中小学财务制度规定

PAGE中小学财务制度规定一、总则（一）目的为了规范中小学财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。（三）基本原则1.贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，节约资源，提高资金使用效益。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。二、财务管理体制（一）财务管理职责1.学校应当建立健全财务管理制度，配备具有专业资格的财务人员，明确岗位职责，规范财务工作流程。2.校长对学校财务工作负总责，应当领导、组织学校财务管理工作，依法接受教育、财政、审计等部门的监督检查。3.学校财务部门负责具体财务工作，包括财务核算、资金管理、资产管理、预算编制与执行、财务分析等。（二）财务机构设置学校应当单独设置财务机构，配备必要的财务人员。规模较小的学校可以实行报账制，由上级主管部门或委托其他机构代理记账。财务人员应当具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和财务规章制度，具备良好的职业道德和业务能力。（三）财务决策机制学校重大财务事项应当经学校领导班子集体研究决定，并按照规定的程序和权限进行审批。重大财务事项包括年度预算方案、重大投资项目、大额资金使用、重要资产处置等。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制合法合规。2.完整性原则。全面反映学校各项收入和支出，不得隐瞒或漏报。3.真实性原则。以实际发生的经济业务为基础，准确预测收入和支出，不得虚报、瞒报。4.重点性原则。优先保障教育教学活动、师资队伍建设、学生资助等重点项目的资金需求。5.绩效性原则。建立健全预算绩效管理制度，提高资金使用效益。（二）预算编制方法学校应当根据事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，采用零基预算法编制年度预算。收入预算应当根据国家政策规定和学校实际情况，合理预测各项收入；支出预算应当按照支出功能分类和经济分类，细化到具体项目和科目。（三）预算审批与执行1.学校年度预算草案应当经学校领导班子集体审议通过后，报上级主管部门审核。上级主管部门审核通过后，报财政部门审批。2.学校应当严格执行经批准的预算，不得擅自调整。确需调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。3.学校应当建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行中存在的问题。（四）预算调整1.预算调整的条件。学校在预算执行过程中，由于国家政策调整、事业发展需要、不可抗力等原因，导致预算收支发生重大变化，需要调整预算的，应当提出预算调整方案。2.预算调整的程序。预算调整方案应当由学校财务部门提出，经学校领导班子集体研究决定后，报上级主管部门审核。上级主管部门审核通过后，报财政部门审批。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入。1.财政补助收入是指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。2.事业收入是指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试费、培训费等。3.上级补助收入是指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入是指学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入是指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.学校应当严格按照国家有关规定依法组织收入，各项收费应当符合国家规定的收费项目、收费标准和收费范围，并使用合法票据。2.学校应当加强对事业收入的管理，按照规定及时足额上缴应缴财政专户的资金，实行收支两条线管理。3.学校应当加强对其他收入的管理，确保收入来源合法、合规，收入核算准确、完整。（三）票据管理1.学校应当按照国家有关规定，建立健全票据管理制度，加强票据的购领、保管、使用和核销等环节的管理。2.学校应当使用财政部门统一印制的票据，不得使用自制票据或非法票据。3.学校应当按照规定的用途使用票据，不得转借、转让、代开票据，不得擅自扩大票据使用范围。4.学校应当定期对票据的使用情况进行检查和清理，确保票据的安全和完整。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。1.事业支出是指学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费支出和公用经费支出；项目支出是指学校为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。2.经营支出是指学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出是指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出是指学校按照规定上缴上级主管部门的支出。5.其他支出是指上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。（二）支出管理要求1.学校应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围，提高开支标准。2.学校应当加强支出管理，优化支出结构，提高资金使用效益。严格控制人员经费支出，合理安排公用经费支出，确保重点项目支出。3.学校应当建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。重大支出应当经学校领导班子集体研究决定，并按照规定的程序和权限进行审批。4.学校应当加强对支出的核算和监督，确保支出真实、合法、合规。定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和解决支出管理中存在的问题。（三）经费支出标准1.人员经费支出标准。学校应当按照国家有关规定，制定合理的人员经费支出标准，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。人员经费支出应当严格按照标准执行，不得擅自提高或降低标准。2.