卫生室财务核算制度

PAGE卫生室财务核算制度一、总则1.目的本财务核算制度旨在规范卫生室的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保卫生室财务工作的准确性、完整性和合规性，为卫生室的稳定运营和发展提供有力的财务支持。2.适用范围本制度适用于[卫生室具体名称]的所有财务核算活动，包括但不限于收入、支出、资产、负债等方面的核算与管理。3.依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》以及医疗卫生行业的财务会计制度和标准制定。二、财务核算基础1.会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。2.记账本位币以人民币为记账本位币。3.会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算，遵循权责发生制原则。三、收入核算1.收入范围卫生室的收入主要包括医疗收入、药品收入、上级补助收入、财政补助收入、其他收入等。医疗收入是指卫生室开展医疗服务活动取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。药品收入是指卫生室销售药品取得的收入。上级补助收入是指卫生室从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。财政补助收入是指卫生室从同级财政部门取得的各类财政补助收入。其他收入是指除上述收入以外的各项收入，包括培训收入、食堂收入、废品变价收入等。2.收入确认原则医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。药品收入在发出药品并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。上级补助收入、财政补助收入在实际收到款项时确认收入。其他收入在满足收入确认条件时确认收入。3.收入核算流程收费人员在提供医疗服务或销售药品后，及时开具收费票据，收取款项。收费票据由专人负责保管和发放，定期进行盘点核对。财务人员根据收费票据存根、收款记录等，及时确认收入，并进行账务处理。四、支出核算1.支出范围卫生室的支出主要包括医疗支出、药品支出、管理费用、其他支出等。医疗支出是指卫生室在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。药品支出是指卫生室在药品采购、储存、销售等过程中发生的支出。管理费用是指卫生室行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和药品业务活动所发生的各项费用，包括职工教育经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。其他支出是指除上述支出以外的各项支出，包括捐赠支出、资产盘亏损失等。2.支出确认原则各项支出应当按照实际发生额入账，不得虚列虚报。凡与本期收入相关的支出，应当在本期确认；凡与本期收入无关的支出，不得在本期确认。3.支出核算流程业务部门根据实际发生的支出，填写费用报销单，附上相关的发票、清单等原始凭证。费用报销单经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务人员对费用报销单及原始凭证进行审核，审核无误后进行账务处理。五、资产核算1.流动资产核算货币资金包括库存现金、银行存款等。库存现金应每日进行盘点，做到账实相符；银行存款应定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项应按照实际发生额入账，并及时清理结算。对于确实无法收回的应收款项，应查明原因，报经批准后核销。库存物资包括药品、卫生材料、低值易耗品等。库存物资应按照实际成本计价，定期进行盘点清查，盘盈、盘亏应及时调整账务。2.固定资产核算固定资产定义及标准固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。固定资产入账价值外购的固定资产，按照实际支付的买价、运输费、装卸费、安装调试费等入账；自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出入账；融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等入账。固定资产折旧固定资产折旧采用平均年限法计提。折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得随意变更。固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应编制清查报告，盘盈、盘亏的固定资产应及时调整账务，并查明原因，报经批准后处理。3.无形资产核算无形资产定义及内容无形资产是指卫生室为开展医疗服务等活动而拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产入账价值外购的无形资产，按照实际支付的价款入账；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用入账。无形资产摊销无形资产摊销采用直线法，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。摊销年限根据无形资产的性质和预计使用情况合理确定，一经确定，不得随意变更。六、负债核算1.流动负债核算应付账款核算卫生室因购买药品、卫生材料等物资而应付给供应单位的款项。应付账款应按照实际发生额入账，并及时结算。预收医疗款核算卫生室向住院病人或门诊病人预收的医疗款。预收医疗款应在提供医疗服务后及时结转收入。应付职工薪酬核算卫生室按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应付职工薪酬应按照实际发生额入账，并及时发放。应交税费核算卫生室按照国家税法规定应交纳的各种税费，如增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。应交税费应按照税法规定计算并及时申报缴纳。2.非流动负债核算长期借款核算卫生室向金融机构或其他单位借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。长期借款应按照借款合同约定的利率和期限计算利息，并及时入账。长期应付款核算卫生室除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照实际发生额入账，并按照合同约定的期限和金额进行支付。七、财务报表1.财务报表种类卫生室应编制的财务报表包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收入支出表等。2.财务报表编制要求财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；本期财务报表与上期财务报表之间有关的数字应当相互衔接。3.财务报表报送与审批财务报表应在规定的时间内报送主管部门、财政部门等相关部门。财务报表经卫生室负责人审核签字后加盖公章报出。主管部门、财政部门等有权对报送的财务报表进行审查，并提出意见和建议。八、财务监督1.内部监督卫生室应建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的职责权限，规范财务核算流程，加强对财务收支、资产负债等的监督检查。财务部门应定期对财务收支情况进行自查，发现问题及时整改。审计部门应定期对卫生室的财务