中国农民合作社财务制度

PAGE中国农民合作社财务制度一、总则（一）制定目的为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定，结合合作社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度合作社的财务活动必须遵守国家的法律法规，严格执行财务规章制度，确保财务工作的合法性、规范性和严肃性。2.坚持自主经营、自负盈亏合作社应在市场经济环境下，自主开展生产经营活动，独立核算，自负盈亏，自我约束，自我发展。3.以服务成员为宗旨，谋求全体成员的共同利益合作社的财务工作应以服务成员为出发点和落脚点，通过合理的财务管理，提高合作社的经济效益和服务能力，实现全体成员的共同利益。4.独立核算、民主管理合作社应独立设置会计账簿，进行独立核算。同时，要充分发扬民主，保障成员对财务工作的知情权、参与权和监督权。二、财务管理职责（一）理事长职责1.负责组织、领导合作社的财务管理工作，贯彻执行国家有关财经法规和本制度。2.组织制定合作社的财务计划、财务预算和财务管理制度，并组织实施。3.定期审查合作社的财务报表和财务报告，对合作社的财务状况和经营成果进行分析和评价。4.负责协调合作社与外部有关部门的财务关系，维护合作社的合法权益。（二）财务人员职责1.负责合作社的会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，及时、准确、完整地记录和反映合作社的财务收支情况。2.编制合作社的财务报表和财务报告，定期向理事长和成员大会报告合作社的财务状况和经营成果。3.负责合作社的财务管理工作，包括财务预算、成本核算、资金管理、资产管理等，为合作社的经营决策提供财务支持。4.严格遵守国家有关财经法规和本制度，对合作社的财务收支进行审核监督，确保财务工作的合法性、规范性和真实性。（三）成员大会职责权限1.审议和批准合作社的财务预算、财务决算和财务报告。2.审议和批准合作社的利润分配方案和亏损弥补方案。3.对合作社的重大财务事项进行决策，如投资、融资、资产处置等。4.监督合作社的财务管理工作，对违反财务制度的行为进行纠正和处理。三、财务核算（一）核算主体与会计期间1.合作社以本社为独立核算主体，独立核算本社的财务收支和经营成果。2.会计期间自公历1月1日起至12月31日止。（二）会计核算基础合作社的会计核算采用权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。（三）会计科目设置合作社应按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。会计科目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等五大类。（四）记账方法合作社应采用借贷记账法进行记账。借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法。（五）会计凭证与账簿1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映合作社经济业务的簿籍。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（六）财务报表编制1.财务报表是反映合作社财务状况和经营成果的书面文件。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.合作社应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报表，并及时报送理事长和成员大会。四、资金筹集（一）成员出资1.成员应按照章程规定的出资方式、出资额和出资时间，足额缴纳出资。2.成员出资额应计入“股金”科目，按照成员设立明细账进行核算。（二）国家财政直接补助1.国家财政直接补助是指国家对合作社的财政扶持资金，包括专项补助资金、奖励资金等。2.国家财政直接补助应按照国家有关规定和合作社章程的规定使用，计入“专项应付款”科目，按照补助项目设立明细账进行核算。（三）他人捐赠1.他人捐赠是指合作社接受其他单位或个人的捐赠资金或物资。2.他人捐赠应按照捐赠协议或相关规定使用，计入“捐赠收入”科目，按照捐赠来源设立明细账进行核算。（四）借款1.合作社因生产经营需要，可以向金融机构或其他单位和个人借款。2.借款应按照借款合同约定的期限和利率及时偿还，计入“短期借款”或“长期借款”科目，按照借款单位或个人设立明细账进行核算。五、资产与负债管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。合作社应加强货币资金的管理，严格遵守现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全和完整。2.应收款项应收款项是指合作社与成员和非成员之间发生的各种应收及暂付款项，包括成员往来、应收帐款、预付帐款等。合作社应加强应收款项的管理，及时清理结算，定期与对方核对账目，确保应收款项的真实性和准确性。3.存货存货是指合作社在生产经营过程中持有的以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括种子、化肥、农药、饲料、燃料、原材料、在产品、半成品、产成品等。