旨在建立健全政府财务体系，确保财务信息真实、准确、完整，为政府决策提供可靠依据，促进政府财务管理的科学化、规范化、精细化。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其所属部门和单位的财务活动。包括财政资金的筹集、分配、使用、监督等全过程，以及政府部门和单位的资产、负债、收入、支出等财务管理事项。（三）基本原则1.合法性原则政府财务活动必须严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务行为合法合规。2.真实性原则财务信息应如实反映政府财务状况和收支情况，不得虚报、瞒报、漏报。3.完整性原则涵盖政府所有财务活动和财务事项，全面反映政府财务全貌。4.准确性原则财务数据应准确无误，计量、记录和报告应符合规定的会计核算方法和标准。5.及时性原则及时进行财务核算、报告和分析，为政府决策提供及时有效的财务信息支持。6.效益性原则注重财政资金的使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率。二、政府财务组织与职责（一）财务机构设置1.各级政府应设立专门的财政部门，作为政府财务管理的职能部门，负责组织、指导和监督政府财务工作。2.政府部门和单位应根据工作需要，设置独立的财务机构或配备专职财务人员，负责本部门和单位的财务核算与管理。（二）职责分工1.财政部门职责制定和完善政府财务管理制度、政策和办法。组织编制政府年度预算、决算草案，审核和批复部门预算。负责财政资金的筹集、分配和管理，监督资金使用情况。组织实施政府财务报告编制工作，开展财务分析和绩效评价。管理政府资产和负债，制定相关管理制度和办法。监督检查政府部门和单位财务工作，依法查处违规行为。2.政府部门和单位职责执行国家和上级政府制定的财务制度和政策。编制本部门和单位年度预算、决算草案，报财政部门审核。负责本部门和单位财政资金的申请、使用和管理，确保资金安全和有效使用。组织本部门和单位财务核算，及时、准确地编制财务报告。加强本部门和单位资产管理，定期进行资产清查和盘点。配合财政部门开展财务监督检查工作，如实提供财务资料和情况。三、政府预算管理（一）预算编制1.预算编制原则合法性原则：符合国家法律法规和财政政策要求。完整性原则：涵盖政府所有收支活动。准确性原则：科学合理预测收支规模和结构。公开性原则：预算编制过程和结果向社会公开。2.预算编制方法零基预算法：不考虑以往年度收支情况，以零为基础编制预算。绩效预算法：将预算与绩效目标相结合，根据绩效情况安排预算资金。滚动预算法：按年度滚动编制预算，增强预算的前瞻性和连续性。3.预算编制程序政府各部门和单位根据职责和事业发展计划，提出年度预算建议数，报财政部门。财政部门对各部门和单位预算建议数进行审核、汇总，结合财政收支状况，提出政府年度预算草案，报政府审定。政府将预算草案提交同级人民代表大会审查和批准。（二）预算执行1.预算执行主体财政部门负责组织预算执行，按照预算及时、足额地拨付财政资金。政府部门和单位负责本部门和单位预算的具体执行，严格按照预算安排使用资金。2.预算执行监控财政部门建立健全预算执行监控机制，实时跟踪预算执行情况，及时发现和解决问题。政府部门和单位应定期向财政部门报告预算执行情况，接受财政部门的监督检查。3.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经批准。预算调整应遵循必要性、合理性原则，确保调整后的预算符合实际情况和事业发展需要。（三）决算编制与审查1.决算编制年度终了，政府部门和单位应按照规定编制年度决算草案，报财政部门审核。财政部门对各部门和单位决算草案进行审核、汇总，编制政府年度决算草案，报政府审定。2.决算审查政府决算草案应提交同级人民代表大会常务委员会审查和批准。审计机关对政府决算进行审计监督，确保决算真实、合法、完整。四、政府收入管理（一）收入分类与范围1.税收收入包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等各种税种收入。2.非税收入政府性基金收入：如土地出让金收入、城市基础设施配套费收入等。行政事业性收费收入：如教育收费、医疗收费等。罚没收入：对违法违规行为的罚款、没收财物等收入。国有资源（资产）有偿使用收入：如国有土地出租收入、国有资产处置收入等。3.债务收入政府通过发行债券等方式筹集的资金。（二）收入征收管理1.税收征收管理税务机关按照税收法律法规的规定，依法组织税收征收，确保税款及时足额入库。2.非税收入征收管理财政部门负责非税收入政策制定和征收管理工作。各执收单位应严格按照规定的项目、标准和范围征收非税收入，及时足额上缴财政。3.债务收入管理政府债务的举借、使用和偿还应严格按照国家有关规定执行，确保债务规模合理、风险可控。（三）收入预算管理1.收入预算编制政府各部门和单位应根据经济社会发展情况和政策调整因素，科学合理预测收入，编制收入预算草案，报财政部门审核。2.收入预算执行财政部门应加强对收入预算执行情况的监控，及时分析收入增减变化原因，采取有效措施确保收入预算目标的实现。五、政府支出管理（一）支出分类与范围1.