新中小学财务制度

PAGE新中小学财务制度一、总则（一）目的为了规范中小学财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校及幼儿园（以下统称中小学）。（三）基本原则1.贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，节约资源，提高资金使用效益。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。（四）财务管理体制中小学实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。二、财务管理职责（一）学校领导职责1.贯彻国家有关财经法律、法规和财务规章制度，组织制定学校财务管理制度并监督实施。2.领导学校财务工作，对学校财务状况和资金使用效益负责。3.组织编制和执行学校年度预算，筹集、分配、使用教育经费，保证学校教育教学等各项工作的顺利开展。4.定期研究、部署财务工作，协调解决财务工作中的重大问题。（二）财务部门职责1.贯彻执行国家有关财经法律、法规和财务规章制度，负责学校财务管理制度的具体实施。2.负责编制学校年度预算草案，组织和监督预算的执行，定期编制财务报告，如实反映学校财务状况和预算执行情况。3.负责学校各项收入、支出的核算与管理，严格执行国家规定的收费范围和标准，依法组织收入，合理安排支出，确保资金安全。4.负责学校资产管理，定期进行资产清查，确保资产安全完整，提高资产使用效益。5.负责学校财务内部控制制度建设，防范财务风险，对学校经济活动进行财务监督和绩效评价。6.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（三）其他部门职责1.各部门应配合财务部门做好本部门预算编制和执行工作，严格执行学校财务管理制度，控制部门经费支出。2.涉及经济活动的部门应按照规定及时向财务部门提供相关资料，配合财务部门做好财务核算和监督工作。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制符合规定要求。2.完整性原则。学校所有收入和支出应全部纳入预算管理，不得遗漏。3.真实性原则。预算编制应真实反映学校事业发展计划和年度收支情况，数据准确可靠。4.重点性原则。优先保障学校教育教学等重点工作的资金需求，合理安排各项支出。5.稳健性原则。收入预算应积极稳妥，支出预算应量入为出，谨慎安排，不得编制赤字预算。（二）预算编制方法1.收入预算编制。根据学校事业发展计划和收费政策，参考上年度收入情况，结合本年度增减变动因素，合理预计各项收入。2.支出预算编制。按照学校事业发展计划和工作任务，区分基本支出和项目支出，根据定员定额标准和项目实际需求，编制年度支出预算。基本支出预算应按照人员经费和公用经费分类编制；项目支出预算应按照项目内容和实施进度编制。（三）预算审批与执行1.学校年度预算草案经校长办公会审议通过后，报主管教育部门审核，经财政部门批复后执行。2.学校应严格执行批复的预算，不得擅自调整。因特殊情况确需调整预算的，应按照规定程序报经主管教育部门和财政部门批准。3.学校应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。（四）预算调整1.预算调整条件。学校预算在执行过程中，如遇国家政策调整、事业计划变化、人员编制变动、不可预见因素等，导致预算收支发生较大变化，需要调整预算的，应当按照规定程序进行调整。2.预算调整程序。学校提出预算调整申请，说明调整的原因、项目、金额等，经校长办公会审议通过后，报主管教育部门审核，经财政部门批准后实施调整。四、收入管理（一）收入范围中小学收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入。1.财政补助收入。指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。2.事业收入。指学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试考务费等。3.上级补助收入。指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入。指学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.其他收入。指学校除上述收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.学校应严格执行国家规定的收费范围和标准，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。收费项目和标准应报经主管教育部门和价格主管部门批准，并向社会公示。2.学校应依法组织收入，各项收入应及时足额上缴，不得截留、挪用、坐支。3.学校应加强对事业收入的管理，按照规定核算各项收入，确保收入真实、准确、完整。4.学校应积极拓展收入渠道，合理增加收入，提高资金自给能力。五、支出管理（一）支出范围中小学支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。1.事业支出。指学校开展教育教学及其辅助活动发生主要用于教学业务与管理、教师培训、学生事务与管理、离退休人员待遇等方面的支出。2.经营支出。指学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出。指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出。指学校按照规定上缴上级单位的支出。5.其他支出。指学校除上述支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。（二）支出管理要求1.学校应严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。2.学校应按照预算安排支出，严格控制各项支出，确保支出合规、合理、有效。3.