农民专来合作社财务制度

PAGE农民专来合作社财务制度一、总则（一）制定目的为了规范农民专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及国家有关法律法规，结合合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。（三）基本原则1.合作社财务管理应当遵循权责对等、真实合法、公开透明、民主监督的原则。2.合作社的财务活动依法接受政府有关部门的监督检查和审计机关的审计监督。（四）财务管理体制1.合作社实行独立的财务管理体制，自主经营，自负盈亏。2.合作社应当建立健全财务管理制度，配备必要的财务人员，明确财务人员的职责权限。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.合作社应当单独设立财务管理机构，配备专职的会计人员和出纳人员。2.财务机构应当根据实际工作需要，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责分工。（二）会计人员任职资格1.合作社的会计人员应当具备会计从业资格证书，并熟悉国家有关法律法规和财务会计制度。2.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.定期向成员大会或者成员代表大会报告财务状况和经营成果，接受成员监督。3.负责合作社财务收支的核算和管理，严格执行财务审批制度。4.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（四）会计人员交接1.会计人员调动工作或者离职时，必须与接管人员办清交接手续。2.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三、货币资金管理（一）库存现金管理1.合作社应当严格遵守国家有关现金管理的规定，实行钱账分管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.库存现金限额一般按照合作社3至5天日常零星开支所需确定，边远地区和交通不便地区的合作社库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。3.合作社应当定期对库存现金进行清查盘点，做到账款相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。属于现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。属于现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。（二）银行存款管理1.合作社应当按照国家有关规定，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户，办理日常转账结算和现金收付。2.合作社应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。3.合作社应当定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，应及时查明原因，进行处理。（三）票据及印章管理1.合作社应当加强对票据的管理，建立票据登记制度，设置票据登记簿，详细登记票据的种类、号码、领用日期、使用情况、作废情况等。2.合作社应当按照规定使用票据，不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁票据。3.合作社应当加强对印章的管理，严格印章使用审批手续，确保印章安全。四、存货管理（一）存货的范围1.合作社的存货包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品等。2.合作社应当根据实际情况，合理确定存货的分类标准，对存货进行明细核算。（二）存货的计价1.合作社取得存货应当按照实际成本计价。2.购入的存货，其成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。3.自制的存货，其成本包括自制过程中发生的各项实际支出。4.委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金。5.投资者投入的存货，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（三）存货的清查盘点1.合作社应当定期对存货进行清查盘点，每年至少盘点一次。2.清查盘点结果应当编制存货盘点报告表，盘盈、盘亏、毁损的存货，应当及时查明原因，报经成员大会或者成员代表大会批准后，在期末结账前处理完毕。3.盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本，计入当期营业外收入；盘亏、毁损的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿和残料价值后，计入当期管理费用；属于自然灾害等不可抗力造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入当期营业外支出。五、固定资产管理（一）固定资产的定义与标准1.合作社的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中保持原有物质形态的资产。2.单位价值虽未达到规定标准，但是使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。（二）固定资产的分类1.房屋及建筑物；2.机器设备；3.运输设备；4.工具器具；5.农业机械；6.其他固定资产。（三）固定资产的计价1.购入的固定资产，按照实际支付的买价、运输费、保险费、安装调试费等计价。2.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。3.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值计价，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据计价。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。5.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按照原有固定资产账面价值，加上改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。（四）固定资产的折旧1.合作社应当对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。2.折旧年限：房屋及建筑物为20年；机器设备为10年；运输设备为5年；工具器具为5年；农业机械为10年；其他固定资产折旧年限由合作社根据实际情况确定。3.折旧方法：一般采用平均年限法。计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷折旧年限。预计净残值率按照固定资产原值的3%5%确定。（五）固定资产的清查盘点1.合作社应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次。2.清查盘点结果应当编制固定资产盘点报告表，盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经成员大会或者成员代表大会批准后，在期末结账前处理完毕。3.盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格作为原价，扣除按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，计入当期营业外收入；盘亏、毁损的固定资产，按照其账面价值，扣除过失人或者保险公司赔偿和残料价值后，计入当期营业外支出。六、成本与费用管理（一）成本核算对象与方法1.合作社应当根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本项目，选择适当的成本核算方法。2.成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤等。成本项目一般包括直接材料、直接人工、其他直接费用和间接费用。（二）成本费用的归集与分配1.合作社应当按照成本核算对象和成本项目，归集生产经营过程中发生的各项费用。2.直接材料、直接人工和其他直接费用，直接计入成本核算对象；间接费用应当按照一定的标准分配计入成本核算对象。分配标准可以选择生产工时、机器工时、产量等。（三）费用的分类与管理1.合作社的费用分为生产成本、管理费用、销售费用和财务费用。2.生产成本是指合作社为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用。3.管理费用是指合作社行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。4.销售费用是指合作社在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用。包括销售人员工资、运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费等。5.财务费用是指合作社为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。（四）费用的控制与审批1.合作社应当建立健全费用控制制度，严格控制各项费用支出。2.费用支出应当按照规定的审批程序进行审批，审批权限由合作社根据实际情况确定。3.对于重大费用支出，应当经成员大会或者成员代表大会讨论通过。七、收入与分配管理（一）收入的确认与计量1.合作社的收入包括销售产品收入、提供劳务收入、出租固定资产收入、利息收入、投资收益、捐赠收入等。2.收入应当在同时满足以下条件时予以确认：合作社已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；合作社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入合作社；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入的核算1.合作社应当按照收入的种类，设置明细账，进行明细核算。2.销售产品收入、提供劳务收入等主营业务收入，在确认收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，按照配比原则，结转主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”等科目。3.出租固定资产收入、利息收入、投资收益、捐赠收入等其他业务收入，在确认收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。（三）利润的计算与分配1.合作社的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加+其他业务收入其他业务支出管理费用销售费用财务费用；利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。2.合作社应当按照国家有关规定，计算缴纳所得税。所得税费用按照应纳税所得额乘以适用税率计算。3.合作社实现的净利润，按照下列顺序分配：弥补以前年度亏损；提取盈余公积；向成员分配盈余。（四）盈余分配1.合作社提取的盈余公积主要用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。2.向成员分配盈余时，应当按照成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的60%；其余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。八、财务报告与财务分析（一）财务报告的种类与内容1.合作社应当定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。2.资产负债表反映合作社某一特定日期的财务状况；利润表反映合作社一定期间的经营成果；现金流量表反映合作社一定期间的现金流入和流出情况；所有者权益变动表反映合作社所有者权益的增减变动情况；财务报表附注是对财务报表的补充说明，包括重要会计政策和会计估计的说明、重要会计报表项目的说明、或有事项和承诺事项的说明、资产负债表日后事项的说明等。（二）财务报告编制要求1.财务报告应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报告应当由合作社负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（三）财务分析1.合作社应当定期对财务状况和经营成果进行分析，为决策提供依据。2.财务分析的内容主要包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。3.财务分析可以采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。九、财务档案管理**（一）财务档案的范围1.合作社的财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、发票存根、合同协议、财务审批文件等。2.财务档案应当按照国家有关规定进行整理、归档和保管。（二）财务档案的保管期限1.会计凭证、会计账簿、财务会计报告等主要财务档案的保管期限为15年；银行对账单、发票存根等其他财务档案的保管期限为5年。2.保管期限届满的财务档案，应当按照国家有关规定进行销毁。销毁时，应当由合作社负责人、会计