财政部企业单位财务制度

PAGE财政部企业单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范企业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保护投资者和债权人的合法权益，促进企业单位健康发展，依据国家相关法律法规及财务规章制度制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映企业单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业单位财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、负债管理、利润分配等各个方面。4.规范性原则：明确财务工作流程和操作规范，保证财务工作有序进行。5.效益性原则：注重资金使用效益，合理配置资源，降低成本费用，提高企业单位经济效益。二、财务机构与人员（一）财务机构设置设立独立的财务管理部门，负责企业单位的财务管理工作。财务管理部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位职责和权限，确保财务工作分工明确、相互协作、相互监督。（二）财务人员配备配备具备专业知识和技能的财务人员，财务人员应具备会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备相应的专业技术职称。定期对财务人员进行培训和考核，提高财务人员业务素质和职业道德水平。（三）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责企业单位财务管理工作，制定财务战略和财务管理制度。组织编制和执行财务预算，监督预算执行情况，定期进行预算分析和调整。负责财务决策支持，为企业单位重大决策提供财务数据和分析建议。加强财务内部控制，防范财务风险，确保财务安全。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为财务管理提供准确的数据支持。严格执行财务内部控制制度，对财务收支进行审核和监督，确保财务活动合法合规。负责会计档案的整理、保管和归档工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则以企业单位战略目标为导向，结合市场形势和企业实际情况，科学合理地编制预算。坚持实事求是，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。预算编制应具有前瞻性和灵活性，充分考虑各种不确定因素，预留一定的弹性空间。2.编制依据国家有关法律法规和政策要求。企业单位发展战略和年度经营目标。上一年度预算执行情况和本年度预算预计执行情况。市场预测和企业内部生产经营计划。3.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往预算期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。4.编制流程每年[具体时间]前，各部门根据企业单位年度经营目标和本部门工作计划，提出本部门下一年度预算草案，包括收入预算、成本费用预算、资金预算等。财务管理部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，结合企业单位整体预算目标，提出调整意见，形成企业单位年度预算草案。年度预算草案提交企业单位管理层审议，经管理层批准后，报董事会审批。董事会批准后的年度预算下达各部门执行。（二）预算执行1.各部门是预算执行的责任主体，应严格按照下达的预算执行，确保预算目标的实现。2.财务管理部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向管理层报告预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。2.预算调整申请由预算执行部门提出，说明调整原因、调整内容和调整金额等。3.财务管理部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报管理层审批。4.经管理层批准后的预算调整方案下达各部门执行，并相应调整预算指标和财务报表。四、收入管理（一）收入范围企业单位收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。（二）收入确认原则1.主营业务收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。2.其他业务收入按照相关业务的收入确认原则确认收入的实现。3.投资收益按照投资合同或协议的约定确认收入的实现。4.营业外收入在实际发生时确认收入的实现。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，对各项收入进行准确核算，确保收入数据真实、准确、完整。2.加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收入结算流程，防范收入风险。3.定期对收入情况进行分析，及时发现收入变动趋势和存在的问题，采取有效措施加以解决。五、成本费用管理（一）成本费用分类成本费用包括生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。（二）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是本期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.成本费用核算应遵循相关性原则，即成本费用应与收入相配比，准确计算各产品或项目的成本费用。3.成本费用核算应遵循一致性原则，即成本费用核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中说明变更的原因及对财务状况和经营成果的影响。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用管理制度，明确成本费用控制目标和控制标准，将成本费用控制责任分解到各部门和各岗位。2.加强成本费用预算管理，严格控制成本费用支出，确保成本费用预算的执行。3.优化业务流程，提高工作效率和管理水平，降低运营成本。4.加强成本费用分析和考核，定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。对成本费用控制效果显著的部门和个人给予奖励，对成本费用控制不力的部门和个人进行处罚。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理货币资金收付业务，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。发现账实不符的，应及时查明原因，进行处理。