社区卫生服务会计制度

PAGE社区卫生服务会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范社区卫生服务机构的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进社区卫生服务事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于经政府卫生行政部门批准设立的，为社区居民提供公共卫生服务和基本医疗服务的社区卫生服务中心（站）等社区卫生服务机构。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖社区卫生服务机构的各项经济活动，确保会计信息完整无遗漏。4.及时性原则及时进行会计核算和报告，保证会计信息的时效性。5.明晰性原则会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础社区卫生服务机构的会计核算采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置社区卫生服务机构应根据自身规模和业务需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确岗位职责，建立健全内部会计管理制度。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，有较强的组织能力和管理能力。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告。2.实行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。3.负责本单位财务收支的核算和管理，定期进行财务分析，为领导决策提供依据。4.建立健全本单位内部会计控制制度，加强财务管理，防范财务风险。5.负责会计档案的整理、归档、保管和销毁工作。三、会计科目与财务报表（一）会计科目1.资产类科目库存现金：核算社区卫生服务机构的库存现金。银行存款：核算存入银行或其他金融机构的各种款项。零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的社区卫生服务机构根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。应收医疗款：核算社区卫生服务机构因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人等收取的医疗款。其他应收款：核算社区卫生服务机构除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。库存物资：核算社区卫生服务机构为开展业务活动及其他活动而储存的各类材料、药品、低值易耗品等物资的实际成本。固定资产：核算社区卫生服务机构持有的单位价值较高、使用期限较长的有形资产。在建工程：核算社区卫生服务机构为建造、购置固定资产等而发生的各项在建工程支出。无形资产：核算社区卫生服务机构持有的无形资产的成本。2.负债类科目短期借款：核算社区卫生服务机构向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算社区卫生服务机构因购买物资、设备、接受劳务等而应付给供应单位的款项。预收医疗款：核算社区卫生服务机构在提供医疗服务前向门诊病人、住院病人等预收的医疗款。应付职工薪酬：核算社区卫生服务机构按照有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算社区卫生服务机构按照国家税法规定应交纳的各种税费。其他应付款：核算社区卫生服务机构除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。3.净资产类科目事业基金：核算社区卫生服务机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。固定基金：核算社区卫生服务机构因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算社区卫生服务机构按照规定提取、设置有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。收支结余：核算社区卫生服务机构在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。结余分配：核算社区卫生服务机构当年结余分配的情况和结果。4.收入类科目医疗收入：核算社区卫生服务机构开展医疗服务活动取得的收入。财政补助收入：核算社区卫生服务机构从财政部门取得的各类财政补助收入。上级补助收入：核算社区卫生服务机构从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。其他收入：核算社区卫生服务机构除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。5.支出类科目医疗支出：核算社区卫生服务机构开展医疗服务及其辅助活动发生的各项支出。财政专项支出：核算社区卫生服务机构使用财政专项补助发生的各项支出。其他支出：核算社区卫生服务机构除医疗支出、财政专项支出以外的其他支出，包括培训支出、租金支出、捐赠支出等。（二）财务报表1.资产负债表反映社区卫生服务机构在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。2.收入支出总表反映社区卫生服务机构在一定期间内收入、支出及结余情况的报表。3.业务收支明细表反映社区卫生服务机构在一定期间内各项业务收入、业务支出情况的报表。4.财政补助收支情况表反映社区卫生服务机构在一定期间内财政补助收入、支出及结余情况的报表。5.会计报表附注对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、资产的核算（一）流动资产1.库存现金社区卫生服务机构应严格遵守现金管理制度，按照规定的范围使用现金。每日终了，应及时将现金日记账余额与实际库存现金余额核对相符，如有不符，应及时查明原因，并进行处理。2.银行存款社区卫生服务机构应按照国家有关规定，在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，如有未达账项，应及时查明原因，并进行处理。