非赢利性机构财务制度

PAGE非赢利性机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非赢利性机构的财务行为，加强财务管理，保障机构的健康稳定运行，确保机构的各项活动符合非营利宗旨，合理、有效地使用资金，提高资金使用效益，维护机构及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本非赢利性机构（以下简称“机构”）的所有部门和全体员工。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保机构财务活动合法合规。2.非营利性原则以实现公益目标为宗旨，不以营利为目的，所有收入全部用于公益事业相关支出，禁止进行任何形式的利润分配。3.统筹兼顾原则统筹安排各项资金，合理配置资源，兼顾机构发展的长远利益和当前利益，确保各项工作协调推进。4.公开透明原则财务信息应定期公开，接受社会监督，确保财务收支真实、准确、完整、及时，提高财务透明度。5.勤俭节约原则厉行节约，反对浪费，降低运营成本，提高资金使用效率，充分发挥资金的社会效益。二、财务管理职责（一）管理层职责1.机构管理层对财务管理工作全面负责，制定财务战略和政策，确保财务工作与机构整体战略目标相一致。2.审批重大财务决策和财务预算，监督财务制度的执行情况，定期对机构财务状况进行分析和评估。3.协调机构与外部相关部门（如财政、税务、审计等）的关系，维护机构良好的财务环境。（二）财务部门职责1.负责机构财务管理制度的具体制定、修订和执行，组织实施财务核算、财务监督、财务预算编制与执行等工作。2.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映机构财务状况和收支情况，定期进行财务分析，为管理层决策提供依据。3.严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合规、合理。4.负责资金的筹集、管理和使用，优化资金配置，提高资金使用效益，保障资金安全。5.配合相关部门做好财务审计、税务申报等工作，及时报送各类财务资料。（三）其他部门职责1.各部门应严格遵守财务制度，配合财务部门做好本部门的财务预算编制和执行工作，确保各项业务活动经费使用合理、合规。2.负责本部门相关费用报销的初审工作，对费用支出的真实性、合理性负责，并及时提交财务部门审核。3.协助财务部门做好资产清查、盘点等工作，确保资产安全完整。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支、收支平衡原则。根据机构的收入情况，合理安排支出，确保年度收支平衡，不得编制赤字预算。2.积极稳健原则。充分考虑机构发展的需要和可能面临的风险，收入预算要积极稳妥，支出预算要合理节约。3.统筹兼顾原则。统筹安排各项收入和支出，做到综合平衡，优先保障重点项目和核心业务的资金需求。（二）预算编制方法1.收入预算编制根据上年度收入情况，结合本年度业务发展计划、市场形势、政策变化等因素，对各项收入来源进行预测，包括捐赠收入、政府补助收入、服务收入、投资收益等。2.支出预算编制按照机构的业务活动内容和成本费用项目，分类编制支出预算。支出预算应细化到具体项目和金额，包括人员经费、办公费用、业务活动成本、固定资产购置、项目专项支出等。（三）预算编制程序1.每年[具体时间]前，财务部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、要求和时间安排。2.各部门根据本部门业务发展计划和工作任务，编制本部门年度预算草案，经部门负责人审核后报送财务部门。3.财务部门对各部门报送的预算草案进行汇总、审核和平衡，结合机构整体发展战略和资金状况，提出调整建议，形成机构年度预算草案。4.年度预算草案提交机构管理层审议，经批准后下达各部门执行。（四）预算执行与调整1.预算一经批准，即具有严肃性，各部门必须严格按照预算执行，确保各项预算指标的完成。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向管理层报告预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应由相关部门提出书面申请，说明调整原因、调整金额及对预算执行的影响，经财务部门审核后，报管理层审批。四、收入管理（一）收入范围1.捐赠收入：包括个人、企业、社会团体等的自愿捐赠。2.政府补助收入：指政府部门给予机构的各类财政拨款、补贴等。3.服务收入：机构开展相关业务活动所取得的收入，如培训服务收入、咨询服务收入等。4.投资收益：机构对外投资所获得的收益。5.其他收入：如利息收入、租金收入等。（二）捐赠收入管理1.建立健全捐赠管理制度，规范捐赠接收流程。设立专门的捐赠接收渠道，明确捐赠接收的责任人，对捐赠信息进行详细登记，包括捐赠人姓名、联系方式、捐赠金额、捐赠用途等。2.向捐赠人出具合法有效的捐赠票据，按照国家有关规定对捐赠资金进行管理和使用。捐赠资金应专款专用，不得挪作他用。3.定期公布捐赠收入及使用情况，接受社会监督，确保捐赠资金使用透明、公开。（三）政府补助收入管理1.及时了解政府补助政策，按照规定程序申请政府补助资金。在收到政府补助资金后，严格按照相关文件要求进行管理和使用。2.对政府补助资金的使用情况进行单独核算，确保资金用于规定的项目和用途。配合政府部门做好资金使用情况的检查和审计工作。（四）服务收入管理1.制定合理的服务收费标准，确保收费标准符合市场行情和非营利原则。在提供服务前，向服务对象明确收费标准和服务内容，签订服务合同或协议。2.按照合同约定及时收取服务费用，加强应收账款管理，对逾期未收款项进行跟踪催收，确保服务收入足额入账。（五）投资收益管理1.机构的投资活动应符合非营利宗旨，投资决策应经过充分论证和审批。投资资金应来源于机构的自有资金，不得使用捐赠资金、政府补助资金等进行投资。2.建立健全投资管理制度，加强对投资项目的风险评估和监控，定期对投资收益进行核算和分析，确保投资收益的安全和稳定。五、支出管理（一）支出范围1.人员经费：包括工资、奖金、津贴、福利等。2.办公费用：如办公用品购置、水电费、通讯费、差旅费等。3.业务活动成本：与机构开展业务活动直接相关的费用，如项目经费、培训费用、会议费用等。4.固定资产购置：购置用于机构日常运营的固定资产，如办公设备、交通工具等。5.