卫生系统财务会计制度

PAGE卫生系统财务会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生系统财务会计行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障卫生事业健康发展。通过建立健全科学合理、规范有序的财务会计制度，确保卫生系统财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为决策提供可靠依据，促进卫生资源的合理配置与有效利用。（二）适用范围本制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。涵盖了公立、民营等不同所有制形式的医疗卫生单位，无论其规模大小、业务范围宽窄，均应遵循本制度进行财务会计核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。医疗卫生机构的各项收入、支出、资产处置等行为必须符合国家法律规定，不得违反财经纪律。2.真实性原则财务会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。严禁弄虚作假，保证财务信息真实可靠，为财务决策提供准确的数据支持。3.完整性原则全面涵盖卫生系统财务活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、成本核算、资产管理、负债管理等，确保财务制度的完整性和系统性。不遗漏任何重要的财务事项，使财务工作有章可循。4.相关性原则财务信息应与卫生系统的管理决策相关，能够满足内部管理和外部监管的需要。提供的财务报表、分析报告等应有助于管理者了解财务状况、评估经营绩效、做出合理决策，同时也便于财政、审计等部门进行监督检查。5.及时性原则及时记录、处理和报告财务信息，确保财务数据的时效性。及时反映财务收支动态，以便及时发现问题、采取措施，保证财务工作的高效运行，为卫生事业发展提供及时有效的财务支持。二、财务机构与人员（一）财务机构设置各级医疗卫生机构应根据自身规模和业务需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应明确职责分工，设置会计、出纳、财务主管等岗位，确保财务工作的有序开展。规模较小的基层医疗卫生机构可根据实际情况，设置兼职财务人员，但应保证财务工作的独立性和专业性。（二）财务人员职责1.会计人员职责负责财务会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，编制财务报表，记录和反映单位的财务收支情况。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，登记账簿，定期结账，保证账账相符、账实相符。2.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，定期与会计核对账目，保证账款相符。3.财务主管职责负责组织和管理单位的财务工作，制定财务管理制度和内部控制制度，监督制度的执行情况。组织编制财务预算，审核财务报表，为单位领导提供财务决策支持。协调与财政、税务、审计等部门的关系，负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质。（三）财务人员培训与考核定期组织财务人员参加业务培训，不断更新知识结构，提高业务水平。培训内容包括国家财务法规政策、会计核算方法、财务管理知识等。建立健全财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果与绩效工资、岗位晋升等挂钩，激励财务人员积极履行职责，提高工作质量。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则遵循“量入为出、收支平衡”的原则，根据事业发展计划和任务，合理编制预算。充分考虑单位的业务规模、发展需求、财务状况等因素，确保预算的科学性和合理性。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度收支情况，以零为基础编制预算；滚动预算是指根据事业发展的连续性，对预算进行逐年滚动调整，使预算更加符合实际情况。3.编制程序每年第四季度，各医疗卫生机构应根据下一年度事业发展计划和工作任务，提出预算建议数，报主管部门审核汇总。主管部门根据财政部门下达的预算控制数，下达各单位预算指标。各单位根据主管部门下达的预算指标，编制正式预算草案，报主管部门审核后，提交职工代表大会审议通过，报财政部门批复执行。（二）预算执行1.预算分解与下达各医疗卫生机构应将批复的预算指标层层分解到各科室，明确各科室的预算责任。建立预算执行责任制，将预算执行情况与科室绩效考核挂钩，确保预算执行的严肃性。2.预算执行监控财务部门应定期对预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度。每月对预算执行情况进行分析，发现问题及时采取措施加以解决。对预算执行偏差较大的项目，要查明原因，提出改进措施，确保预算目标的实现。3.预算调整在预算执行过程中，如果出现国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力等因素，导致原预算无法执行时，各医疗卫生机构应及时提出预算调整申请，报主管部门审核，财政部门批复后执行。预算调整应遵循必要性、可行性和合规性原则，确保调整后的预算更加科学合理。（三）预算考核1.考核指标建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、预算准确率、预算调整率等指标。预算执行率是指实际执行数与预算数的比率，反映预算执行的进度；预算准确率是指预算数与实际执行数的差异率，反映预算编制的准确性；预算调整率是指预算调整数与原预算数的比率，反映预算调整的幅度。2.考核方法定期对各科室的预算执行情况进行考核评价，考核结果与科室绩效工资挂钩。对预算执行情况好的科室给予奖励，对预算执行不力的科室进行通报批评，并扣减相应的绩效工资。通过预算考核，激励各科室严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入分类医疗卫生机构的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入指医疗卫生机构在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入、检查收入、治疗收入等。医疗收入应按照国家规定的医疗服务价格进行核算，确保收入的合规性和合理性。2.财政补助收入指医疗卫生机构从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。财政补助收入应按照财政部门的规定进行管理和使用，专款专用，不得挪作他用。3.科教项目收入指医疗卫生机构承担科研、教学项目取得的收入，包括科研经费、教学经费等。科教项目收入应按照项目合同的规定进行管理和核算，确保资金使用符合项目要求。4.其他收入指医疗卫生机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照相关规定进行核算和管理，确保收入的合法性和合规性。（二）收入确认与计量1.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。财政补助收入应在收到财政部门拨款时确认收入。科教项目收入应在项目完成并经相关部门验收合格后确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时确认收入。