农村合作组织财务制度

PAGE农村合作组织财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范农村合作组织的财务行为，加强财务管理和监督，保障组织及其成员的合法权益，促进农村合作组织健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于在农村地区依法设立的各类农村合作组织，包括但不限于农民专业合作社、农村资金互助社等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.独立性原则：农村合作组织应独立核算，自负盈亏，保证财务信息的真实性、准确性和完整性。3.民主管理原则：实行民主理财，组织成员有权参与财务管理和监督，重大财务事项需经成员大会或成员代表大会讨论决定。4.效益性原则：合理配置资源，加强成本核算，提高资金使用效益，实现组织经济效益和社会效益的统一。二、财务管理体制（一）组织架构农村合作组织应建立健全财务管理组织架构，明确财务决策机构、执行机构和监督机构的职责权限。1.成员大会或成员代表大会：是农村合作组织的最高权力机构，负责审议和批准财务预算、决算、利润分配方案等重大财务事项。2.理事会：是农村合作组织的执行机构，负责组织实施成员大会或成员代表大会的决议，制定财务管理制度和工作计划，组织开展财务活动。3.监事会：是农村合作组织的监督机构，负责对财务活动进行监督检查，审查财务报告，对违法违规行为提出处理建议。（二）职责分工1.理事长：全面负责农村合作组织的财务管理工作，审核财务收支计划，审批重大财务支出，协调与外部有关部门的财务关系。2.财务负责人：负责组织财务核算和财务管理工作，编制财务报表，执行财务管理制度，提供财务分析报告，参与财务决策。3.会计人员：按照国家统一的会计制度进行会计核算，登记账簿，编制财务报表，保管会计档案，办理会计事务。4.出纳人员：负责现金收付、银行结算和票据管理，登记现金日记账和银行存款日记账，保管库存现金和有价证券。三、财务预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据农村合作组织的发展规划、经营目标和上年度财务收支情况，结合本年度业务发展需要，编制财务预算。2.编制内容：包括收入预算、支出预算、利润预算、现金流量预算等。收入预算应根据各类收入来源和市场预测进行编制；支出预算应按照成本费用项目和实际需要进行编制；利润预算应根据收入预算和支出预算进行测算；现金流量预算应反映组织在一定时期内现金的流入和流出情况。3.编制程序：财务部门负责收集、整理和分析有关资料，提出预算草案，经理事会审核后提交成员大会或成员代表大会审议批准。（二）预算执行1.分解落实：将批准后的财务预算分解到各部门和各项目，明确责任人和时间进度，确保预算执行的有效性。2.监控分析：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.调整变更：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序办理审批手续。（三）预算考核1.制定指标：建立预算考核指标体系，对各部门和各项目的预算执行情况进行考核评价，考核指标应包括预算完成率、收入增长率、成本费用控制率等。2.实施考核：定期对预算执行情况进行考核，根据考核结果进行奖惩，激励各部门和各项目积极完成预算任务。四、收入管理（一）收入范围农村合作组织的收入包括经营收入、服务收入、政府补助收入、捐赠收入、利息收入等。1.经营收入：指农村合作组织通过开展生产经营活动取得的收入，如农产品销售收入、加工产品销售收入、劳务收入等。2.服务收入：指农村合作组织为成员提供技术指导、信息咨询、市场营销等服务取得的收入。3.政府补助收入：指农村合作组织从政府部门取得的财政补贴、奖励资金等。4.捐赠收入：指农村合作组织接受社会各界捐赠取得的收入。5.利息收入：指农村合作组织将资金存入银行或其他金融机构取得的利息收入。（二）收入确认1.经营收入：在产品或劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。2.服务收入：在服务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。3.政府补助收入：按照实际收到的金额确认收入。4.捐赠收入：按照实际收到的金额确认收入。5.利息收入：按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（三）收入核算1.设置账户：农村合作组织应设置“经营收入”、“服务收入”、“政府补助收入”、“捐赠收入”、“利息收入”等总账账户，并根据收入类别设置明细账户进行核算。2.账务处理：发生收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记相关收入账户；期末，将各项收入账户余额转入“本年盈余”账户。五、支出管理（一）支出范围农村合作组织的支出包括经营支出、管理费用、财务费用、其他支出等。1.经营支出：指农村合作组织在生产经营活动中发生的各项支出，如购买生产资料支出、支付劳务报酬支出、水电费支出等。2.管理费用：指农村合作组织为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费等。3.财务费用：指农村合作组织为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。4.其他支出：指农村合作组织除经营支出、管理费用、财务费用以外的其他各项支出，如捐赠支出、罚款支出等。（二）支出审批1.审批流程：农村合作组织应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程。