学校应加强支出审批管理，明确审批权限和审批程序，严格执行审批制度。重大支出项目应经校长办公会或教职工代表大会审议通过。4.学校应加强对支出的核算与管理，按照规定的会计科目进行核算，确保支出核算准确、完整。5.学校应建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的效益进行评价，提高资金使用效益。（三）基本支出管理1.人员经费支出。包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等，应按照国家有关规定和学校人员编制、工资标准等据实列支。2.公用经费支出。包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等，应按照定员定额标准和学校实际情况合理安排支出。公用经费应重点保障学校教育教学活动的正常开展，不得用于人员经费开支。（四）项目支出管理1.项目申报。学校应根据事业发展需要和财力可能，提出项目申请，明确项目名称、内容、目标、预算等。项目申请应符合国家有关政策和规定，具有明确的实施计划和预期效益。2.项目评审。主管教育部门或财政部门对学校申报的项目进行评审，重点审查项目的必要性、可行性、合理性、绩效目标等。3.项目实施。学校应按照批准的项目计划组织实施项目，严格控制项目进度、质量和成本，确保项目顺利完成。项目实施过程中应建立健全项目管理制度，加强项目监督和检查。4.项目验收。项目完成后，学校应及时组织验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目效益情况等。验收合格的项目，应及时办理项目结算和财务决算手续。六、资产管理（一）资产分类与计价1.学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。4.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。5.对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。（二）资产配置1.学校资产配置应遵循科学合理、勤俭节约、从严控制的原则，根据学校事业发展需要和财力状况，统筹安排，合理配置。2.学校购置资产应按照规定的程序进行，纳入年度预算，并按照政府采购的有关规定执行。3.学校应建立资产购置论证制度，对资产购置的必要性、可行性、效益性进行论证，避免盲目购置。（三）资产使用1.学校应建立健全资产管理制度，明确资产使用部门和管理人员的职责，规范资产使用行为。2.学校应加强对固定资产的日常管理，定期进行清查盘点，确保资产安全完整，并做好资产维护和保养工作。3.学校应按照规定合理使用无形资产，加强对无形资产的保护和管理，防止无形资产流失。4.学校对外投资应符合国家有关规定，按照规定的程序进行审批，并做好投资收益的管理。（四）资产处置1.学校资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.学校资产处置应按照规定的程序进行，报经主管教育部门和财政部门批准后实施。3.学校资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库，实行“收支两条线”管理。七、负债管理（一）负债范围中小学负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。1.借入款项。指学校向银行等金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。2.应付及预收款项。指学校因购买货物、接受劳务等应付未付的款项和预收的款项。3.应缴款项。指学校按照规定应缴纳的各种款项，包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.学校应严格控制负债规模，不得擅自举借债务。确需举借债务的，应报经主管教育部门和财政部门批准，并按照规定的程序办理。2.学校应加强对负债的管理，按时足额偿还债务本息，不得拖欠。3.学校应建立健全债务风险预警机制，防范财务风险。对可能出现的债务风险，应及时采取措施加以化解。八、财务清算（一）清算条件学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.学校财务清算前，应当成立清算机构，在主管教育部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理。2.清算机构应当制定清算方案，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，报主管教育部门和财政部门审批后执行。3.学校财产在支付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：（1）应付未付的职工工资、社会保险费等；（2）应缴未缴的税费；（3）尚未偿还的债务。4.学校清算结束后，清算机构应当编制清算报告，报主管教育部门和财政部门备案。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.学校应定期编制财务报告，全面反映学校财务状况和预算执行情况。财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应数字真实、内容完整、报送及时。学校应在规定的时间内将财务报告报送主管教育部门和财政部门。（二）财务分析1.学校应定期开展财务分析工作，对学校财务状况和事业发展情况进行分析和评价。财务分析的内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、资金使用效益等。2.财务分析应采用科学合理的方法，运用相关数据和指标，对学校财务活动进行深入分析，为学校决策提供依据。十、财务监督（一）监督机制1.学校应建立健全财务监督机制，加强对财务活动的全过程监督。学校财务部门应定期对学校财务收支、资产管理等情况进行内部审计和监督检查。2.主管教育部门和财政部门应加强对学校财务工作的监督检查，定期对学校财务制度执行情况、预算执行情况、资金使用效益