民营医院财务制度及流程

PAGE民营医院财务制度及流程一、总则1.目的本财务制度旨在规范民营医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康可持续发展。通过明确财务工作的各项原则、方法和流程，确保医院财务信息的真实、准确、完整，为医院的决策提供可靠依据。2.适用范围本制度适用于[民营医院名称]及其所属各部门、科室。医院内所有涉及财务收支、资产运营、成本核算等经济活动的单位和个人均应遵守本制度。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务信息全面、完整，无遗漏。准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息的质量。及时性原则：及时收集、处理和传递财务信息，满足医院管理和决策的需要。效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本，实现医院经济效益和社会效益的最大化。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置医院应设立独立的财务部门，负责医院的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据医院规模和业务需求，合理设置内部职能科室，如财务科、会计科、审计科等，明确各科室的职责分工，确保财务工作的有序开展。2.财务人员配备财务部门应配备具备相应专业知识和技能的财务人员，包括财务负责人、会计人员、出纳人员等。财务人员应持有会计从业资格证书，并具备相应的会计专业技术资格。财务负责人应具有较高的财务管理水平和丰富的工作经验，负责全面领导医院的财务工作，制定财务战略和政策；会计人员负责财务核算、报表编制等工作；出纳人员负责现金收付、银行结算等工作。医院应定期对财务人员进行培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平，确保财务工作的质量和效率。三、会计核算1.会计制度选择民营医院应根据《中华人民共和国会计法》、《医院会计制度》等相关法律法规的规定，结合医院实际情况，选择合适的会计制度进行核算。一般情况下，非营利性民营医院应执行《医院会计制度》，营利性民营医院可参照《企业会计准则》进行会计核算。2.会计科目设置根据所选会计制度，合理设置会计科目，确保能够准确反映医院的财务状况和经营成果。会计科目应包括资产类、负债类、净资产类、收入类和费用类等五大类。在设置会计科目时，应充分考虑医院业务的特点和管理需求，保证会计信息的完整性和准确性。3.会计凭证编制财务人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。原始凭证应具备真实性、合法性、完整性等要素，包括发票、收据、报销单、入库单、出库单等。记账凭证应按照规定的格式和内容填写，注明经济业务的摘要、会计科目、金额、日期等信息，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等相关人员签字或盖章。4.会计账簿登记根据记账凭证，及时登记各类会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账证相符、账实相符。总账应根据记账凭证汇总表定期登记，明细账应根据记账凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。5.财务报告编制定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表和财务情况说明书等。财务报告应真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、医院法定代表人签字盖章后，按照规定的时间和程序报送相关部门和单位。四、财务预算管理1.预算编制原则全面性原则：涵盖医院所有业务活动和财务收支，确保预算的完整性。科学性原则：根据医院的发展规划、业务特点和历史数据，运用科学的方法进行预算编制，提高预算的准确性和合理性。严肃性原则：预算一经确定，应严格执行，不得随意调整，确保预算的权威性。灵活性原则：在预算执行过程中，应根据实际情况的变化，适时调整预算，保证预算的适应性。2.预算编制方法零基预算法：不考虑以往年度的收支情况，以零为基础，根据预算期内的实际需要和可能，逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。滚动预算法：将预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.预算编制流程下达预算编制通知：医院财务部门根据医院年度工作计划和发展目标，下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务活动和工作计划，编制本部门的预算草案，并报送财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总编制医院年度预算草案，并提交医院预算管理委员会审议。预算管理委员会审议批准：医院预算管理委员会对医院年度预算草案进行审议，根据医院的发展战略和实际情况，提出修改意见，经院长办公会批准后下达执行。4.预算执行与控制各部门应严格按照批准的预算组织实施，确保预算的执行。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。5.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应说明调整的原因、内容、金额等，经财务部门审核、预算管理委员会审议、院长办公会批准后执行。五、收入管理1.收入种类民营医院收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入等。医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等；药品收入是指医院销售药品取得的收入；其他收入是指医院除医疗收入、药品收入以外的各项收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。采用权责发生制原则，按照实际提供的医疗服务数量和收费标准计算确认收入。药品收入应在发出药品并收讫价款或取得收款权利时确认收入。按照药品实际销售数量和售价计算确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时，按照相关规定确认收入。3.收入核算与管理财务部门应按照收入种类和来源进行明细核算，确保收入数据的准确记录。建立健全收入管理制度，加强对收入的审核和监督，防止收入流失。医院应严格执行物价政策，规范收费行为，确保收费项目和标准的合法性、合理性。加强对收费票据的管理，建立收费票据领用、使用、核销制度，防止票据丢失和滥用。六、成本费用管理1.成本费用分类直接成本：指直接用于医疗服务或药品生产的各项成本，如医疗耗材、药品进价、医务人员薪酬等。