卫生部新会计制度

PAGE卫生部新会计制度一、总则（一）目的为了适应医疗卫生事业发展和财政改革要求，规范卫生部所属单位会计核算，提高会计信息质量，根据国家有关法律法规，结合卫生部实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生部直属事业单位、部门预算管理的事业单位以及其他相关医疗卫生机构（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.合法性原则单位应按照国家法律法规和本制度的规定进行会计核算，确保会计信息真实、完整、准确。2.相关性原则会计信息应与单位的决策、管理和监督相关，满足各方面对会计信息的需求。3.明晰性原则会计核算应清晰明了，便于理解和使用。4.可比性原则单位的会计核算应保持一致性和连贯性，便于不同时期和不同单位之间的会计信息比较。5.实质重于形式原则应按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅以其法律形式为依据。6.重要性原则对于重要的交易或事项，应单独核算、重点反映；对于不重要的交易或事项，可以简化核算。二、会计信息质量要求（一）真实性单位应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算，如实反映单位的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。（二）完整性会计核算应当全面反映单位的经济业务，不得遗漏或隐瞒重要信息。（三）准确性会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料应准确记录和计算各项经济业务，确保会计信息的准确性。三、会计科目设置（一）资产类科目1.库存现金核算单位的库存现金。2.银行存款核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。3.零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，下设“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目。5.应收在院病人医疗款核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。6.应收医疗款核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。7.其他应收款核算单位除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。8.坏账准备核算单位对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。9.库存物资核算单位为开展业务活动及其他活动而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。10.在加工物资核算单位自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。11.待摊费用核算单位已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。12.长期投资核算单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。13.固定资产核算单位持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。14.累计折旧核算单位固定资产计提的累计折旧。15.在建工程核算单位为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。16.固定资产清理核算单位因出售﹑报废﹑毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。17.无形资产核算单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。18.累计摊销核算单位对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。19.待处理财产损溢核算单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。（二）负债类科目1.短期借款核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应缴款项核算单位按照国家有关规定应缴入国库或财政专户的款项，包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。3.应付票据核算单位因购买材料、物资和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。4.应付账款核算单位因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。5.预收医疗款核算医院预收的住院病人、门诊病人的医疗款。6.应付职工薪酬核算单位按有关规定应付给职工（含离退休人员）的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。7.应付福利费核算单位根据国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。8.应付社会保障费核算单位为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。9.应交税费核算单位按照国家税法规定应交纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。10.其他应付款核算单位除应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。11.预提费用核算单位按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。12.长期借款核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。13.长期应付款核算单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费等。（三）净资产类科目1.事业基金核算单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。2.固定基金核算单位因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。3.专用基金核算单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况，主要包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金等。4.财政补助结转（余）核算单位滚存的财政补助结转和结余资金，下设“基本支出结转”和“项目支出结转（余）”两个明细科目。5.科教项目结转（余）核算单位尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及已经结项但尚未解除限定的非财政专项资助项目结余资金。6.本期结余核算单位本期各项收入、支出相抵后的余额。7.结余分配核算单位当年结余分配的情况和结果，下设“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。（四）收入类科目1.医疗收入核算医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。2.财政补助收入核算单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。3.科教项目收入核算单位取得的非财政资助的科研、教学项目收入。4.其他收入核算单位除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（五）费用类科目1.医疗业务成本核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出核算单位使用财政补助资金发生的项目支出。3.科教项目支出核算单位使用非财政资助科研、教学项目资金发生的各项支出。4.管理费用核算单位行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等。5.其他支出核算单位除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。四、财务报表（一）资产负债表反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。（二）收入费用总表反映单位在某一会计期间内各项收入、费用及结余情况的报表。（三）业务活动表反映单位在某一会计期间内开展业务活动的收入、费用及结余情况的报表。（四）财政补助收入支出表反映单位在某一会计期间内财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。（五）附注对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注一般应当按照下列顺序披露：1.单位基本情况。2.会计报表编制基础。3.遵循《卫生部新会计制度》的声明。4.重要会计政策和会计估计。5.会计报表重要项目及其增减变动情况说明。6.或有事项说明。7.资产负债表日后非调整事项说明。8.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。五、会计核算基础（一）权责发生制单位会计核算一般采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）收付实现制部分经济业务或事项的核算采用收付实现制。如财政补助收入、财政项目补助支出等按照收付实现制基础确认。六、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证单位发生经济业务时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始凭据，如发票、收据、入库单、出库单等。2.记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。（二）会计账簿1.总账按照总分类账户分类登记经济业务的账簿，是编制会计报表的主要依据。2.明细账按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿，是总账的明细记录。3.日记账按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记记录的账簿，如现金日记账、银行存款日记账。4.辅助账对某些在总账和明细账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如固定资产卡片等。七、会计档案管理（一）会计档案的内容包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档会计年度终了后，应将会计档案分类整理、装订成册，并编制会计档案保管清册，及时归档保管。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。1.会计凭证类，保管期限为30年。2.会计账簿类，总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿保管期限为30年；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。3.财务会计报告类，月度、季度、半年度财务会计报告保管期限为10年；年度财务会计报告保管期限为永久。4.其他类，银行对账单、银行存款余额调节表、纳税申报表保管期限为10年；会计档案移交清册保管期限为30年；会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管期限为永久。（四）会计档案的查阅与复制单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（五）会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁时，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内