合作社应加强存货的管理，建立健全存货管理制度，定期清查盘点，确保存货的安全和完整。（二）农业资产1.牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产是指合作社农业生产过程中使用的各种牲畜（禽），包括幼畜及育肥畜、产役畜等。合作社应加强牲畜（禽）资产的管理，建立健全牲畜（禽）资产管理制度，定期清查盘点，确保牲畜（禽）资产的安全和完整。2.林木资产林木资产是指合作社农业生产过程中营造的林木，包括经济林、薪炭林、用材林以及存栏待售的牲畜（禽）等。合作社应加强林木资产的管理，建立健全林木资产管理制度，定期清查盘点，确保林木资产的安全和完整。（三）固定资产1.固定资产定义与确认标准固定资产是指合作社为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。合作社应根据固定资产的定义和确认标准，结合自身实际情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。2.固定资产折旧合作社应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧方法。3.固定资产清查与处置合作社应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。对于不再使用或不需用的固定资产，应及时进行处置，处置收入扣除处置费用后的净额计入当期损益。（四）无形资产1.无形资产定义与确认标准无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。合作社应根据无形资产的定义和确认标准，结合自身实际情况，确认无形资产，并按照国家统一的会计制度规定进行核算。2.无形资产摊销合作社应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命和摊销方法，合理确定摊销年限和摊销金额。（五）负债1.短期负债短期负债是指合作社在一年以内（含一年）需要偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、应付盈余返还、应付剩余盈余等。合作社应加强短期负债的管理，按时偿还债务，确保短期负债的安全和完整。2.长期负债长期负债是指合作社在一年以上（不含一年）需要偿还的债务，包括长期借款、专项应付款等。合作社应加强长期负债的管理，按时偿还债务，确保长期负债的安全和完整。六、成本与费用管理（一）成本核算对象与项目1.合作社应根据自身生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本项目。成本核算对象可以是产品品种、生产批次、生产步骤等。成本项目一般包括直接材料、直接人工、其他直接费用和间接费用等。2.合作社应按照成本核算对象和成本项目，归集和分配生产经营过程中发生的各项费用，计算产品或服务的成本。（二）费用分类与核算1.经营支出经营支出是指合作社为开展生产经营活动而发生的各项支出，包括销售费用、管理费用和财务费用等。经营支出应按照费用的性质和用途，分别计入相关的成本或费用科目。2.管理费用管理费用是指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。管理费用应按照费用的性质和用途，分别计入相关的成本或费用科目。3.财务费用财务费用是指合作社为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出、手续费等。财务费用应按照费用的性质和用途，分别计入相关的成本或费用科目。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用控制的目标、范围、方法和责任。2.加强成本费用预算管理，制定合理的成本费用预算，并严格按照预算控制成本费用支出。3.优化生产经营流程，提高生产效率，降低生产成本。4.加强对各项费用的审核和监督，严格控制费用支出，杜绝浪费和不合理开支。七、盈余分配（一）盈余分配原则1.合作社的盈余分配应遵循“先提后分”的原则，即先提取盈余公积，再进行盈余分配。2.盈余分配应充分考虑成员的出资额、交易量（额）等因素，按照章程规定的比例进行分配。（二）盈余分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取盈余公积。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按照本年盈余的10%提取，法定盈余公积累计金额达到合作社注册资本的50%时，可以不再提取。任意盈余公积按照章程规定或成员大会决议提取。3.向成员分配盈余。合作社应按照章程规定的比例，将盈余分配给成员。盈余分配可以采取按交易量（额）返还和按股金分红相结合的方式进行。（三）盈余分配方案制定与执行1.合作社应在会计年度终了后，根据当年的盈余情况，制定盈余分配方案，并提交成员大会审议通过。2.盈余分配方案经成员大会审议通过后，合作社应按照方案规定的时间和方式，向成员进行盈余分配。八、财务监督（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和管理。2.成员大会或成员代表大会应定期对合作