财政部施工企业财务制度

PAGE财政部施工企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范施工企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高经济效益，适应社会主义市场经济发展的需要。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内的各类施工企业及其所属独立核算的施工单位。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须符合国家有关法律法规的规定。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面核算企业的各项经济业务，确保财务信息的完整性。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时准确的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。7.谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。二、资金筹集（一）自有资金1.企业的自有资金包括国家拨入的资金、企业内部形成的资金等。2.企业应按照国家有关规定，正确筹集自有资金，确保资金的安全和有效使用。（二）借入资金1.企业可以根据生产经营的需要，合理借入资金，包括银行借款、发行债券等。2.企业在借入资金时，应当与债权人签订借款合同，明确双方的权利和义务。3.企业应当按照借款合同的约定，按时足额偿还借款本息，不得擅自改变借款用途。（三）资金成本1.企业应当计算资金成本，资金成本包括资金筹集成本和资金使用成本。2.资金筹集成本是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用，如手续费、发行费等。3.资金使用成本是指企业在使用资金过程中发生的各项费用，如利息、股息等。4.企业应当合理控制资金成本，提高资金使用效益。三、流动资产（一）货币资金1.企业应当加强货币资金的管理，确保货币资金的安全和完整。2.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。3.企业应当建立健全货币资金内部控制制度，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。4.企业应当定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。（二）短期投资1.企业可以根据生产经营的需要，进行短期投资，短期投资包括股票投资、债券投资等。2.企业在进行短期投资时，应当按照国家有关规定，进行风险评估和投资决策。3.企业应当加强短期投资的管理，定期对短期投资进行清查盘点，确保账实相符。4.企业应当按照国家有关规定，正确计算短期投资收益，及时足额缴纳税款。（三）应收及预付款项1.企业应当加强应收及预付款项的管理，确保应收及预付款项及时收回。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。3.企业应当建立健全应收及预付款项内部控制制度，加强对客户的信用管理，及时催收账款。4.企业应当定期对应收及预付款项进行清查盘点，对于确实无法收回的应收及预付款项，应当按照国家有关规定，计提坏账准备。（四）存货1.企业应当加强存货的管理，确保存货的安全和完整。2.存货包括原材料、周转材料、低值易耗品、库存商品等。3.企业应当建立健全存货内部控制制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。4.企业应当定期对存货进行清查盘点，对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应当及时查明原因，按照国家有关规定进行处理。5.企业应当按照国家有关规定，正确计算存货成本，合理确定存货计价方法。四、固定资产（一）固定资产的定义和分类1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。（二）固定资产的计价1.固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。2.固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.企业应当按照国家有关规定，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。（三）固定资产的折旧1.企业应当对固定资产计提折旧，折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。2.企业应当按照国家有关规定，合理确定固定资产的折旧年限和净残值率。3.企业应当定期对固定资产进行清查盘点，对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当及时查明原因，按照国家有关规定进行处理。（四）固定资产的减值1.企业应当在资产负债表日，对固定资产进行减值测试，有确凿证据表明固定资产发生减值的，应当计提减值准备。2.固定资产减值准备一经计提，不得转回。（五）固定资产的处置1.企业应当按照国家有关规定，合理处置固定资产，处置方式包括出售、报废、毁损等。2.企业在处置固定资产时，应当按照国家有关规定，进行资产评估和审批。3.企业应当按照国家有关规定，正确计算固定资产处置损益，及时足额缴纳税款。五、无形资产及其他资产（一）无形资产1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。3.企业应当按照国家有关规定，合理确定无形资产的计价方法和摊销期限。4.企业应当定期对无形资产进行清查盘点，对于盘盈、盘亏、毁损的无形资产，应当及时查明原因，按照国家有关规定进行处理。（二）其他资产1.其他资产包括长期待摊费用、临时设施等。2.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。3.临时设施是指企业为保证施工生产活动的正常进行而在施工现场建造的各种临时性生产、生活设施。4.企业应当按照国家有关规定，合理确定其他资产的计价方法和摊销期限。5.企业应当定期对其他资产进行清查盘点，对于盘盈、盘亏、毁损的其他资产，应当及时查明原因，按照国家有关规定进行处理。六、成本和费用（一）成本核算对象1.施工企业应当根据施工生产的特点和管理要求，确定成本核算对象。2.成本核算对象可以是单项工程、单位工程、分部工程、分项工程等。（二）成本项目1.施工企业的成本项目包括直接成本和间接成本。2.直接成本是指施工过程中耗费构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。3.间接成本是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。（三）成本核算方法1.施工企业应当根据成本核算对象，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.企业应当按照国家有关规定，正确计算工程成本，合理确定成本计算期。（四）费用核算1.企业应当按照国家有关规定，正确核算期间费用，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。2.管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。3.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。4.销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。（五）成本和费用的控制1.企业应当建立健全成本和费用内部控制制度，加强对成本和费用的预算、核算、分析和考核等环节的管理。2.企业应当定期对成本和费用进行分析，找出成本和费用管理中存在的问题，采取有效措施加以改进。3.企业应当加强对成本和费用的考核，将成本和费用指标分解到各部门和各岗位，建立健全成本和费用考核制度。七、营业收入、利润及利润分配（一）营业收入1.营业收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。2.施工企业的营业收入包括工程价款收入和其他业务收入。3.工程价款收入是指企业承包工程实现的工程价款结算收入，包括工程索赔收入、临时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等。4.其他业务收入是指企业除工程价款收入以外的其他销售或其他业务的收入，如产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。（二）利润1.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。3.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。4.净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（三）利润分配1.企业实现的净利润，应当按照国家有关规定，进行利润分配。2.利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。3.企业应当按照国家有关规定，正确计算和缴纳所得税，及时足额缴纳税款。八、财务报告（一）财务报告的种类和内容1.财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等。3.资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。4.利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。5.现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。6.所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。7.附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报告的编制要求1.企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整