新乡镇卫生院财务制度

PAGE新乡镇卫生院财务制度一、总则（一）制定目的为了加强乡镇卫生院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障卫生院的健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合乡镇卫生院的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇卫生院及其所属各部门和科室。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持厉行节约，制止奢侈浪费，降低医疗成本，提高资金使用效益。3.正确处理社会效益和经济效益的关系，坚持以社会效益为主，同时注重经济效益。4.按照“统一领导、集中管理”的原则，对卫生院的财务活动进行统一管理。二、财务管理体制（一）财务机构设置乡镇卫生院应设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应明确职责分工，确保财务管理工作的顺利开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织和领导卫生院的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。组织编制和执行财务预算，定期进行财务分析，为领导决策提供依据。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。监督财务收支情况，确保财务活动合法合规。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责审核原始凭证，登记账簿，编制记账凭证，做到账目清晰、准确。定期核对账目，保证账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度。负责保管库存现金和各种有价证券，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按照规定开具发票和收据，及时传递给会计人员进行账务处理。三、预算管理（一）预算编制1.卫生院应根据事业发展计划和任务编制年度财务预算。预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。2.预算编制的内容包括收入预算和支出预算。收入预算应根据上年度实际收入情况，结合当年业务发展计划和收费政策变化等因素进行编制；支出预算应根据事业发展需要、人员状况、资产状况等因素，按照规定的开支范围和标准进行编制。3.预算编制程序：每年第四季度，各科室应根据本科室下一年度工作计划，提出本科室的收支预算建议数，报财务部门。财务部门对各科室上报的预算建议数进行审核、汇总，提出卫生院年度财务预算草案，报卫生院领导班子审议。卫生院领导班子审议通过后，将年度财务预算草案提交职工代表大会审议。职工代表大会审议通过后，报上级主管部门批准。（二）预算执行1.卫生院应严格执行批准的年度财务预算，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。2.各科室应按照预算安排组织收入、控制支出，确保预算的顺利执行。财务部门应定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。（三）预算调整1.预算调整的条件：国家政策、法规发生重大变化，对卫生院预算执行产生重大影响的。卫生院事业发展计划有重大调整，导致预算收支规模发生较大变化的。因不可抗力因素，如自然灾害、突发公共卫生事件等，使预算执行受到严重影响的。2.预算调整的程序：由相关科室提出预算调整申请，说明调整的原因、内容和金额等。财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见。卫生院领导班子对调整申请和审核意见进行审议，做出是否调整预算的决定。预算调整决定做出后，财务部门应及时调整预算，并将调整情况通知各科室。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告。预算分析报告应包括预算执行情况、差异分析、原因分析和改进建议等内容。2.卫生院应建立预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核。考核结果应与科室绩效挂钩，激励各科室严格执行预算。四、收入管理（一）收入范围卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入：指卫生院在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.上级补助收入：指卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：指卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗收费项目和收费标准确认收入。2.财政补助收入、上级补助收入应在实际收到款项时确认收入。3.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.在开展医疗服务活动中，应严格执行国家有关医疗收费政策和标准，不得擅自提高或降低收费标准，不得自立收费项目。2.加强医疗收费票据管理，严格按照规定使用和保管收费票据，确保收费票据的真实性、完整性和合法性。3.建立健全收入管理制度，加强对收入的核算和监督，确保收入及时足额入账，防止收入流失。五、支出管理（一）支出范围卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。1.医疗支出：指卫生院在开展医疗服务活动中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.财政项目补助支出：指卫生院按照财政部门和主管部门要求，用于特定项目的补助支出。3.科教项目支出：指卫生院为开展科研、教学活动发生的各项支出。4.管理费用：指卫生院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。5.其他支出：指卫生院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关财务规章制度和开支标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。2.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批权限进行审批，未经审批不得支出。3.重大支出项目应实行集体决策，必要时应进行可行性论证。（三）支出审批程序1.一般支出：由科室负责人审核签字后，报财务部门审核，财务部门审核通过后，报分管领导审批。2.较大支出：由科室负责人审核签字后，报财务部门审核，财务部门审核通过后，报分管领导审核，分管领导审核通过后，报院长审批。3.重大支出：由科室负责人提出申请，经财务部门审核、分管领导审核后，提交院长办公会或职工代表大会审议，审议通过后，报院长审批。（四）支出管理要求1.加强成本核算，严格控制成本支出，降低医疗成本，提高资金使用效益。2.严格执行政府采购制度，按照规定的采购方式和采购程序进行采购，确保采购活动合法合规。3.加强对固定资产和无形资产的管理，定期进行清查盘点，确保资产安全完整。4.严格控制管理费用支出，压缩不必要的开支，提高管理效率。5.加强对支出的核算和监督，定期进行财务分析，及时发现问题并提出改进措施。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。应严格按照国家有关现金管理制度和银行结算制度进行管理，确保货币资金的安全。2.在途物资：指卫生院已经付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的各种物资。应加强对在途物资的跟踪管理，确保物资及时到达并验收入库。3.库存物资：指卫生院为开展医疗服务活动而储存的各类药品、卫生材料、低值易耗品及其他材料等。应建立健全库存物资管理制度，加强对库存物资的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行清查盘点，确保库存物资的账实相符。4.应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款和预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，防止坏账损失。（二）固定资产1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产应按照国家有关规定进行计价、入账和折旧。应建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、维护、处置等环节的管理，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。3.固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限进行计提，折旧费用计入相关成本费用。（三）无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照国家有关规定进行计价、入账和摊销。应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的开发、保护、使用、处置等环节的管理，确保无形资产的安全完整。3.无形资产摊销应按照规定的摊销方法和摊销年限进行计提，摊销费用计入相关成本费用。（四）资产清查1.卫生院应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点的内容包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产清查结束后，应编制资产清查报告，对清查中发现的问题进行分析和处理，并及时调整账目，确保账实相符。七、负债管理（一）负债范围卫生院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期限在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等；非流动负债是指偿还期限在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理要求1.合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。2.严格执行国家有关财务规章制度和借款合同约定，按时足额偿还债务本息。3.加强对负债的核算和监督，定期进行财务分析，及时发现问题并提出改进措施。八、财务清算（一）清算条件卫生院发生撤销、划转、合并、分立等情况时，应进行财务清算。（二）清算程序1.成立清算组：由卫生院主管部门或相关部门组成清算组，负责组织实施财务清算工作。2.编制清算方案：清算组应根据卫生院的实际情况，编制财务清算方案，明确清算的范围、内容、程序和方法等。3.实施清算：清算组按照清算方案，对卫生院的资产、负债、净资产等进行全面清查和核实，编制清算报表。4.处理剩余财产：清算结束后，清算组应按照国家有关规定，对剩余财产进行处理。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.卫生院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支出表、净资产变动表、现金流量表、财务报表附注等。2.财务报告应真实、完整、准确、及时，不得虚报、漏报、瞒报。财务报告编制完成后，应经单位负责人、财务负责人审核签字，并加盖单位公章后报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.财务部门应定期对卫生院的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析、存在问题及改进建议等内容。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，全面、客观地反映卫生院的财务状况和经营成果。财务分析结果应作为卫生院决策的重要依据。十、财务监督（一）内部监督制度1.卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和管理。内部财务监督制度应包括财务管理制度、财务审批制度、财务核算制度、财务报告