公用经费支出标准。学校应当按照国家有关规定，制定合理的公用经费支出标准，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。公用经费支出应当严格按照标准执行，不得擅自扩大开支范围，提高开支标准。（四）专项资金管理1.专项资金是指学校为完成特定工作任务或事业发展目标，由财政部门或上级主管部门拨入的具有专门用途的资金。2.学校应当加强对专项资金的管理，建立健全专项资金管理制度，明确专项资金的使用范围、使用要求和管理职责。3.专项资金应当专款专用，不得挪作他用。学校应当按照规定的用途和项目实施进度，合理安排专项资金支出，确保专项资金使用效益。4.学校应当定期对专项资金的使用情况进行检查和监督，确保专项资金使用安全、合规。专项资金使用结束后，应当及时进行绩效评价，总结经验教训，提高专项资金管理水平。六、资产管理（一）资产范围学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4.对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。（二）资产管理制度1.学校应当建立健全资产管理制度，加强资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保资产安全完整，提高资产使用效益。2.学校应当定期对资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。清查盘点结果应当及时报告学校领导班子，并按照规定进行处理。3.学校应当加强对固定资产的管理，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。固定资产应当定期进行维护和保养，确保其正常使用。4.学校应当加强对无形资产的管理，建立无形资产台账，详细记录无形资产的名称、类别、取得时间、价值、使用期限等信息。无形资产应当按照规定进行摊销，确保其价值合理分摊。5.学校应当加强对外投资的管理，建立对外投资管理制度，明确对外投资的审批程序、投资方式、投资收益管理等要求。对外投资应当进行可行性研究和风险评估，确保投资安全、收益合理。（三）资产处置1.学校资产处置是指学校对其占有、使用的资产进行产权转让或者注销产权的行为，包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.学校资产处置应当按照国家有关规定，履行审批手续。资产处置收入应当按照国家有关规定，实行收支两条线管理，上缴财政专户或纳入学校预算管理。3.学校应当加强对资产处置的监督管理，确保资产处置过程公开、公正、透明，防止国有资产流失。七、负债管理（一）负债范围学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。1.借入款项是指学校从财政部门、上级主管部门、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.应付及预收款项是指学校在教育教学及其辅助活动中发生的各项应付未付及预收的款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。3.应缴款项是指学校按照国家有关规定应当上缴的款项，包括应缴财政专户款、应缴税费等。（二）负债管理要求1.学校应当建立健全负债管理制度，加强对负债的规模、结构、风险等方面的管理，严格控制负债规模，防范财务风险。2.学校应当按照国家有关规定，合理确定借入款项的规模和期限，确保借入款项的用途合法、合规，利息支出合理。3.学校应当加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，确保应付及预收款项的真实性、准确性和完整性。4.学校应当加强对应缴款项的管理，按照规定及时足额上缴应缴款项，不得拖欠或截留。（三）财务风险防控1.学校应当建立健全财务风险预警机制，定期对学校的财务状况进行分析和评价，及时发现和预警财务风险。2.学校应当加强对财务风险的防控措施，制定应急预案，明确应对财务风险的措施和责任。3.学校应当加强与财政部门、上级主管部门、金融机构等的沟通与协调，争取政策支持和资金保障，共同防范财务风险。八、财务清算（一）清算条件学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.学校应当成立清算机构，负责财务清算工作。清算机构应当由学校领导班子成员、财务人员、审计人员等组成。2.清算机构应当制定清算方案，明确清算的范围、内容、程序、方法等要求。清算方案应当报学校领导班子集体研究决定，并报上级主管部门审核。3.清算机构应当按照清算方案，对学校的财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表、财产清单和债权债务清单。4.清算机构应当按照国家有关规定，对学校的资产进行处置，对债权债务进行清理结算。资产处置收入应当按照国家有关规定，实行收支两条线管理，上缴财政专户或纳入学校预算管理。5.清算结束后，清算机构应当编制清算报告，报学校领导班子集体研究决定，并报上级主管部门审核。清算报告应当包括清算的基本情况、清算结果、存在的问题及建议等内容。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.学校应当按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应当真实、完整、准确、及时，反映学校的财务状况、事业成果和预算执行情况等信息。3.学校应当按照规定的报送时间和程序，将财务报告报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.学校应当建立健全财务分析制度，定期对学校的财务状况、事业成果和预算执行情况等进行分析和评价。2.财务分析的内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益情况等。3.财务分析应当采用科学的方法和指标体系，对财务数据进行深入分析和挖掘，为学校领导决策提供依据。十、财务监督（一）内部监督1.学校应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务工作的全过程监督。内部财务监督制度应当包括财务管理制度、财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度、财务审计制度等。2.学校应当设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审