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款等。建立健全应收及预付款项管理制度，加强对应收及预付款项的核算和管理。定期对应收及预付款项进行账龄分析，对逾期款项及时采取催收措施，减少坏账损失。3.存货包括原材料、在产品、产成品等。制定存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节的操作流程。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。加强存货成本核算，合理确定存货计价方法，准确计算存货成本。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指企业单位为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产购置与建造固定资产购置应按照企业单位发展战略和生产经营需要，进行科学论证和决策。购置固定资产应签订合同，明确双方权利和义务。固定资产建造应按照国家相关法律法规和建设程序进行，确保工程质量和进度。3.固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。按月计提固定资产折旧，计入相关成本费用。定期对固定资产折旧情况进行核对，确保折旧计算准确无误。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产数量、价值和使用状况。发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行处理。对闲置、报废等不需要的固定资产，应按照规定的程序进行处置，确保固定资产处置合法合规，资产处置收入及时足额入账。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指企业单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销无形资产按照取得时的实际成本计价。自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额。无形资产按照直线法进行摊销，摊销期限按照相关法律法规和合同约定确定。摊销金额计入相关成本费用。3.无形资产处置对不再使用或已失去使用价值的无形资产，应按照规定的程序进行处置。无形资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的余额，计入当期损益。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款短期借款是指企业单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定的用途使用，按时足额偿还借款本息。加强对短期借款的管理，合理安排借款期限和金额，降低借款成本。2.应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款等。建立健全应付及预收款项管理制度，加强对应付及预收款项的核算和管理。按照合同约定及时支付应付账款，合理利用预收账款，提高资金使用效率。（二）非流动负债1.长期借款长期借款是指企业单位向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款合同约定的用途使用，按时足额偿还借款本息。加强对长期借款的管理，合理确定借款规模和借款期限，优化借款结构，降低借款风险。定期对长期借款进行跟踪检查，及时发现和解决借款过程中存在的问题。2.长期应付款长期应付款是指企业单位除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。按照合同约定及时支付长期应付款项，加强对长期应付款项的核算和管理，确保长期应付款项的准确性和完整性。八、利润分配管理（一）利润分配原则1.按照国家法律法规和企业章程的规定进行利润分配，兼顾投资者、企业和员工的利益。2.利润分配应保持连续性和稳定性，有利于企业的可持续发展。3.充分考虑企业的发展战略和资金需求，合理确定利润分配比例。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。法定盈余公积按照当年净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积。任意盈余公积按照企业章程或股东会决议提取。4.向投资者分配利润。企业应按照股东的持股比例或投资合同约定，向投资者分配利润。（三）利润分配方案制定与执行1.年度终了，财务管理部门根据企业当年实现的净利润和利润分配原则，提出利润分配方案，报管理层审议。2.经管理层审议通过后的利润分配方案，报董事会审批。3.董事会批准后的利润分配方案下达各部门执行，并按照规定进行账务处理。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告是指企业单位对外提供的反映企业单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务报告应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.定期向投资者、债权人、税务机关等相关部门报送财务报告，确保财务信息的公开透明。（二）财务分析1.财务分析是指以财务报告和其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业单位的财务状况和经营成果进行分析和评价的过程。2.财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。3.定期撰写财务分析报告，为企业单位管理层提供决策支持。财务分析报告应客观、准确地反映企业单位财务状况和经营成果，提出存在的问题和改进建议。十、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全内部控制制度，涵盖企业单位财务活动的各个环节，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、负债管理、利润分配管理等。2.明确各部门和各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。3.制定内部控制流程和操作规范，确保财务工作按照规定的程序和方法进行。（二）内部审计监督1.设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对企业单位财务活动进行内部审计监督。2.内部审计机构应按照国家法律法规和企业内部审计制度的规定，制定审计计划，开展审计工作。审计内容包括财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计等。3.内部审计机构应及时发现和纠正