个体医疗财务制度

PAGE个体医疗财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范个体医疗机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医疗机构的正常运营和可持续发展，确保医疗服务的质量和安全，维护患者、员工及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于[个体医疗机构名称]及其所属各部门、科室。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《医疗收费票据使用管理办法》等相关法律法规及医疗行业财务标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业财务制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖个体医疗机构财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、财务报告等各个方面。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本，实现经济效益与社会效益的统一。6.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保财务活动的安全与规范。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责个体医疗机构的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责财务部门的管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。参与医疗机构的重大决策，提供财务方面的专业意见和建议。负责财务制度的贯彻执行和监督检查，确保财务工作符合法律法规和内部规定。组织编制财务报告，定期向医疗机构管理层汇报财务状况和经营成果。协调与外部相关部门的关系，如税务机关、银行等。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和归档，为财务管理提供准确的数据支持。严格执行财务审批制度，对各项经济业务进行审核，确保支出合法合规。协助财务负责人进行财务预算的编制和执行监控。3.出纳人员负责现金收付、银行结算等基础财务工作，确保资金的安全与完整。严格遵守现金管理规定，不得坐支现金，不得白条抵库。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。定期与会计核对账目，保证资金收支记录的一致性。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则以收定支，收支平衡，略有结余。积极稳健，确保预算的可行性和可靠性。统筹兼顾，保证重点，合理安排各项资金。2.编制依据上年度财务收支情况及本年度业务发展计划。医疗市场动态、物价变动趋势等外部因素。国家有关政策法规和财务制度的要求。3.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。在编制年度预算时，对各项收支项目进行全面分析和评估，以零为基础确定预算金额；同时，根据实际情况对预算进行滚动调整，使预算更贴合实际。4.预算内容收入预算：包括医疗收入、药品收入、其他收入等，根据不同科室、不同项目的收费标准和预计工作量进行预测。支出预算：分为人员经费、公用经费、设备购置费用、药品及卫生材料采购费用、修缮费用等。人员经费根据人员编制和薪酬标准计算；公用经费按照实际需求和相关定额确定；设备购置和修缮费用根据业务发展需要和资产状况安排；药品及卫生材料采购费用根据预计业务量和库存情况估算。（二）预算审批与执行1.预算草案编制完成后，提交医疗机构管理层进行审核和批准。管理层应综合考虑医疗机构的战略目标、财务状况和业务发展需求，对预算进行全面评估，确保预算的合理性和可行性。2.经批准的预算具有权威性，各部门、科室必须严格按照预算执行。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期将预算执行进度与预算指标进行对比，及时发现差异并采取措施加以解决。3.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整预算的申请应详细说明调整的原因、内容、金额及对财务状况和业务活动的影响。经医疗机构管理层批准后，方可对预算进行调整。（三）预算考核建立预算考核制度，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。考核指标应包括预算执行率、收入完成率、成本控制率等。根据考核结果，对预算执行情况良好的部门和科室给予奖励，对未完成预算任务或预算执行偏差较大的部门和科室进行相应的处罚，以激励各部门积极执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入范围个体医疗机构的收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入等。1.医疗收入：指医疗机构开展医疗服务活动取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、康复治疗收入等。2.药品收入：指医疗机构销售药品取得的收入。3.其他收入：包括培训收入、进修收入、出租收入、捐赠收入等与医疗业务活动相关的收入。（二）收费管理1.严格执行国家医疗收费标准，不得擅自提高或降低收费价格。在医疗机构显著位置公示各项收费项目、标准及依据，确保患者知情权。2.收费人员应具备专业知识和技能，准确使用收费票据，按照规定的流程进行收费操作。收费票据应妥善保管，定期核销，确保票据的真实性和完整性。3.使用符合国家规定的医疗收费票据，票据种类包括门诊收费票据、住院收费票据等。收费票据应加盖医疗机构财务专用章或收费专用章，并注明收费项目、金额、日期等信息。（三）收入确认与核算1.医疗收入应在提供医疗服务并同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。采用权责发生制进行核算，对于已提供医疗服务但尚未收到款项的，应按照合同约定或相关规定确认应收医疗款，并及时进行账务处理。2.药品收入应在发出药品并同时收讫价款或取得索取价款的凭据时确认收入。药品销售应按照规定的进价和售价进行核算，确保药品收入的准确性。3.其他收入应在满足收入确认条件时及时确认，如培训收入在培训课程结束并收到款项时确认，出租收入按照租赁合同约定的租金收取时间确认等。（四）收入分析与监控定期对收入情况进行分析，包括收入结构分析、收入增减变动分析等。通过分析了解各项收入的构成及变化趋势，找出影响收入的因素，为制定经营策略和管理措施提供依据。同时，加强对收入的监控，防范收入流失风险，确保收入的及时足额入账。