中央财务制度

PAGE中央财务制度一、总则（一）目的本中央财务制度旨在规范中央各部门及所属单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障财政资金安全，促进各项事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于中央各部门及所属各级行政事业单位、社会团体等组织（以下统称“各单位”）。（三）基本原则1.合法性原则各单位的财务活动必须遵守国家法律法规和财经纪律，严格执行国家有关财务规章制度。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支结果，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则涵盖中央各单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保财务管理的全面性和系统性。4.规范性原则明确各项财务业务的操作流程和标准，做到有章可循、规范有序，保证财务管理工作的标准化和规范化。5.效益性原则注重资金的使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率，以最少的投入获取最大的社会效益和经济效益。（四）管理职责1.财政部职责财政部是中央财务制度的制定者和监督者，负责制定和完善中央财务制度，组织实施制度执行情况的监督检查，指导和规范各单位财务管理工作。2.各单位职责各单位应严格执行中央财务制度，建立健全内部财务管理制度，明确财务机构和人员职责，做好本单位财务管理工作，确保财务活动合法、合规、有序进行。二、预算管理（一）预算编制1.编制原则各单位应按照国家有关预算编制的规定，坚持量入为出、收支平衡的原则，结合本单位事业发展规划和年度工作计划，科学合理地编制年度预算。2.编制方法采用零基预算法，根据年度事业发展目标、工作任务和财力可能，对各项收支进行全面、细致的测算和安排。收入预算应积极稳妥，充分考虑政策因素和收入增减变动情况；支出预算应优先保障基本支出，合理安排项目支出，提高资金使用效益。3.编制程序各单位应在规定时间内，按照财政部门的要求，编制本单位年度预算草案，经主管部门审核汇总后报财政部。财政部对各部门预算草案进行审核、平衡，汇总编制中央预算草案，报国务院审定后提交全国人民代表大会审查和批准。（二）预算执行1.预算执行主体各单位是预算执行的主体，负责组织本单位预算的具体执行，严格按照批复的预算组织收入、安排支出，确保预算执行的严肃性和规范性。2.收入执行各单位应依法组织各项收入，加强收入管理，确保收入及时足额上缴国库。严禁截留、挪用、坐支收入等违规行为。3.支出执行严格执行国家有关支出政策和财务制度，按照预算安排的用途和金额使用资金，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。加强支出管理，严格控制“三公”经费等一般性支出，提高资金使用效益。4.预算调整预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应按照规定程序报经批准。未经批准，不得擅自调整预算。（三）决算管理1.决算编制各单位应在年度终了后，按照财政部门的要求，认真编制本单位年度决算草案，如实反映年度预算执行情况和财务收支结果。决算编制应做到数字真实、内容完整、编报及时。2.决算审核与批复财政部对各部门决算草案进行审核，汇总编制中央决算草案，报国务院审定后提交全国人民代表大会常务委员会审查和批准。财政部在全国人民代表大会常务委员会批准中央决算后，及时批复各部门决算。各部门应在收到财政部批复的决算后，及时批复所属单位决算。三、收入管理（一）收入范围1.财政拨款收入指各单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款等。2.事业收入指各单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括教育事业收入、科研事业收入、医疗卫生事业收入等。3.上级补助收入指各单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入指各单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入指各单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.合法性要求各单位取得的各项收入应符合国家法律法规和政策规定，严禁违规收费、乱摊派等行为。2.票据管理统一使用财政部门监制的票据，严格按照票据管理规定开具、使用和保管票据，确保票据真实、完整、有效。3.收入核算按照国家统一的会计制度进行收入核算，及时、准确地反映收入的取得情况，不得隐瞒、截留、挪用收入。四、支出管理（一）支出分类1.基本支出指各单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费等。2.项目支出指各单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。项目支出应按照项目管理的要求，进行单独核算和管理。（二）支出审批与控制1.审批流程建立健全支出审批制度，明确各类支出审批权限和审批程序。一般支出由单位负责人或授权的分管领导审批；重大支出应经单位领导班子集体研究决定，并按照规定报上级主管部门或财政部门审批。2.支出控制加强对支出的预算控制，严格执行预算安排，杜绝无预算支出。对各项支出进行合理性审核，确保支出符合规定用途和标准，防止浪费和滥用资金。（三）费用报销规定1.报销凭证要求费用报销应取得合法、有效的原始凭证，包括发票、收据、报销单等。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、经济业务内容、数量、单价、金额等要素，且内容真实、完整、字迹清晰。2.报销标准明确各项费用的报销标准，如差旅费、会议费、培训费等，严格按照标准执行，不得超标准报销。3.报销期限规定费用报销的期限，一般应在费用发生后规定时间内报销，逾期不予报销。五、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类分为流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产；在建工程是指正在建设尚未交付使用的建设项目；对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。2.资产计价按照国家统一的会计制度进行资产计价，确保资产价值的准确计量。（二）资产购置与验收1.购置计划各单位应根据事业发展需要和财力状况，编制资产购置计划，经主管部门审核后报财政部门审批。2.采购方式按照政府采购法律法规的规定，采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等方式进行资产采购。3.验收程序资产购置后，应及时组织验收，确保资产数量、质量、规格等符合合同要求。验收合格后方可办理入账手续。（三）资产使用与保管1.使用管理建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，规范资产使用行为，提高资产使用效率。对大型贵重设备等资产，应实行专人管理，定期维护保养。2.保管责任落实资产保管责任，确保资产安全完整。对易损、易失的资产，应采取必要的防护措施。（四）资产处置1.处置范围包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.处置程序资产处置应按照规定程序进行申报、审批。经批准后，按照公开、公平、公正的原则进行处置，处置收入应及时足额上缴国库。六、负债管理（一）负债分类1.流动负债指预计在一年（含一年）内偿还的负债，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。2.非流动负债指偿还期限在一年以上（不含一年）的负债，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理要求1.风险控制各单位应合理控制负债规模，避免过度负债，防范财务风险。对负债项目进行风险评估，制定相应的风险应对措施。2.债务偿还按照合同约定及时偿还债务，确保按时足额支付利息和本金，维护单位信誉。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表，以及有关附表和附注。财务报告应全面反映单位财务状况、收支情况和预算执行情况等。2.编制要求按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，定期编制财务报告，做到数字真实、内容完整、编报及时。财务报告应经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（二）财务分析1.分析指标设置反映单位财务状况、收支情况、预算执行情况等方面的分析指标，如资产负债率、收入增长率、支出增长率、预算执行率等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对单位财务状况和经营成果进行分析评价，为单位决策提供依据。八、财务监督（一）内部监督1.监督机制各单位应建立健全内部财务监督制度，明确内部监督机构和人员职责，加强对财务活动的日常监督和检查。2.监督内容重点对预算执行情况、收入支出管理、资产管理、负债管理等进行监督，确保财务活动合法合规。（二）外部