小企业纳税人财务制度

PAGE小企业纳税人财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小企业纳税人的财务行为，加强财务管理和会计核算，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保护投资者和债权人的合法权益。（二）适用范围本制度适用于符合小企业标准的纳税人，具体标准参照《中小企业划型标准规定》执行。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和税收政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括资金筹集、资产购置、成本费用核算、收入与利润分配等各个环节。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时、有效的财务信息。二、财务机构与人员（一）财务机构设置小企业应根据自身规模和业务特点，设置独立的财务机构，配备必要的财务人员。财务机构应明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的高效运行。（二）财务人员配备1.会计人员：应具备会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和会计制度，能够熟练进行会计核算和财务报表编制。2.出纳人员：负责现金收付、银行结算等工作，应具备良好的职业道德和较强的责任心。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表等。对企业的财务收支进行审核和监督，确保财务活动合法合规。定期进行财务分析，为企业决策提供财务信息支持。负责会计档案的整理、保管和移交。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。三、会计核算（一）会计核算基础小企业应采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置小企业应按照国家统一会计制度的规定，结合自身业务特点，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的原因、情况及影响在财务报表附注中说明。（三）会计凭证1.原始凭证：是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是编制记账凭证的依据。原始凭证应具备真实性、合法性、完整性和准确性等要求。2.记账凭证：是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的数据载体。记账凭证应按照规定的格式和内容填制，确保会计分录的正确性。（四）会计账簿1.总账：是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。2.明细账：是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料。明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。4.备查账：是对某些在总账和明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。（五）财务报表1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润的情况。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。小企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，并及时报送税务机关、投资者和其他相关部门。四、资金筹集（一）自有资金自有资金是企业的主要资金来源之一，包括投资者投入的资本金、企业留存收益等。企业应合理安排自有资金的使用，提高资金使用效率。（二）债务资金1.银行借款：小企业可根据自身经营需要，向银行申请借款。借款时应与银行签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限等条款。2.其他债务：如应付账款、应付票据等，企业应合理利用商业信用，及时结算债务，维护良好的商业信誉。（三）资金筹集管理1.资金筹集计划：企业应根据经营发展战略和资金需求情况，制定合理的资金筹集计划，确保资金筹集的及时性和合理性。2.资金成本控制：企业应合理选择资金筹集方式，降低资金成本。在比较不同筹资方式时，应综合考虑资金成本、筹资风险等因素。3.资金使用监督：企业应加强对资金使用的监督，确保资金按规定用途使用，提高资金使用效益。五、资产（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。企业应加强应收及预付款项的管理，定期进行账龄分析，及时催收款项，减少坏账损失。3.存货：包括原材料、在产品、半成品、产成品等。企业应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。（二）非流动资产1.固定资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。企业应按照国家统一会计制度的规定，对固定资产进行计价、折旧和减值测试等核算。2.无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。企业应按照规定对无形资产进行计价、摊销和减值测试等核算。（三）资产清查1.定期清查：企业应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查，确保资产账实相符。2.不定期清查：在发生重大财产损失、会计政策变更、企业改制等情况下，应进行不定期清查。3.清查结果处理：资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理，并调整相关资产账目。六、成本费用核算（一）成本核算对象小企业应根据自身生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤等。（二）成本项目1.直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的职工薪酬、折旧费、水电费等。（三）成本核算方法小企业可根据自身生产经营特点，选择适合的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。（四）费用核算1.管理费用：指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。2.销售费用：指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、装卸费等。3.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、手续费等。（五）成本费用控制1.成本费用预算：企业应根据生产经营计划，编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各环节，加强成本费用的事前控制。2.成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施进行控制，提高成本费用管理水平。七、收入与利润分配（一）收入核算1.主营业务收入：指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动所产生的收入，如销售商品收入、提供劳务收入等。2.其他业务收入：指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产收入、出租无形资产收入等。企业应按照收入确认原则，及时确认收入，并进行准确核算。（二）利润核算1.营业利润：指企业日常经营活动所产生的利润，计算公式为：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。2.利润总额：指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。3.净利润：指利润总额减去所得税费用后的金额。（三）利润分配1.弥补以前年度亏损：企业实现的净利润，首先应弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照净利润的一定比例提取法定盈余公积，用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本。法定盈余公积的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：企业可根据股东大会或类似机构的决议，提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：企业按照规定向投资者分配利润。八、税务管理（一）税务登记小企业应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，包括开业登记、变更登记、注销登记等。（二）纳税申报1.申报期限：企业应按照规定的申报期限，如实申报纳税。一般情况下，增值税、消费税等流转税按月申报，企业所得税按季预缴，年度汇算清缴。2.申报内容：纳税申报应包括应纳税额、减免税额、抵免税额等相关信息。企业应如实填写纳税申报表，并提供相关资料。（三）税款缴纳企业应按照规定的期限足额缴纳税款，不得拖欠。如有特殊情况需要延期缴纳税款，应按照规定办理延期缴纳手续。（四）税务风险管理1.风险识别：企业应定期对税务风险进行识别，分析可能存在的税务风险点，如税收政策变化风险、纳税申报错误风险等。2.风险评估：对识别出的税务风险进行评估，并确定风险等级。3.风险应对：针对不同等级的税务风险，采取相应的应对措施，如加强税务政策学习、完善内部税务管理制度等。九、财务监督与内部控制（一）财务监督1.内部监督：企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对财务收支、会计核算等情况进行自查，发现问题及时整改。2.外部监督：接受税务机关、审计机关等外部部门的监督检查，如实提供财务资料，配合监督检查工作。（二）内部控制1.内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度，涵盖资金、采购、销售、生产等各个环节，确保企业财务活动的规范运行。2.风险评估