一般公共服务支出包括政府行政运行、人大事务、政协事务等方面的支出。2.国防支出用于国防建设、军队建设等方面的支出。3.公共安全支出包括公安、检察、法院、司法等方面的支出。4.教育支出用于各级各类教育事业发展的支出。5.科学技术支出支持科技创新、科研项目等方面的支出。6.文化体育与传媒支出用于文化、体育、传媒等事业发展的支出。7.社会保障和就业支出包括社会保险、社会救助、就业服务等方面的支出。8.医疗卫生与计划生育支出用于医疗卫生、计划生育等方面的支出。9.节能环保支出支持环境保护、节能降耗等方面的支出。10.城乡社区支出用于城乡社区建设、管理等方面的支出。11.农林水支出用于农业、林业、水利等方面的支出。12.交通运输支出用于公路、铁路、航空等交通运输基础设施建设和运营的支出。13.资源勘探信息等支出用于资源勘探、信息产业等方面的支出。14.商业服务业等支出支持商业、服务业等行业发展的支出。15.金融支出用于金融监管、金融市场建设等方面的支出。16.援助其他地区支出对其他地区的援助和支持支出。17.国土海洋气象等支出用于国土资源、海洋、气象等方面的支出。18.住房保障支出用于保障性住房建设、住房补贴等方面的支出。19.粮油物资储备支出用于粮油、物资储备等方面的支出。20.预备费用于应对突发情况和难以预见的开支。21.其他支出（二）支出审批与控制1.支出审批程序政府部门和单位的各项支出应按照规定的审批程序进行，明确审批权限和责任。一般支出由部门和单位负责人审批。重大支出或专项支出应经过集体研究决策，并报财政部门备案。2.支出控制措施建立健全支出管理制度，严格控制支出标准和范围。加强预算执行控制，确保支出不超预算。实行支出绩效评价，提高资金使用效益。（三）支出核算与报告1.支出核算政府部门和单位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，准确记录和反映各项支出情况。2.支出报告定期编制支出报表，向财政部门和上级主管部门报告支出执行情况，包括支出规模、结构、效益等方面的内容。六、政府资产管理（一）资产分类与范围1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.固定资产使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如房屋建筑物、机器设备、交通工具等。3.无形资产企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。4.在建工程正在建设尚未完工的工程项目。5.对外投资政府部门和单位以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。（二）资产配置与使用1.资产配置根据工作需要和资产状况，合理配置资产，确保资产数量和质量满足工作要求。资产配置应遵循科学合理、勤俭节约的原则。2.资产使用建立健全资产使用管理制度，规范资产使用行为，提高资产使用效率。加强对固定资产的日常维护和保养，确保资产正常运行。（三）资产处置与清查1.资产处置对闲置、报废、淘汰等资产进行处置，处置方式包括出售、转让、报废等。资产处置应按照规定程序进行，确保资产处置合法、合规、公开、公正。2.资产清查定期开展资产清查工作，全面核实资产数量、价值、使用状况等情况，确保资产账实相符。对资产清查中发现的问题，应及时进行处理和整改。七、政府负债管理（一）负债分类与范围1.政府债务包括政府发行的债券、向国际金融组织和外国政府借款等。2.或有负债因或有事项可能产生的负债，如未决诉讼、债务担保等。（二）负债规模控制与风险防范1.负债规模控制合理确定政府负债规模，避免过度负债导致财政风险。建立健全政府债务规模控制指标体系，对政府负债进行限额管理。2.风险防范加强政府债务风险管理，建立风险预警机制，及时发现和化解债务风险。制定债务偿还计划，确保按时足额偿还债务本息。（三）负债核算与信息披露1.负债核算按照国家统一的会计制度进行负债核算，准确记录和反映政府负债情况。2.信息披露定期向社会公开政府负债信息，包括负债规模、结构、偿还情况等，提高政府负债透明度。八、政府财务报告（一）财务报告内容与编制要求1.财务报告内容包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表，以及相关附表和附注。2.编制要求财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报告编制办法编制，确保数据真实、准确、完整。（二）财务报告分析与应用1.财务报告分析对财务报告数据进行分析，揭示政府财务状况、运行情况和发展趋势，为政府决策提供参考依据。2.财务报告应用根据财务报告分析结果，制定改进措施，优化政府财务管理，提高财政资金使用效益。九、财务监督与检查（一）监督检查主体与职责1.财政部门负责对政府部门和单位财务活动进行监督检查，依法查处违规行为。2.审计机关对政府财务收支进行审计监督，确保财务活动合法合规。3.其他监督检查部门如监察机关、税务机关等，按照各自职责对相关财务活动进行监督检查。（二）监督检查内容与方式1.监督检查内容包括预算执行情况、收入征收管理、支出