间接成本：指医院为组织和管理医疗服务活动而发生的各项费用，如行政管理部门费用、后勤保障部门费用等。期间费用：指医院在一定会计期间内发生的不能直接归属于某个特定成本核算对象的费用，如管理费用、销售费用、财务费用等。2.成本核算方法科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。科室成本包括科室直接成本和分摊的间接成本。医疗服务项目成本核算：在科室成本核算的基础上，进一步核算医疗服务项目成本。通过对医疗服务项目所消耗的各种资源进行归集和分配，计算每个医疗服务项目的成本。3.成本控制措施建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任，加强对成本费用发生过程的监控和管理。优化医院业务流程，提高工作效率和资源利用效率，降低运营成本。加强成本分析和考核，定期对成本费用进行分析，找出成本控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。将成本控制指标纳入科室绩效考核体系，激励科室降低成本。4.费用报销管理制定费用报销制度，明确费用报销的范围、标准、流程和审批权限。费用报销应严格按照规定的程序进行，经相关部门负责人和财务负责人审核、医院领导审批后报销。加强对费用报销凭证的审核，确保报销凭证的真实性、合法性和完整性。对不符合规定的报销凭证，财务部门有权拒绝报销。七、资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款等。医院应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。医院应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收账款管理制度，定期与患者或相关单位核对账目，及时催收款项；对预付款项要严格按照合同约定进行支付和管理，确保资金安全。存货：包括医用耗材、药品、办公用品等。医院应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损情况。2.固定资产固定资产定义与分类：固定资产是指医院为开展医疗服务活动而持有的，预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等。固定资产购置：医院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入医院预算管理。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择合适的供应商和产品，确保固定资产的质量和性能符合医院需求。固定资产折旧：医院应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。固定资产处置应按照规定的审批权限进行，确保处置过程的合规性和资产的合理利用。3.无形资产无形资产定义与分类：无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产计价与摊销：医院取得无形资产应按照实际成本计价。无形资产应在其使用寿命内采用直线法进行摊销，摊销金额计入相关成本费用。无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净损益计入当期损益。八、负债管理1.负债种类民营医院负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。短期借款是指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款；应付账款是指医院因购买物资、设备、接受劳务等而应付给供应单位的款项；预收医疗款是指医院预收患者的医疗费用；应付职工薪酬是指医院应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等；应交税费是指医院按照国家税法规定应缴纳的各种税费。2.负债核算与管理财务部门应按照负债种类进行明细核算，准确记录负债的发生、偿还等情况。建立健全负债管理制度，加强对负债的分析和监控，合理控制负债规模和结构，防范财务风险。医院应按时偿还债务，确保信用良好。对于应付账款应及时结算，避免逾期付款产生不良影响；对于预收医疗款应按照规定及时结算和退还，保障患者权益。加强对应交税费的管理，按照国家税法规定及时足额缴纳税款，避免税务风险。九、财务内部控制1.内部控制目标保证财务信息的真实、准确、完整，防止财务造假和信息泄露。确保医院财务活动合法合规，遵守国家法律法规和财务规章制度。提高财务管理效率，优化资源配置，降低运营成本。防范财务风险，保护医院资产安全，确保医院可持续发展。2.内部控制原则全面性原则：涵盖医院所有财务活动和相关岗位，确保内部控制无死角。重要性原则：关注重要财务事项和关键岗位，合理确定控制重点和方法。制衡性原则：在财务决策、执行、监督等环节之间建立相互制约、相互监督的机制。适应性原则：根据医院内外部环境的变化，适时调整和完善内部控制制度。3.内部控制措施不相容职务分离控制：明确各岗位的职责权限和工作流程，确保不相容职务相互分离、相互制约。如会计与出纳不得由同一人兼任，财务审批与执行不得由同一人负责等。授权审批控制：建立健全授权审批制度，明确审批权限、审批程序和审批责任。重大财务事项应实行集体决策和审批，确保决策的科学性和公正性。会计系统控制：严格执行会计制度和会计准则，加强会计核算和监督，确保财务信息的质量。财产保护控制：加强对医院资产的实物管理，定期进行清查盘点，确保资产安全完整。对重要资产应采取必要的安全防护措施，防止资产被盗、毁损等。预算控制：加强预算管理，严格执行预算，确保预算的严肃性和权威性。对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。运营分析控制：定期对医院的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，及时发现潜在风险和问题，为医院决策提供依据。绩效考评控制：建立健全绩效考评制度，对财务部门和相关人员的工作绩效进行考核评价，激励员工积极履行职责，提高工作效率和质量。十、财务监督与审计1.财务监督医院应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对医院的财务收支、资产运营、成本费用等情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。医院内部审计部门应定期对财务部门的工作进行审计监督，检查财务制度的执行情况、财务核算的准确性、财务报表的真实性等，确保财务工作规范有序。医院应接受财政、税务、审计等外部部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，如实提供财务资料和信息，及时整改存在的问题。2.财务审计定期开展财务审计工作，审计内容包括财务报表审计、内部控制审计、经济效益审计等。财务报表审计主要审查财务报表的真实性、准确性和完整性；内部控制审计主要评价内部控制制度的健全性和有效性；经