中小学会计财务制度

PAGE中小学会计财务制度一、总则（一）制定目的为了规范中小学的会计财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类公办中小学及幼儿园。民办学校可参照执行。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.规范性原则：建立健全内部财务管理制度，规范财务收支行为，确保财务管理工作有序进行。3.公开透明原则：财务信息应公开透明，接受师生、家长及社会监督。4.绩效性原则：注重资金使用效益，提高教育资源配置效率，促进学校发展。二、财务管理体制（一）校长负责制学校实行校长负责制，校长对学校的财务工作负总责，负责领导和组织学校的财务管理工作，审核学校财务预算、决算，监督财务制度的执行情况。（二）财务机构设置及职责1.学校应设置独立的财务机构，配备具备专业资格的会计人员和出纳人员。会计人员不得兼任出纳。2.财务机构职责：贯彻执行国家有关财务法规和制度，制定学校内部财务管理制度并组织实施。负责编制学校年度财务预算和决算，定期分析预算执行情况，提出改进措施。负责学校各项收入和支出的核算与管理，严格执行财务审批制度。负责学校资产管理，定期进行资产清查，确保资产安全完整。负责财务档案管理，妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料。参与学校重大经济决策，提供财务咨询和建议。（三）财务审批制度1.学校应建立健全财务审批制度，明确审批流程和审批权限。2.一般支出由经办人签字、部门负责人审核、分管财务领导审批；重大支出需经校长办公会或教职工代表大会审议通过后，由校长审批。3.审批人应严格按照规定的审批权限进行审批，对不符合规定的支出不得批准。三、预算管理（一）预算编制原则1.量入为出、收支平衡原则：根据学校事业发展计划和财力情况，合理编制预算，确保收支平衡。2.统筹兼顾、保证重点原则：统筹安排各项资金，优先保障教育教学工作的需要，重点支持学校发展的关键项目。3.科学性、合理性原则：预算编制应充分考虑学校实际情况和发展需求，做到科学合理、准确可靠。（二）预算编制方法1.学校应根据年度事业发展计划，采用零基预算法编制预算。2.收入预算应根据国家政策规定、学校收费标准和预计收入情况进行编制；支出预算应根据学校教学、科研、管理等各项工作的需要，按照人员经费、公用经费、项目经费等分类进行编制。（三）预算编制程序1.每年[具体时间]前，学校各部门应根据本部门下一年度工作计划和任务，提出本部门的预算建议数，报财务部门汇总。2.财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，结合学校财力情况，提出学校年度预算草案，报校长办公会审议。3.校长办公会审议通过后的预算草案，报教职工代表大会审议通过后，报上级主管部门审批。4.上级主管部门批复后的预算，学校应严格执行。（四）预算执行与调整1.学校应严格按照批复的预算执行，确保预算的严肃性。2.预算执行过程中，如遇国家政策调整、学校事业发展计划变化等原因，需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。3.预算调整方案应报上级主管部门审批后执行。四、收入管理（一）收入范围中小学收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入以及其他收入等。1.财政补助收入：指学校从财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、教育费附加、其他经费拨款等。2.事业收入：指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试费等。3.上级补助收入：指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：指学校除上述收入以外的各项收入，包括捐赠收入、利息收入、租金收入等。（二）收入管理要求1.学校各项收入应严格按照国家规定的收费项目和收费标准收取，不得擅自增加收费项目、提高收费标准。2.学校应使用财政部门统一印制的票据，依法依规开具票据，确保收入及时足额入账。3.学校应加强对事业收入的管理，严格执行收支两条线管理规定，将事业收入纳入学校预算统一管理。4.学校应建立健全收入管理制度，加强对各类收入的核算和监督，定期进行收入分析，确保收入的真实性、合法性和完整性。五、支出管理（一）支出范围中小学支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、项目经费支出以及其他支出等。1.人员经费支出：指学校用于教职工个人的各项费用支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费支出：指学校用于维持正常运转和开展教育教学活动的费用支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、专用材料费、设备购置费、修缮费等。3.项目经费支出：指学校为完成特定项目任务而发生的支出，包括专项教学改革项目、科研项目、基本建设项目等。4.其他支出：指学校除上述支出以外的各项支出，包括捐赠支出、利息支出、对外投资支出等。（二）支出管理原则1.真实性原则：支出应真实、合法，不得虚列支出。2.