3.零余额账户用款额度社区卫生服务机构应按照财政部门批复的用款计划，及时使用零余额账户用款额度。年度终了，零余额账户用款额度如有余额，应按照财政部门的规定处理。4.应收医疗款社区卫生服务机构应及时清理应收医疗款，对于长期拖欠的款项，应采取有效措施进行催收。对于确实无法收回的应收医疗款，应按照规定的程序报经批准后，作为坏账损失处理。5.其他应收款社区卫生服务机构应加强对其他应收款的管理，定期进行清理，及时收回款项。对于确实无法收回的其他应收款，应按照规定的程序报经批准后，作为坏账损失处理。6.库存物资社区卫生服务机构应建立健全库存物资管理制度，加强对库存物资的采购、验收、保管、发出等环节的管理。库存物资应按照实际成本计价，发出库存物资时，可采用先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。定期对库存物资进行清查盘点，如有盘盈、盘亏，应及时查明原因，并进行处理。（二）固定资产1.固定资产的确认标准单位价值在规定标准以上，使用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产的分类房屋及建筑物专用设备一般设备图书其他固定资产3.固定资产的计价购入的固定资产，按照实际支付的买价、运输费、装卸费、安装费、保险费等相关税费作为入账价值。自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为入账价值。融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等作为入账价值。接受捐赠的固定资产，按照同类资产市场价格或根据所提供的有关凭据作为入账价值。4.固定资产的折旧社区卫生服务机构应按照规定对固定资产计提折旧。折旧方法可采用平均年限法、工作量法等。固定资产折旧年限应按照国家有关规定执行。5.固定资产的处置固定资产的处置包括出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产处置时，应按照规定的程序报经批准后进行处理。处置固定资产的收入和清理费用，应分别计入相关收入和支出科目。（三）无形资产1.无形资产的确认标准社区卫生服务机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的计价购入的无形资产，按照实际支付的价款作为入账价值。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为入账价值。3.无形资产的摊销社区卫生服务机构应按照规定对无形资产进行摊销。摊销方法可采用直线法等。无形资产摊销年限应按照国家有关规定执行。五、负债的核算（一）流动负债1.短期借款社区卫生服务机构应按照借款合同的规定，按时偿还借款本息。短期借款利息应按照规定计入当期费用。2.应付账款社区卫生服务机构应及时支付应付账款，对于确实无法支付的应付账款，应按照规定的程序报经批准后，转入其他收入科目。3.预收医疗款社区卫生服务机构应按照规定及时结算预收医疗款，对于已确认收入的预收医疗款，应及时转入医疗收入科目。4.应付职工薪酬社区卫生服务机构应按照国家有关规定，计算并发放职工薪酬。应付职工薪酬应按照职工的类别和用途，分别计入相关成本费用科目。5.应交税费社区卫生服务机构应按照国家税法规定，及时计算并缴纳各种税费。应交税费应按照税费的种类，分别计入相关科目。6.其他应付款如果社区卫生服务机构有其他应付款项，应及时清理，按时偿还。对于确实无法支付的其他应付款，应按照规定的程序报经批准后，转入其他收入科目。（二）长期负债1.长期借款社区卫生服务机构应按照借款合同的规定，按时偿还借款本息。长期借款利息应按照规定计入相关成本费用科目。2.长期应付款社区卫生服务机构应按照合同约定，按时支付长期应付款项。长期应付款应按照款项的性质，分别计入相关科目。六、净资产的核算（一）事业基金1.事业基金的来源滚存结余资金其他专项资金转入2.事业基金的使用弥补亏损转增资本其他用途（二）固定基金1.固定基金的形成购入固定资产自制固定资产调入固定资产融资租入固定资产接受捐赠固定资产盘盈固定资产2.固定基金的减少出售固定资产报废固定资产毁损固定资产对外投资固定资产盘亏固定资产（三）专用基金1.专用基金的种类医疗风险基金职工福利基金其他专用基金2.专用基金的提取医疗风险基金按照规定的比例从医疗收入中提取。职工福利基金按照规定的比例从结余中提取。3.专用基金的使用医疗风险基金用于支付医疗事故赔偿等。职工福利基金用于职工的集体福利等。（四）收支结余1.收支结余的计算收支结余=医疗收入+财政补助收入+上级补助收入+其他收入医疗支出财政专项支出其他支出2.收支结余的分配结余分配=收支结余×分配比例分配比例应按照国家有关规定执行。结余分配主要用于提取专用基金、转增事业基金等。七、收入的核算（一）医疗收入1.医疗收入的分类门诊收入住院收入2.医疗收入的确认原则在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，确认医疗收入的实现。3.医疗收入的计量按照实际收到或应收的医疗款金额计量。（二）财政补助收入1.财政补助收入的分类基本支出补助项目支出补助2.财政补助收入的确认原则在实际收到财政补助款项时，确认财政补助收入实现。3.财政补助收入的计量按照实际收到的财政补助款项金额计量。（三）上级补助收入1.上级补助收入的分类专项资金补助非专项资金补助2.上级补助收入的确认原则在实际收到上级补助款项时，确认上级补助收入实现。3.上级补助收入的计量按照实际收到的上级补助款项金额计量。（四）其他收入1.其他收入的分类培训收入租金收入捐赠收入其他2.其他收入的确认原则在实际收到款项或取得收款权利时，确认其他收入实现。3.其他收入的计量按照实际收到的款项金额或应收的金额计量。八、支出的核算（一）医疗支出1.医疗支出的分类人员经费公用经费药品及卫生材料支出其他支出2.医疗支出的确认原则按照实际发生额确认。3.医疗支出计量按照实际发生的金额计量。（二）财政专项支出1.财政专项支出的分类基本建设支出设备购置支出其他专项支出2.财政专项支出的确认原则按照财政专项补助资金的用途和规定的开支范围，在实际发生支出时确认。3.财政专项支出的计量按照实际发生的支出金额计量。（三）其他支出1.其他支出的分类培训支出租金支出捐赠支出其他2.其