一般支出由财务负责人审批；重大支出需经理事会审核后提交成员大会或成员代表大会审议批准。2.审批依据：支出审批应严格按照财务制度和预算执行，确保支出合理、合规、真实、有效。（三）支出核算1.设置账户：农村合作组织应设置“经营支出”、“管理费用”、“财务费用”、“其他支出”等总账账户，并根据支出类别设置明细账户进行核算。2.账务处理：发生支出时，借记相关支出账户，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等账户；期末，将各项支出账户余额转入“本年盈余”账户。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款等，应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。2.应收款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，应加强核算和管理，及时清理催收，减少坏账损失。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等，应建立健全存货管理制度，加强存货的收发、保管和盘点工作，确保存货账实相符。（二）固定资产1.定义标准：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。2.购置管理：农村合作组织购置固定资产应按照规定程序进行审批，纳入预算管理，确保资产购置合理、合规。3.折旧计提：固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。4.处置报废：固定资产的处置和报废应按照规定程序进行审批，及时进行账务处理，确保资产处置合法、合规。（三）无形资产1.定义范围：无形资产是指农村合作组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、专利权、土地使用权等。2.计价摊销：无形资产应按照取得时的实际成本计价，并在规定的期限内进行摊销。3.处置转让：无形资产的处置和转让应按照规定程序进行审批，及时进行账务处理，确保资产处置合法、合规。七、负债管理（一）负债分类农村合作组织的负债包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）借款管理1.借款审批：农村合作组织借款应按照规定程序进行审批，明确借款用途、金额、期限、利率等事项。2.还款计划：借款应制定合理的还款计划，按时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。3.风险控制：加强借款风险管理，合理控制借款规模，优化借款结构，降低借款风险。（三）其他负债管理应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等负债应按照国家有关规定进行管理，及时清理结算，确保债务的真实性、准确性和完整性。八、成本费用管理（一）成本费用核算1.核算对象：农村合作组织应根据生产经营特点和管理要求，确定成本费用核算对象，如农产品品种、服务项目等。2.核算方法：成本费用核算应采用权责发生制原则和配比原则，按照规定的成本费用项目和核算方法进行核算。3.成本分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点，采取有效措施降低成本费用。（二）成本费用控制1.预算控制：将成本费用纳入预算管理，严格控制预算执行，确保成本费用不超预算。2.定额控制：制定合理的成本费用定额标准，对各项成本费用进行定额控制，确保成本费用支出合理、合规。3.审批控制：加强成本费用支出审批管理，严格按照审批权限和审批流程进行审批，确保成本费用支出真实、有效。九、盈余分配管理（一）盈余分配原则1.弥补亏损：农村合作组织当年实现的盈余，应首先弥补以前年度亏损。2.提取公积金：按照规定提取公积金，用于扩大生产经营、弥补亏损或转增资本。3.分配盈余：在弥补亏损和提取公积金后，按照成员与组织的交易量（额）比例返还盈余，同时提取一定比例的公益金，用于农村合作组织的公共设施建设和公益事业发展。（二）盈余分配程序1.计算盈余：按照国家统一的会计制度计算农村合作组织当年实现的盈余。2.弥补亏损：用当年实现的盈余弥补以前年度亏损。3.提取公积金：按照规定提取公积金。4.返还盈余：按照成员与组织的交易量（额）比例返还盈余。5.提取公益金：提取一定比例的公益金。6.分配剩余盈余：将剩余盈余按照成员的出资比例进行分配。（三）盈余分配方案1.制定方案：理事会应根据盈余分配原则和程序，制定盈余分配方案，提交成员大会或成员代表大会审议批准。2.公告实施：盈余分配方案经审议批准后，应及时公告，并按照方案进行实施。十、财务报告与分析（一）财务报告1.报告种类：农村合作组织应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.审核报送：财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、理事长审批后报送成员大会或成员代表大会，并向有关部门报送。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等，重点分析农村合作组织的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析，为农村合作组织的决策提供依据。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，提出改进建议和措施，促进农村合作组织提高财务管理水平。十一、财务监督（一）内部监督1.监事会监督：监事会应定期对农村合作组织的财务活动进行监督检查，审查财务报告，对违法违规行为提出处理建议。成员有权