合理性原则：支出应符合学校事业发展需要和财务制度规定，不得铺张浪费。3.效益性原则：支出应注重效益，提高资金使用效率。4.专款专用原则：项目经费应专款专用，不得挪作他用。（三）支出审批与核算1.学校应严格执行财务审批制度，按照规定的审批流程和审批权限进行支出审批。2.支出凭证应真实、合法、有效，经办人、审核人、审批人应签字齐全。3.财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，及时、准确地记录各项支出。（四）公用经费管理1.公用经费应按照规定的用途使用，不得用于人员经费支出、偿还债务等。2.学校应制定公用经费使用管理办法，明确公用经费的开支范围和标准，加强对公用经费的管理和监督。3.公用经费应实行精细化管理，提高资金使用效益。例如，办公用品采购应实行集中采购、定点采购，降低采购成本；设备购置应进行充分论证，提高设备利用率。（五）项目经费管理1.项目经费应按照项目预算进行管理，专款专用，不得擅自调整项目预算。2.学校应建立项目经费管理制度，加强对项目经费的核算和监督。项目负责人应定期向学校报告项目经费使用情况，并接受学校的检查和审计。3.项目完成后，应及时进行项目验收和决算。项目结余资金应按照规定进行处理，不得擅自挪用。六、资产管理（一）资产分类与计价1.中小学资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。流动资产按照实际发生额计价。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。固定资产按照购置成本计价。4.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产按照实际成本计价。5.对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。对外投资按照投资成本计价。（二）资产购置与验收1.学校资产购置应按照规定的程序进行，纳入学校预算管理。重大资产购置应进行可行性论证和集体决策。2.资产购置后，应及时组织验收。验收合格的资产应及时入账，进行登记管理。（三）资产日常管理1.学校应建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门的职责，加强对资产的日常管理。2.资产管理部门应定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。对盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.资产使用部门应妥善保管和使用资产，定期进行维护保养，确保资产安全完整。（四）资产处置1.学校资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照规定的程序进行，报经上级主管部门审批后执行。2.资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入学校预算统一管理。七、负债管理（一）负债范围中小学负债主要包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求1.学校应严格控制负债规模，不得擅自举债。确需举债的，应报经上级主管部门和财政部门批准，并按照规定的程序进行。2.学校应建立健全负债管理制度，加强对负债的核算和监督。定期对负债情况进行分析，及时采取措施防范债务风险。3.学校应按照规定的期限偿还债务，不得拖欠。八、财务清算（一）清算原因学校发生划转、撤销、合并、分立等情况时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.学校应成立清算机构，负责财务清算工作。清算机构应由学校负责人、财务人员及相关部门人员组成。2.清算机构应在上级主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务进行全面清查核实，编制财产清单和债权债务清单。3.清算机构应按照国家有关规定进行资产处置和债务清偿，编制清算报告。清算报告经上级主管部门和财政部门审核后，作为学校财务清算的依据。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.学校应按照国家统一的会计制度编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等。2.财务报告应真实、准确、完整，数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.学校应定期向教职工代表大会和上级主管部门报送财务报告，接受监督。（二）财务分析1.学校应定期进行财务分析，为学校财务管理和决策提供依据。财务分析的内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益等。2.财务分析应采用科学的方法，对各项财务指标进行分析评价，找出存在的问题，提出改进措施和建议。十、财务监督（一）内部监督1.学校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务工作的内部监督。内部监督的内容包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况等。2