小企业一般财务制度

PAGE小企业一般财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规制定。（二）适用范围本制度适用于本小企业及其所属各部门和分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务信息全面完整。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置小企业应设置独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全岗位责任制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德规范。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.实行会计监督，对本企业的经济活动进行审核和监督，确保财务收支合法合规。3.拟订本企业的财务、会计制度和财务计划，参与企业的经营决策。4.负责财务档案的整理、保管和移交工作。三、会计核算（一）会计年度本企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币本企业以人民币为记账本位币。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.会计凭证的填制应符合国家统一会计制度的规定，内容完整、字迹清晰、数字准确、手续完备。3.会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证应在经济业务发生或完成后及时填制，并据以登记账簿。（四）会计账簿1.本企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（五）财务会计报告1.本企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务会计报告应经企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。四、资产的管理（一）货币资金1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，确保货币资金的安全。2.库存现金应实行限额管理，每日终了，应及时清点库存现金，做到账实相符。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分应及时送存银行。3.银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。企业应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。4.其他货币资金应按照国家有关规定进行管理和核算，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。（二）应收及预付款项1.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。企业应加强应收及预付款项的管理，及时清理结算，减少坏账损失。2.应收账款应按照合同约定及时确认收入，并进行账龄分析，对逾期未收回的应收账款应采取有效措施进行催收。3.应收票据应按照票据的种类和到期日进行管理，及时办理贴现、背书转让等业务。4.预付账款应按照合同约定进行支付，并及时跟踪合同执行情况，确保预付款项的安全。5.其他应收款应明确责任，及时清理结算，不得长期挂账。（三）存货1.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。企业应加强存货的管理，建立健全存货管理制度，确保存货的安全和完整。2.存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。3.企业应定期对存货进行清查盘点，做到账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.存货的采购应按照企业的采购计划进行，选择合适的供应商，签订采购合同，确保采购物资的质量和价格合理。5.存货的发出应按照规定的计价方法进行核算，并及时办理出库手续。（四）固定资产1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.企业应建立固定资产管理制度，对固定资产进行分类核算和管理，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全和完整。4.固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家有关规定执行。5.固定资产的处置应按照规定的程序进行，包括固定资产的出售、报废、毁损等。处置固定资产应及时进行账务处理，并计算处置损益。（五）无形资产1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.企业应建立无形资产管理制度，对无形资产进行核算和管理，定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值。4.无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销年限应按照国家有关规定执行。5.无形资产的处置应按照规定的程序进行，包括无形资产的出售、转让、报废等。处置无形资产应及时进行账务处理，并计算处置损益。五、负债的管理（一）短期借款1.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.企业应根据生产经营需要合理确定短期借款的金额和期限，签订借款合同，明确借款利率、还款方式等条款。借款合同应符合国家有关法律法规的规定。3.短期借款应按照借款合同约定的利率和期限计提利息，并及时支付利息。短期借款到期应及时归还本金。（二）应付及预收款项1.应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。企业应加强应付及预收款项的管理，及时清理结算，确保企业的信誉。2.应付账款应按照合同约定及时确认负债，并进行账龄分析，对逾期未支付的应付账款应采取有效措施进行处理。3.应付票据应按照票据的种类和到期日进行管理，及时办理承兑、付款等业务。4.预收账款应按照合同约定进行收取，并及时确认收入。5.应付职工薪酬应按照国家有关规定进行计提和发放，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。6.应交税费应按照国家有关税收法律法规的规定进行计算和缴纳，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。7.其他应付款应明确责任，及时清理结算，不得长期挂账。（三）长期借款1.长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。2.企业应根据生产经营需要合理确定长期借款的金额和期限，签订借款合同，明确借款利率、还款方式等条款。借款合同应符合国家有关法律法规的规定。3.长期借款应按照借款合同约定的利率和期限计提利息，并及时支付利息。长期借款到期应及时归还本金。4.企业应定期对长期借款的使用情况进行检查，确保借款资金的合理使用。六、所有者权益的管理（一）实收资本1.实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2.企业应按照国家有关法律法规的规定，办理实收资本的验资、登记等手续。实收资本应与企业的注册资本一致。3.企业的实收资本发生增减变动时，应按照规定的程序进行审批，并及时进行账务处理。（二）资本公积1.资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积应按照国家有关规定进行核算和管理，包括资本溢价、股本溢价、其他资本公积等。3.资本公积的用途主要是转增资本，企业应按照规定的程序进行审批，并及时进行账务处理。（三）盈余公积1.盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。2.企业应按照国家有关规定提取盈余公积，法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业股东大会或类似机构批准提取。3.盈余公积的用途主要是弥补亏损、转增资本等，企业应按照规定的程序进行审批，并及时进行账务处理。（四）未分配利润1.未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2.企业应加强未分配利润的管理，合理安排利润分配，确保企业的可持续发展。七、成本费用的管理（一）成本核算1.企业应建立成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象应根据企业的生产经营特点和管理要求确定。2.企业应按照规定的成本核算方法进行成本核算，准确计算产品成本或服务成本。成本核算应遵循权责发生制原则、配比原则等。3.企业应定期对成本核算结果进行分析，找出成本管理中存在的问题，采取有效措施进行改进。（二）费用管理1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括销售费用、管理费用、财务费用等。2.企业应建立费用管理制度，明确费用开支标准和审批程序。费用开支应符合国家有关法律法规和企业内部规定的要求。3.企业应加强费用的控制和管理，严格执行费用预算，对费用支出进行审核和监督，确保费用支出合理、合规。4.企业应定期对费用进行分析，找出费用管理中存在的问题，采取有效措施进行改进。八、收入、利润及利润分配的管理（一）收入管理1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。2.企业应按照国家有关法律法规和企业会计准则的规定，确认收入的实现。收入确认应遵循权责发生制原则、实质重于形式原则等。3.企业应加强收入的管理，及时催收货款，确保收入的及时足额入账。（二）利润管理1.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.企业应加强利润的管理，合理控制成本费用，提高经营效益，确保利润目标的实现。3.企业应定期对利润进行分析，找出利润管理中存在的问题，采取有效措施进行改进。（三）利润分配管理1.企业实现的净利润，应按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行分配。利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等。2.企业应加强利润分配的管理，严格执行利润分配方案，确保利润分配的公平、合理。3.企业应及时披露利润分配信息，保障投资者的知情权。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确,内容完整、说明清楚。财务报告应经企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。（二）财务分析1.企业应定期对财务报告进行分析，评价企业的财务状况和经营成果，为企业的决策提供依据。2.财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。财务分析应采用科学的方法，如比率分析、趋势分析、比较分析等。3.企业应根据财务分析结果，及时发现问题，采取有效措施进行改进，提高企业的财务管理水平。十、财务监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务审计制度、财务