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.人员经费：包括基本工资、绩效工资、奖金、社会保障费、住房公积金等。2.公用经费：如办公费、水电费、差旅费、邮电费、物业管理费等。3.设备购置费用：用于购置医疗设备、办公设备等的支出。4.药品及卫生材料采购费用：采购药品、医用耗材、试剂等的费用。5.修缮费用：对医疗机构房屋、建筑物、设备等进行修缮和维护的费用。6.其他费用：不属于上述分类的其他成本费用支出。（二）成本核算方法1.采用科室成本核算方法，将成本费用按照不同科室进行归集和分配。首先确定直接成本，即直接计入各科室的成本费用；然后按照一定的标准将间接成本分配到各科室，如按照人员比例、面积比例等。2.成本核算应遵循相关性原则、可靠性原则、分期核算原则、权责发生制原则、按实际成本计价原则、一致性原则和重要性原则。确保成本核算数据的准确可靠，为成本控制和管理提供有力支持。（三）成本控制措施1.建立成本控制制度，明确各部门、科室在成本控制中的职责和权限。财务部门负责制定成本控制目标和指标，对成本费用进行监控和分析；各业务部门负责具体的成本控制措施的实施，如合理安排人员、节约使用物资、提高设备利用率等。2.加强预算管理对成本费用的控制作用。在编制预算时，对各项成本费用进行严格审核和控制，确保预算的合理性和科学性。在预算执行过程中，严格按照预算控制成本支出，杜绝超预算支出的情况发生。3.优化成本结构，降低不必要的成本支出。例如，通过合理配置人力资源，提高工作效率，减少人员冗余；加强物资管理，降低库存积压，节约物资采购成本；合理规划设备购置，提高设备使用效益，避免设备闲置浪费等。4.开展成本分析与评价，定期对成本费用进行分析，找出成本控制的薄弱环节和存在的问题，及时采取措施加以改进。通过成本效益分析，评估各项成本控制措施的效果，为进一步优化成本管理提供参考依据。（四）费用审批与报销1.建立严格的费用审批制度，明确费用审批流程和审批权限。各项费用支出必须经过相应层级的审批，确保支出的合理性和必要性。2.费用报销人员应按照规定填写报销凭证，提供真实合法的原始票据。报销凭证应包括费用名称、金额、日期、用途、审批签字等信息。财务人员对报销凭证进行审核，审核内容包括票据的真实性、合法性、完整性，报销手续的合规性，费用支出的合理性等。审核无误后，方可办理报销手续。3.对于大额费用支出，如重大设备购置、大额修缮项目等，应实行集体决策和专项审批制度。在决策过程中，应充分考虑项目的必要性、可行性、经济效益和社会效益等因素，确保资金的合理使用。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。加强现金管理，严格遵守现金库存限额规定，确保现金安全。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。其他货币资金如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等，应按照规定进行管理和核算，确保资金的专款专用。2.应收款项主要包括应收医疗款、其他应收款等。建立应收款项管理制度，加强对应收款项的催收和管理。定期对应收款项进行账龄分析，对逾期款项采取有效措施进行催收，如发函催款、上门催收、法律诉讼等，减少坏账损失。对确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销，核销时应取得相关证明材料，并经医疗机构管理层批准。3.存货存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。合理确定存货储备量，避免存货积压或缺货。定期对存货进行盘点，确保账实相符。存货发出应按照先进先出法、加权平均法等规定方法进行计价核算，保证成本核算的准确性。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备（如医疗设备、检验设备等）、一般设备（如办公设备、运输设备等）、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置固定资产购置应根据医疗机构的业务发展需要和资产状况，编制购置计划，经审批后实施。购置固定资产应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置资产的质量和性价比。购置固定资产时，应按照规定办理相关手续，如签订合同、支付款项、验收资产等。财务部门应及时进行账务处理，将购置成本计入固定资产原值。3.固定资产折旧采用合理的折旧方法对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家规定的最低折旧年限执行，以确保固定资产价值的合理分摊和成本核算的准确性。定期计算和提取固定资产折旧，计入相关成本费用科目。财务部门应建立固定资产折旧台账，记录固定资产的原值、折旧年限、折旧方法、每月折旧额等信息，便于固定资产的管理和核算。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况、存放地点等。通过清查，及时发现固定资产的盘盈、盘亏、毁损等情况，并查明原因，按照规定进行处理。对于闲置、报废、毁损等不再使用的固定资产，应按照规定的程序进行处置。处置固定资产应进行评估作价，通过拍卖、转让等方式进行变现，处置收入应及时足额入账。处置固定资产的净损益应计入当期损益。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表、现金流量表等。财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报表格式进行编制，确保报表数据的真实、准确、完整。2.财务报告编制完成后，应进行内部审核，审核内容包括报表数据的勾稽关系、会计核算的准确性、财务信息的披露等。审核无误后，加盖医疗机构财务专用章，并由财务负责人和医疗机构负责人签字盖章。（二）财务报告分析1.对财务报告进行深入分析，为管理层提供决策支持。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过分析各项财务指标，如资产负债率、净资产收益率、收入增长率、成本费用率等，了解医疗机构的财务状况和经营绩效，发现存在的问题和潜在风险。2.撰写财务分析报告，详细阐述分析的目的、方法、过程和结果。提出针对性的建议和措施，为医疗机构的经营管理提供参考依据。财务分析报告应定期提交给医疗机构管理层，并根据管理层的要求进行调整和补充。八、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确内部监督的职责和权限。财务部门应定期对财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查自纠，发现问题及时整改。2.加强内部审计工作，内部审计机构应定期对医疗机构的财务活动进行审计监督。审计内容包括财务制度的执行情况、财务收支的真实性和合法性、内部控制的有效性等。通过审计，发现财务管理