计提坏账财务制度

PAGE计提坏账财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司坏账准备的计提、核销及管理，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，加强财务管理，防范经营风险，合理估计坏账损失，保障公司资产安全。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、分公司、子公司等。（三）制定依据依据《企业会计准则》《企业财务通则》以及国家相关法律法规的规定，结合本公司实际情况制定本制度。（四）基本原则1.谨慎性原则在进行应收账款等债权的会计核算时，充分估计可能发生的坏账损失，对可能发生的坏账损失计提坏账准备。2.真实性原则坏账准备的计提和核销应基于真实的交易背景和财务状况，确保财务数据真实反映公司实际经营情况。3.及时性原则对于符合坏账确认条件的债权，应及时进行坏账核销处理，不得拖延，以保证财务信息的时效性。4.责任明确原则明确各部门在坏账管理中的职责，建立健全责任追究制度，确保坏账管理工作落实到具体部门和个人。二、坏账准备的计提（一）计提范围公司坏账准备的计提范围包括应收账款、其他应收款等各类应收款项。（二）计提方法1.账龄分析法根据应收账款、其他应收款账龄的长短，结合以往的坏账损失情况，确定不同账龄段的坏账计提比例。具体账龄划分及计提比例如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为[X]%；账龄在12年的，计提比例为[X]%；账龄在23年的，计提比例为[X]%；账龄在3年以上的，计提比例为[X]%。2.个别认定法对于单项金额重大或存在特殊风险的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大的标准为单项金额超过[具体金额]元的应收款项。对于债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期[具体时长]年以上且有确凿证据表明无法收回的，采用个别认定法全额计提坏账准备。对于其他存在特殊风险的应收款项，如关联方往来款项、涉及诉讼的应收款项等，根据实际情况进行评估，合理确定坏账准备的计提金额。（三）计提频率公司应于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，根据上述计提方法和比例，合理计提坏账准备。（四）计提的审批程序1.财务部门负责收集、整理应收款项的相关资料，包括客户信息、交易记录、账龄分析等，并按照规定的计提方法计算应计提的坏账准备金额。2.财务部门编制坏账准备计提明细表，详细列示各项应收款项的金额、账龄、计提比例、计提金额等信息，提交财务负责人审核。3.财务负责人对坏账准备计提明细表进行审核，重点关注计提方法的合理性、计提比例的准确性以及数据计算的正确性等。审核通过后，报公司总经理审批。4.公司总经理根据财务负责人的审核意见，对坏账准备计提事项进行审批。审批通过后，财务部门按照审批结果进行账务处理，计提坏账准备。三、坏账的确认（一）确认标准1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（二）确认程序1.业务部门在发现应收款项符合上述坏账确认标准时，应及时收集相关证据，如债务人破产清算文件、死亡证明、法院判决书、债务重组协议等，并填写坏账确认申请表，详细说明应收款项的基本情况、形成原因、符合坏账确认标准的依据等。2.业务部门将坏账确认申请表提交给财务部门，财务部门对申请资料进行初步审核，核实相关证据的真实性、完整性，并结合公司坏账准备计提政策，判断是否符合坏账确认条件。3.财务部门审核通过后，将坏账确认申请表及相关资料提交给财务负责人复核。财务负责人重点审查坏账确认的必要性、证据的充分性以及对公司财务状况的影响等。复核通过后，报公司总经理审批。4.公司总经理根据财务负责人的复核意见，对坏账确认事项进行审批。审批通过后，财务部门将该应收款项确认为坏账，并进行相应的账务处理。四、坏账的核销（一）核销流程1.对于已确认为坏账的应收款项，财务部门应按照公司内部财务管理制度的规定，填写坏账核销申请表，详细说明坏账的基本情况、确认过程、核销理由等。2.坏账核销申请表经财务部门负责人签字后，提交给财务负责人审核。财务负责人对坏账核销的合规性、准确性进行审核，审核通过后，报公司总经理审批。3.公司总经理根据财务负责人的审核意见，对坏账核销事项进行审批。审批通过后，财务部门进行坏账核销的账务处理，冲减已计提的坏账准备，并在财务报表附注中予以披露。4.已核销的坏账应建立备查账簿，详细记录坏账的核销时间、金额、原因等信息，并由专人负责保管。如日后发现债务人有偿还能力或部分偿还债务的情况，应及时进行账务调整，收回的款项冲减坏账损失，并增加坏账准备。（二）核销后的管理1.业务部门应继续关注已核销坏账的债务人情况，如发现债务人有新的经营状况或财务信息，可能影响其偿还能力的，应及时通知财务部门。2.财务部门应定期对已核销坏账的备查账簿进行核对和清理，确保记录准确无误。同时，对已核销坏账的后续跟踪情况进行总结分析，评估坏账核销政策的执行效果。3.公司审计部门应定期对坏账核销情况进行审计监督，检查坏账核销的审批程序是否合规、账务处理是否正确、备查账簿记录是否完整等。如发现问题，应及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。五、坏账管理的职责分工（一）业务部门1.负责与客户签订销售合同或提供服务协议，明确双方的权利义务，确保交易的真实性和合法性。2.负责应收款项的催收工作，定期与客户核对账目，及时了解客户的经营状况和财务状况，发现问题及时向财务部门反馈。3.协助财务部门进行坏账的确认和核销工作，提供相关证据和资料，并配合财务部门做好后续的跟踪管理工作。4.对因自身工作失误导致应收款项无法收回或形成坏账的，承担相应的责任。（二）财务部门1.负责制定坏账准备计提政策和坏账核销制度，并组织实施。2.定期对应收款项进行账龄分析，按照规定的计提方法和比例计提坏账准备，并进行账务处理。3.负责坏账的确认和核销工作，审核相关证据和资料，办理审批手续，并进行账务处理。4.对坏账管理情况进行定期分析和总结，向公司管理层提供相关财务信息和建议，为公司决策提供支持。5.负责与业务部门沟通协调，共同做好应收款项的管理工作，防范坏账风险。（三）审计部门1.负责对坏账准备计提和坏账核销情况进行审计监督，检查相关制度的执行情况和账务处理的合规性。2.对审计过程中发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况，确保公司坏账管理工作规范有序。（四）管理层1.负责审批坏账准备计提政策、坏账核销制度以及重大坏账核销事项。2.对公司坏账管理工作进行决策和指导，协调各部门之间的工作关系，确保坏账管理工作有效开展。3.关注公司坏账管理情况，评估坏账风险对公司财务状况和经营成果的影响，及时采取措施防范和化解风险。六、监督与检查（一）内部审计监督公司审计部门应定期对坏账准备计提和坏账核销情况进行审计，检查坏账准备计提方法的合理性、计提比例的准确性、坏账确认的依据是否充分、核销程序是否合规等。审计结束后，应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）财务检查财务部门应定期对坏账管理情况进行自查，检查坏账准备计提和核销的账务处理是否正确、备查账簿记录是否完整、与业务部门的沟通协调是否顺畅等。对自查中发现的问题，应及时进行整改，并将整改情况报告公司管理层。（三）绩效考核公司应将坏账管理工作纳入相关部门和人员的绩效考核体系，对在坏账管理工作中表现突出的部门和个人给予奖