坏账准备财务制度

PAGE坏账准备财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司坏账准备的财务核算与管理，确保公司资产的真实、准确反映，防范财务风险，提高财务管理水平，保障公司稳健运营。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的坏账准备财务处理。（三）制定依据本制度依据《企业会计准则》《企业财务通则》以及国家其他相关法律法规和财务制度制定。二、坏账准备的定义与确认标准（一）坏账准备的定义坏账准备是指企业针对应收款项（含应收账款、其他应收款等）可能发生的坏账损失计提的准备金，是对预计不能收回的应收款项所做的一种会计处理。（二）坏账确认标准1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍无法收回的应收款项。2.债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明无法收回或收回可能性极小的应收款项。3.债务人较长时间内未履行偿债义务，并有足够证据表明应收款项无法收回或收回可能性极小的情况。如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项。三、坏账准备的计提方法（一）余额百分比法1.根据以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计坏账损失率。2.坏账准备期末余额=应收款项期末余额×坏账损失率3.当期应计提的坏账准备=坏账准备期末余额坏账准备期初余额+本期实际发生的坏账损失本期收回已核销的坏账（二）账龄分析法1.将应收款项按账龄长短进行分组，如1年以内、12年、23年、3年以上等。2.分别确定不同账龄组的估计坏账损失率。3.各账龄组应收款项的坏账准备=该账龄组应收款项余额×相应账龄组的估计坏账损失率4.坏账准备期末余额=各账龄组坏账准备之和5.当期应计提的坏账准备计算方法同余额百分比法。（三）个别认定法1.对单项金额重大或有确凿证据表明某项应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显差异的，单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备。2.单项金额重大的标准由公司根据自身实际情况制定，报管理层批准后执行。（四）计提方法的选择与变更1.公司应根据应收款项的实际情况，合理选择坏账准备的计提方法。一经确定，不得随意变更。如需变更，应经管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。2.变更坏账准备计提方法的，应按照变更后的方法重新计算坏账准备，并对可比期间的财务报表进行追溯调整。四、坏账准备的计提程序（一）数据收集财务部门应定期收集应收款项的相关信息，包括客户名称、欠款金额、账龄、还款情况等，确保数据的准确性和完整性。（二）分析评估1.财务人员对收集到的数据进行分析，结合债务人的经营状况、信用记录、市场环境等因素，评估应收款项的可收回性。2.对于单项金额重大的应收款项，应组织相关人员进行专项分析和评估，必要时可聘请外部专业机构进行协助。（三）计提计算1.根据选定的坏账准备计提方法，计算各应收款项应计提的坏账准备金额。2.编制坏账准备计提计算表，详细记录各项应收款项的基本信息、计提依据、计提金额等。（四）审核审批1.坏账准备计提计算表编制完成后，由财务部门负责人进行审核，确保计算方法正确、数据准确。2.审核通过后，报公司管理层审批。管理层应根据公司的财务状况、经营策略等因素，对坏账准备的计提金额进行审批。（五）账务处理经管理层审批后的坏账准备计提金额，由财务人员进行账务处理，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。五、坏账的核销（一）核销条件1.符合本制度规定的坏账确认标准的应收款项，方可进行核销。2.已计提坏账准备的应收款项，在实际发生坏账损失时，应冲减已计提的坏账准备。（二）核销申请1.业务部门或相关责任人发现应收款项符合坏账核销条件的，应填写坏账核销申请表，详细说明坏账形成的原因、过程、金额等情况，并提供相关证明材料，如法院判决书、债务人破产清算文件、工商注销证明等。2.将坏账核销申请表及相关证明材料提交至财务部门。（三）审核审批1.财务部门收到坏账核销申请表后，对申请内容及证明材料进行审核，核实坏账的真实性和准确性。2.审核通过后，报公司管理层审批。对于金额较大的坏账核销，还应提交董事会审议。（四）账务处理经审批同意核销的坏账，财务人员进行账务处理，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。同时，将核销情况在备查簿中进行登记。（五）已核销坏账的后续管理1.已核销的坏账，公司仍应保留对债务人的追索权，并继续关注债务人的财务状况和还款能力。如有迹象表明债务人有可能恢复还款能力，应及时采取措施进行追偿。2.对于收回已核销坏账的，应按照实际收回金额，借记“应收账款”或“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。六、坏账准备的财务报表列示（一）资产负债表列示1.“坏账准备”科目作为应收账款、其他应收款等应收款项的备抵科目，在资产负债表中以应收款项的账面余额减去坏账准备后的净额列示。2.如“应收账款”账面余额为[X]元，坏账准备余额为[X]元，则在资产负债表中“应收账款”项目应列示金额为[XX]元。（二）利润表列示“信用减值损失”科目反映公司计提的坏账准备等信用减值损失金额，在利润表中单独列示，作为营业利润的减项。（三）财务报表附注披露1.公司应在财务报表附注中披露坏账准备的计提方法、计提比例、本期计提、转回、核销等情况。2.详细说明单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项，包括该应收款项的性质、金额、账龄、计提坏账准备的原因及其金额等。3.说明按账龄分析法计提坏账准备的账龄划分情况及各账龄段的估计坏账损失率。4.披露本期实际核销的坏账情况，包括核销金额、核销原因等。七、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对坏账准备的计提、核销等财务处理情况进行审计监督，检查是否符合本制度规定和相关法律法规要求。2.审计内容包括坏账准备计提方法的合理性、计提金额的准确性、核销程序的合规性等。对于审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）财务检查考核1.财务部门应定期对坏账准备的财