山东民办非企业财务制度

PAGE山东民办非企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范山东民办非企业的财务行为，加强财务管理，保障民办非企业的健康发展，确保其财务活动合法、合规、透明，提高资金使用效益，维护民办非企业及其相关方的合法权益。（二）适用范围本制度适用于在山东省行政区域内登记注册的各类民办非企业单位，包括民办教育机构、民办医疗机构、民办社会服务机构等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《山东省民办非企业单位登记管理办法》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：民办非企业的财务活动必须遵守国家法律法规，依法进行会计核算，依法缴纳税款和各项费用。2.非营利性原则：民办非企业不以营利为目的，其盈余不得分配，应全部用于章程规定的业务活动。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映民办非企业的财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖民办非企业所有财务活动，包括收入、支出、资产、负债等各个方面的管理。5.公开性原则：定期向社会公开财务信息，接受社会监督，增强财务透明度。二、财务管理体制（一）决策机构民办非企业应设立理事会、董事会或其他形式的决策机构，负责审议财务预算、决算、重大投资等重要财务事项，对财务管理工作进行监督和指导。决策机构应按照章程规定履行职责，确保决策的科学性和公正性。（二）财务部门与人员1.民办非企业应设置独立的财务部门，配备具备专业资格的会计人员和财务管理人员。会计人员应持有会计从业资格证书，财务管理人员应具备相应的财务管理知识和经验。2.财务部门应明确各岗位的职责和权限，实行岗位责任制，确保财务工作的有序开展。会计人员不得兼任出纳，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）财务监督1.民办非企业应建立健全内部财务监督制度，对财务活动进行全过程监督。内部审计机构或审计人员应定期对财务收支、财务报表等进行审计，出具审计报告。2.接受业务主管单位、登记管理机关以及财政、税务、审计等政府部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合监督检查工作。三、预算管理（一）预算编制1.民办非企业应根据事业发展计划和任务，参考以前年度预算执行情况，结合当年收支增减因素和措施，按照规定的程序和方法编制年度财务预算。2.预算编制应坚持“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。预算内容应包括收入预算、支出预算、现金流量预算等。3.财务部门应在决策机构的指导下，组织相关部门和人员进行预算编制工作，广泛征求意见，确保预算的科学性和合理性。（二）预算审批年度财务预算编制完成后，应提交决策机构审议通过。决策机构应重点审查预算的合法性、合理性、完整性以及与事业发展计划的协调性。预算经审议通过后，应严格执行。（三）预算执行与调整1.民办非企业应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。财务部门应建立预算执行情况跟踪反馈制度，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。2.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报决策机构审批。预算调整应说明调整的原因、项目、数额以及对收支平衡的影响等。四、收入管理（一）收入范围民办非企业的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）收入确认原则1.捐赠收入应在捐赠协议约定的捐赠资产交付时确认收入。2.会费收入应在满足会员资格要求且会员履行了缴费义务时确认收入。3.提供服务收入应在相关服务已经提供，收到款项或取得收款权利时确认收入。4.政府补助收入应在实际收到政府补助时确认收入。5.投资收益应在投资项目实现收益时确认收入。6.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入票据管理1.民办非企业应按照国家有关规定，使用合法有效的票据收取收入。票据的种类、格式、内容等应符合国家规定。2.建立票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的职责和程序。票据应专人保管，使用时应按顺序号开具，不得转借、转让、代开票据。3.定期对票据的使用情况进行检查和清理，确保票据的安全和规范使用。（四）收入核算与监督1.财务部门应按照会计制度的规定，对各项收入进行准确核算，及时、足额地将收入纳入单位账内，不得账外设账，严禁截留、挪用、隐匿收入。2.加强对收入的监督检查，定期对收入来源、收入金额、收入票据等进行核对，确保收入的真实性、合法性和完整性。五、支出管理（一）支出范围民办非企业的支出包括人员费用、业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，重大支出项目应经过决策机构集体研究决定。3.支出应取得合法有效的原始凭证，原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等内容。（三）支出核算与控制1.财务部门应按照会计制度的规定，对各项支出进行准确核算，区分不同性质的支出，分别计入相关科目。2.建立支出控制制度，加强对支出的审核和监控，严格控制各项费用的支出，提高资金使用效益。对不合理的支出应及时予以纠正。（四）专项资金管理1.民办非企业如有专项资金，应按照专款专用的原则，单独核算专项资金的收支情况。2.专项资金的使用应严格按照批准的用途和项目进行，不得挪作他用。建立专项资金使用跟踪反馈制度，定期向决策机构报告专项资金的使用情况。六、资产管理（一）流动资产1.现金管理民办非企业应严格遵守国家现金管理的规定，实行钱账分管，确保现金的安全。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，严禁白条抵库。