2.收入计量方法医疗收入应按照实际收到的价款或提供医疗服务的数量和规定的收费标准计算确认收入。财政补助收入应按照财政部门下达的拨款金额确认收入。科教项目收入应按照项目合同约定的金额确认收入。其他收入应按照实际收到的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算医疗卫生机构应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项收入的取得情况。医疗收入应按照科室、项目等进行明细核算，便于成本核算和绩效分析。2.收入管理建立健全收入管理制度，加强对收入的审核和监督。严格执行医疗服务价格政策，不得擅自提高或降低收费标准。加强票据管理，确保收入票据的真实性、完整性和合法性。定期对收入情况进行分析，及时发现问题，采取措施加以解决。五、成本核算（一）成本核算对象医疗卫生机构的成本核算对象包括科室成本、项目成本、病种成本等。科室成本核算应以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用；项目成本核算应以科研、教学、公共卫生等项目为核算对象，核算项目的直接成本和间接成本；病种成本核算应以病种为核算对象，核算病种的医疗成本和费用。（二）成本核算方法1.成本归集按照成本核算对象，对各项成本费用进行分类归集。直接成本直接计入相应的成本核算对象，间接成本按照一定的分配方法分配计入成本核算对象。成本费用应按照权责发生制原则进行确认和计量，确保成本核算的准确性。2.成本分配间接成本的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、按比例分配法等。医疗卫生机构应根据自身实际情况，选择合适的分配方法，将间接成本合理分配到各个成本核算对象中。在分配间接成本时，应遵循相关性、合理性、一贯性原则，确保分配结果的科学性和公正性。（三）成本分析与控制1.成本分析定期对成本核算结果进行分析，包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等。通过成本分析，了解成本变动趋势和原因，找出成本管理中的薄弱环节，为成本控制提供依据。2.成本控制建立健全成本控制制度，加强对成本的全过程管理。制定成本控制目标，分解到各科室和项目，明确成本控制责任。加强成本预算管理，严格控制成本支出。优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。通过成本控制，提高医疗卫生机构的经济效益和社会效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算纪律，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款、预付账款等。加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，定期进行账龄分析，对长期挂账的款项要查明原因，采取措施加以解决。建立坏账准备金制度，对确实无法收回的应收款项，按照规定计提坏账准备。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强存货管理，建立健全存货采购、验收、保管、发出等管理制度。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。合理确定存货储备量，避免积压浪费，降低存货成本。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置与验收固定资产购置应按照规定的程序进行，纳入年度预算管理。购置固定资产时，应进行充分的市场调研，选择合适的供应商和产品。固定资产到货后，应及时组织验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。3.固定资产折旧与减值按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。定期对固定资产进行减值测试，对发生减值的固定资产，按照规定计提减值准备。固定资产折旧和减值准备应计入相关成本费用，准确反映固定资产的实际价值。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行，报经主管部门和财政部门批准后执行。处置固定资产取得的收入应按照规定上缴财政，处置净损失应按照规定进行核销。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指不具有实物形态而能为单位提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销无形资产应按照取得时的实际成本计价。对使用寿命有限的无形资产，应按照规定的摊销方法和摊销年限进行摊销；对使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试。无形资产摊销应计入相关成本费用，准确反映无形资产的价值损耗。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行，报经主管部门和财政部门批准后执行。处置无形资产取得的收入应按照规定上缴财政，处置净损失应按照规定进行核销。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款医疗卫生机构因业务发展需要，可向银行等金融机构借入短期借款。短期借款应按照借款合同的规定按时还本付息，合理安排借款期限和金额，避免逾期还款产生不良信用记录。2.应付及预收款项包括应付医疗款、应付职工薪酬、应交税费、预收医疗款等。加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，确保债务的及时偿还。按照规定计提和缴纳各项税费，避免因税费问题产生法律风险。（二）长期负债1.长期借款医疗卫生机构因基本建设、设备购置等需要，可向银行等金融机构借入长期借款。长期借款应按照借款合同的规定按时还本付息，合理安排还款计划，确保长期偿债能力。2.长期应付款包括融资租入固定资产应付的租赁费等。长期应付款应按照合同约定的期限和金额进行支付，加强对长期应付款的管理，确保债务的及时偿还。（三）负债风险管理建立健全负债风险管理制度，加强对负债规模、结构、期限等的分析和监测。合理控制负债规模，优化负债结构，避免过度负债。加强对偿债能力的评估，制定合理的偿债计划，确保按时足额偿还债务。关注利率变动等市场因素，及时调整负债策略，降低负债风险。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表种类医疗卫生机构应定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等。财务报表应按照国家统一的会计制度进行编制，确保报表的真实性、准确性和完整性。2.财务报表编制要求财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人和制表人签字盖章。（二）财务分析1.分析指标建立健全财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等。偿债能力指标如资产负债率、流动比率、速动比率等；营运能力指标如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等；盈利能力指标如净资产收益率、总资产报酬率等；发展能力指标如营业收入增长率、净资产增长率等。2.分析方法采用比较分析法、