其他支出：符合机构非营利宗旨且与机构运营相关的其他支出。（二）支出审批制度1.建立分级审批制度，明确各类支出的审批权限。一般支出由部门负责人审核后报财务部门审批；重大支出需经机构管理层审批。2.所有支出必须取得合法有效的原始凭证，原始凭证应具备真实性、合法性、完整性和准确性。财务部门对支出凭证进行严格审核，对不符合规定的凭证不予报销。3.支出报销应按照规定的流程进行，先由经办人填写报销单，注明支出事由、金额、附件张数等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核，最后由审批人审批。财务部门审核通过后予以报销付款。（三）费用控制措施1.加强对各项费用支出的预算控制，严格按照预算安排支出，确保费用支出不超预算。2.建立费用支出分析制度，定期对各项费用支出进行分析，查找费用支出的合理性和存在的问题，采取有效措施进行控制和节约。3.对于一般性费用支出，制定明确的费用标准和限额，如办公用品采购标准、差旅费报销标准等，严格按照标准执行。（四）专项资金管理1.对于政府补助、捐赠等专项资金，应专款专用，单独核算。设立专项资金台账，详细记录专项资金的收入、支出和结余情况。2.专项资金的使用应按照相关规定和项目要求进行，制定专项资金使用计划，明确资金使用进度和目标。在专项资金使用过程中，严格控制支出范围和标准，确保资金用于规定的项目和用途。3.项目完成后，及时对专项资金进行清理和结算，编制专项资金使用情况报告，报送相关部门和捐赠人。六、资产管理（一）资产分类与计价1.机构资产分为流动资产、固定资产、无形资产等。2.流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等，按照实际成本计价。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在[具体金额]元以上，专用设备单位价值在[具体金额]元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。4.无形资产是指机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。无形资产按照取得时的实际成本计价。（二）固定资产管理1.建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、保管、使用、维护、处置等环节的管理要求。2.固定资产购置应按照预算和实际需要进行，严格履行审批手续。购置后应及时组织验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。3.对固定资产进行登记造册，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、原值、折旧等信息。4.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应查明原因，按照规定进行处理。5.按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，折旧费用计入相关成本费用。固定资产折旧年限应符合国家有关规定。6.固定资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净损益计入当期损益。（三）无形资产管理1.加强对无形资产的保护和管理，建立无形资产登记制度，记录无形资产的取得方式、成本、使用期限、摊销方法等信息。2.按照规定的摊销方法对无形资产进行摊销，摊销费用计入相关成本费用。无形资产摊销年限应符合国家有关规定。3.对于机构自行研发的无形资产，应按照相关会计准则进行核算，确保研发费用的合理归集和资本化。4.加强对无形资产的保密工作，防止无形资产泄露或被侵权。（四）流动资产与存货管理1.加强现金管理，严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，确保现金安全。定期对现金进行盘点，做到账实相符。2.银行存款应按照国家有关规定进行管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账目准确。3.对应收账款进行定期清理，加强催收工作，减少坏账损失。对确实无法收回的应收账款，应按照规定程序进行核销。4.存货管理应建立健全存货采购、验收、保管、领用、盘点等制度。存货采购应按照预算和实际需要进行，严格控制采购成本。存货应定期盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的存货应查明原因，按照规定进行处理。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务部门应定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注等。财务报告应真实、准确、完整、及时，能够反映机构的财务状况、收支情况和现金流量情况。2.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，并提交机构管理层审批。3.按照国家有关规定和机构信息公开要求，定期向社会公开财务报告，接受社会监督。（二）财务分析1.财务部门应定期对机构的财务状况和经营成果进行分析，为管理层决策提供依据。财务分析应包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、资金使用效益分析等。2.采用科学合理的分析方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等，对财务数据进行深入分析，找出存在的问题和原因，提出改进措施和建议。3.定期撰写财务分析报告，报送机构管理层。财务分析报告应内容详实、数据准确、分析透彻、建议可行。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序。财务部门应定期对机构的财务收支、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.各部门应配合财务部门做好内部财务监督工作，对本部门的财务活动进行自我监督，确保财务活动合法合规。3.机构管理层应加强对内部财务监督工作的领导，定期听取财务监督工作汇报，支持财务部门履行监督职责。（二）外部审计监督1.按照国家有关规定，