定期对现金进行盘点，做到账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。2.银行存款管理民办非企业应按照国家有关规定，开立银行账户，并严格遵守银行账户管理的规定。银行账户应专人管理，不得出租、出借银行账户。加强对银行存款的核算和监督，定期与银行核对账目，确保银行存款的安全和准确。每月至少编制一次银行存款余额调节表，对未达账项应及时查明原因，进行处理。3.应收账款管理建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。财务部门应定期对应收账款进行清理，及时催收款项，减少坏账损失。对长期挂账的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行处理。如确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序报经批准后，作为坏账损失处理。（二）固定资产1.固定资产范围与确认标准固定资产是指民办非企业为开展业务活动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在\(1000\)元以上、专用设备单位价值在\(1500\)元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，作为固定资产核算；单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年以上的大批同类物资，也作为固定资产核算。2.固定资产购置固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产应进行可行性研究和论证，确保购置的必要性和合理性。购置固定资产应签订合同或协议，明确双方的权利和义务。固定资产购置后，应及时办理验收手续，登记入账。3.固定资产折旧民办非企业应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。计提折旧时，应根据固定资产的用途，分别计入“业务活动成本”、“管理费用”等科目。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、转让、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。固定资产处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定计入单位收入，处置净损失应按照规定计入单位支出。（三）无形资产1.无形资产范围与确认标准无形资产是指民办非企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应在满足以下条件时予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入民办非企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。2.无形资产取得与摊销无形资产取得时，应按照实际成本入账。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的成本入账；依法取得前，在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期费用。无形资产应按照规定的摊销方法和摊销年限进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应按月计提，计入相关成本费用。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。无形资产处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定计入单位收入，处置净损失应按照规定计入单位支出。七、负债管理（一）负债范围民办非企业的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。（二）负债核算与管理1.财务部门应按照会计制度的规定，对各项负债进行准确核算，及时反映负债的增减变动情况。2.加强对负债的管理，合理控制负债规模，优化负债结构。按时偿还债务，避免逾期债务的发生，维护民办非企业的信誉。3.对预计负债应进行合理估计，及时确认和计量。如因或有事项确认的负债，应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中披露或有事项的性质、影响等。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.民办非企业应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映民办非企业的财务状况、业务活动情况和现金流量情况。财务报告编制完成后，应经单位负责人、财务负责人审核并签字盖章后对外报送。3.定期向业务主管单位、登记管理机关以及其他有关部门报送财务报告，接受监督检查。同时，应按照规定向社会公开财务报告，增强财务透明度。（二）财务分析1.建立财务分析制度，定期对民办非企业的财务状况、业务活动情况和现金流量情况进行分析。财务分析应采用科学的方法，运用合理的指标，对单位的偿债能力、营运能力、盈利能力等进行综合评价。2.财务分析的内容包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析以及资金使用效益分析等。通过财务分析，发现问题，提出改进措施和建议，为决策机构提供决策依据。九、财务清算（一）清算原因民办非企业发生下列情形之一的，应当进行财务清算：1.章程规定的解散事由出现；2.因分立、合并需要解散；3.被依法吊销登记证书；4.由于其他原因终止。（二）清算程序1.民办非企业决定进行清算后，应在规定的时间内成立清算组。清算组由决策机构、财务人员以及相关部门人员组成，负责清算工作的组织和实施。2.清算组应在成立之日起一定期限内通知债权人，并在报纸上公告。债权人应在规定的期限内向清算组申报债权。清算组应对债权进行登记和核实。3.清算组应按照规定的程序对民办非企业的财产、债